浅谈物业管理企业所得税纳税筹划

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摘要：物业管理行业竞争激烈，降本增效对于企业的可持续发展具有至关重要的意义。本文从企业所得税纳税筹划概述入手，指出了物业管理企业所得税纳税筹划工作存在的问题，提出了改进方法，进一步探讨了利用企业所得税税收优惠政策、采用合理合法的纳税筹划手段降低税负的策略,以达到增加企业经济效益和综合效益的双赢目的。

关键词：物业管理行业；企业所得税；税收优惠；纳税筹划

一、概述

随着现代化水平的不断提高，我国的税收制度、征税系统、税务预警系统也逐年完善，防范税务风险和降低企业税负的工作难度逐年加大，物业管理行业的业务繁琐，这对财务人员及高层管理人员提出了更高的要求。企业所得税是税率最高的一项税种，企业应提前谋划，制定出适合本企业实际情况的企业所得税纳税筹划方案，促使企业最大幅度地降低税负和提高经济效益。企业所得税纳税筹划是指通过对涉及企业所得税的所有经济业务活动进行策划，制定出一套系统、完整的纳税筹划方案，达到降低税负、提高企业效益的目的。纳税筹划有如下特征。

（一）合法性。纳税筹划应遵守相关的税收法律规定，在合法的条件下进行纳税优化方案设计。

（二）导向性。税收作为国家的一个重要经济杠杆，国家可以通过制定税收优惠政策，引导纳税人制定有利于自身节税的纳税筹划方案，以达到调节国家宏观和微观经济的目的。

（三）时效性。税收是国家所掌握的一个重要的经济杠杆，税收政策会根据一定时期的宏观和微观经济环境的变化而变化。当国家的税收政策调整时，纳税人预先制定的纳税筹划方案也应及时进行调整。

（四）专业性。要求纳税筹划者既要精通国家税收法律、法规，又要具有会计学、统计学、管理学等综合专业能力，更要与时俱进，更新纳税筹划实践技能，制定出能够达到企业财务管理目标、节约税收成本目的的纳税方案。

（五）目的性。企业进行纳税筹划都是围绕着企业的财务管理目标而进行的，以期实现企业的价值最大化。

二、物业管理企业所得税纳税筹划工作中存在的问题

（一）企业管理层对企业所得税纳税筹划工作不够重视物业管理行业业务繁琐、忙碌，企业管理层常常忽视纳税筹划工作的重要性，对纳税筹划工作不够了解和重视，未提早谋划，也未对企业的所有业务活动进行整体分析，并结合不同税种考虑整体税负，来制定系统、可行的纳税筹划方案。

（二）财务人员的综合素质及专业能力不足物业管理行业普遍缺乏综合素质及专业能力极强的优秀财务人员。财务人员的综合素质及专业能力不足，对国家政策的理解往往不够透彻，甚至理解错误，则可能导致多缴税费或偷税漏税等行为，给企业带来一定程度的经济损失，并影响企业的社会信誉，进而影响企业的长足发展。

三、物业管理企业所得税纳税筹划工作的改进建议

（一）企业管理层应重视企业所得税纳税筹划工作企业管理层在涉税业务开展之前，应对预期收入和费用进行详细的分析，制定相应的纳税筹划方案。结合增值税、房产税等不同税种的征收管理办法，对企业的业务活动进行整体分析和规划，使企业的整体税负下降、综合效益提高。如果企业的经济条件允许，可以聘请专业机构或专业人员制定企业所得税纳税筹划方案，也可以建立风险预警机制，既能较好地降低税务风险，又能很好地降低税负。

（二）提高财务人员的专业水平和实践技能纳税筹划是一项复杂、系统的工作，对财务人员的专业水平和实践技能都提出了很高的要求。我国的税收制度、征税系统、税务预警系统在逐年修改和完善，财务人员应与时俱进，不断加强对企业所得税税法及实施条例的学习和培训，时刻关注税收政策是否有新的变化或调整，认真研读并梳理出适合本企业的企业所得税优惠政策，合理地规避纳税风险，为企业的税费减免出谋划策，制定出规范、有效的纳税筹划方案，促进企业的可持续发展。

（三）利用企业所得税税收优惠政策进行纳税筹划1.设立分公司或子公司物业管理行业在持续经营过程中，根据业务拓展情况及规模扩大的需求，可以设立分公司或子公司。分公司属于非法人企业，需要与总公司合并缴纳企业所得税。由于新设分公司前期需要较多的投入，导致前期亏损的可能性较大，那么就可以抵减总公司的应纳税所得额，使总公司的企业所得税税负下降，达到统筹纳税的目的。子公司属于法人企业，依法独立承担民事责任并单独缴纳企业所得税。总公司应想方设法把部分物业项目或业务活动分流给子公司承接，或以子公司的名义与物业方签订物业委托合同，由子公司承担缴纳企业所得税的义务。新设子公司一般情况下属于小型微利企业，应充分享受减征企业所得税的税收优惠政策，从而使总公司的企业所得税总体税负降低，达到双赢的目的。2.利用免税收入政策（1）国债利息收入免税。物业管理行业的利润普遍不高，抗风险能力不够强，投资渠道有限，需要衡量好投资风险。企业若有闲置资金，为了提高资金的使用效率，可以考虑购买一定期限的国债，风险性较低，投资回报率较稳定，既能取得一定的经济效益，又能享受国债利息收入免缴企业所得税的优惠政策。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。物业管理行业总公司与其投资设立的分公司或子公司可以签订生产经营任务书，约定税后上缴利润，则能够享受此政策，从而降低总公司的企业所得税税负。3.严格按照权责发生制原则进行收支确认物业管理行业经常会发生预收管理费、预付服务费等经济业务，企业应严格按照权责发生制原则进行收支确认，将需要确认的收入、成本合理地分配到各个期间，使每个会计期间的企业所得税税负水平更加合理，为当期节约纳税支出获得更多的时间价值，促进纳税工作的顺利开展。4.合理控制业务招待费物业管理行业市场竞争非常激烈，维护老客户的关系、拓展新客户等事项产生的业务招待费是一笔金额不小的开支。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。企业应充分利用好此政策，严格把业务招待费控制在扣除限额内。对于超支的部分，企业可以考虑以佣金、引荐费、合作费等形式，经过规范、完善的手续之后进行报销入账，达到税前全额扣除和节约企业所得税的目的。5.安置残疾人员就业物业管理企业属于劳动力密集型的企业，清洁工、绿化工、水电维修工、保安员等基层一线员工的岗位需求较大，招聘人员时应优先考虑安排残疾人员就业。残疾人员的薪酬待遇较低，节约了一定的人工成本。同时，企业在据实扣除支付给残疾职工工资的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。既响应了国家对残疾人员照顾政策的号召，增强了社会信誉与影响力，又减轻了企业所得税税负，为企业的稳定发展提供了保障。6.开发新产品物业管理企业结合自身的实际情况，综合权衡纳税筹划的成本与效益，可以考虑与相关科研机构联合开发物业运营软件、租赁管理软件、财务收费软件等新产品，既可以提高企业的管理能力和水平，又可以提升企业的综合竞争实力。企业为开发新产品而发生的研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，还能按照研究开发费的50%加计扣除；形成无形资产的，可以按照无形资产成本的150%进行摊销。企业应充分利用该税收优惠政策，降低企业所得税的税负，使企业获得更多的净利润，为企业的长期发展提供有利条件。

四、结语

综上所述，企业所得税税收优惠政策，既是国家对市场经济的宏观调控手段，更是国家给予企业的大力帮扶。物业管理行业的财务人员应加强专业学习与培训，及时关注企业所得税的税收优惠政策，高度重视企业所得税纳税筹划工作，周全地制定纳税筹划方案，防范税务风险，降低企业所得税税负，为企业的健康持续发展提供更大的经济效益和综合效益保障。

参考文献：

[1]任秀梅.企业所得税纳税筹划研究[J].纳税，2019（11）.

[2]陈佳音.基于税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划研究[J].财会学习，2019（10）.

[3]简秀梅.企业所得税纳税筹划[J].企业科技与发展，2019（10）.

作者：邹丽花 单位：广州长建物业管理有限公司