新个人所得税制下的企业薪酬管理

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摘要：随着我国经济水平的不断提高和社会主义市场经济体制的不断实施，国家对企业薪酬管理工作提出了更高的要求。在这样的背景下，新个人所得税应运而生，企业薪酬管理工作有法可依，有章可循。基于以上情况，本文在个人所得税主要变化的基础上，分析了新个人所得税对企业薪酬管理产生的主要影响，接着，从主动引导企业职工参与个税申报和薪酬管理、根据规定逐步调整薪酬结构与管理方式、借助信息系统提高薪酬数据管理的准确性三方面入手，研究了新个人所得税下对薪酬管理的建议。希望通过这次研究，为企业薪酬管理工作的开展提供有效的参考。

关键词：新个人所得税；企业；薪酬；管理

新个人所得税，主要是指在征纳和管理个人所得税期间，国家征税机关与居民、非居民之间在社会关系方面涉及的法律法规。新个人所得税的不断实施在减少员工个税税额、提高企业薪酬管理的水平方面体现出了非常高的应用价值。因此，为了有效地激励员工积极工作，实现物尽其用，人尽其才，如何更好利用新个人所得税是企业在开展薪酬管理工作过程中必须思考和解决的问题。

一、个人所得税的主要变化

（一）税制模式转变为综合与分类相结合新个人所得税的实施，将单一的税制模式转变为综合与分类相结合的复合型税制模式。同时，将员工薪资所得。员工劳务报酬所得、劳务稿酬所得、个人特许权所得都成功纳入到个人所得税中。但是，对于企业经营所得、红利分红所得、财产转让所得而言，在征税方式选择方面仍然以分类征税方式为主［1］。与分类税制方式相比，综合税制方式更能彰显出纳税人真实的纳税水平，有利于充分发挥量能纳税的优势。

（二）扣缴方式转变为按月累计预扣预缴自从新个人所得税实施以来，新个人所得税相关文件明文规定扣缴义务人在支付个人工资和薪酬所得的过程中，要严格按照相关税款的预收要求，以月为时间单位［2］，完成对个人金额的扣缴工作。除此之外，扣缴义务人还可以采用扣预个人所得税的方式，支付个人工资和薪酬所得。同时，一旦发现年度预扣金额与实际年度应缴金额不符，个人居民可以在第二年的6月30号左右到指定的机关办理所，对税款进行多退少补。

（三）年终奖计税采用过渡期衔接方案对于国家财政部而言，新个人所得税相关文件已经明确指出了纳税人可以不将年终奖纳入到当年综合所得的核算中，使年终奖单独抽取出来进行纳税计算［3］，这样一来，有利于避免一些纳税人为了逃税、退税而出现增加适用税率的情况。此外，纳税人有权利选择是否将年终奖纳入矿综合所得的税收计算中，这为维护纳税人的基本权益提供了保障。

二、新个人所得税对企业薪酬管理产生的主要影响

新个人所得税的改革和实施，对企业薪酬管理发展方面既带来了很好的机遇，又带来人力严峻的挑战。因此，企业领导要明确新个人所得税对薪酬管理带来的深远影响，只有这样，才能为促进薪酬管理工作能够正常、有序、顺利地开展提供参考和依据。

（一）新个人所得税的实施有利于促进企业薪酬管理在新个人所得税的实施背景下，尽管部分企业仍然采用综合所得计税的方式管理员工薪酬，但是，相当多的员工由于考虑到薪资待遇水平、专项附加扣除等因素，都积极主动地参与到企业的纳税申报中，并逐渐加大了对企业薪酬管理和个税核算的关注度［4］，使企业不得不提高薪酬管理的科学性和透明性，以满足和维护员工的知情权和相关利益。除此之外，由于新个人所得税的实施要求企业在缴纳个人所得税期间需要考虑到所有员工全年综合所得税，因此，企业和员工逐渐加大了对全年综合所得税的关注度，同时，也迫切需要了解基本工资、福利、奖金等薪酬模块对个人所得税带来的一系列影响。在这样的背景下，企业要顺应新个人所得税的实施，不断提高薪酬管理水平。

（二）新个人所得税的实施有利于促进薪酬结构变革在新个人所得税实施之前，企业通常采用按月申报和年终奖计税方式，完成员工薪酬管理工作。甚至部分企业为了降低员工的税负压力，采用提高年终奖占比的方式。但是，当新个人所得税实施后，年终奖计税政策被取消，同时，年终奖也逐渐丧失存在的意义［5］，因此，提高年终奖占比这一方式也慢慢被淘汰。在这样的形势下，企业为了激励员工积极投入到工作中，提高工作效率，需要根据企业实际的经营发展情况，对员工薪酬管理做出了科学、合理地优化和调整，以达到充分发挥薪酬激励作用的目的。除此之外，部分企业喜欢在年初给员工发放上一年的年终奖，这种方式导致员工在次年汇算税收时出现逃税现象，不利于企业科学纳税。

（三）新个人所得税的实施给薪酬管理提出挑战随着新个人所得税的有效实施，我国对企业薪酬数据管理工作的要求越来越高。首先，由于企业员工在专项附加信息扣除方面相当复杂，具有较高的动态变化特点。特别是那些中大型企业，员工数量较多，薪酬数据管理难度加大，为薪酬管理人员带来了很大的工作压力［6］。其次，企业在缴纳职工个税期间，需要科学计算和综合核算企业本年度的薪酬数据，因此，涉及的薪酬数据计算量比较庞大。在新个人所得税实施之前，薪酬管理人员在核算员工个税期间，需要依赖办公软件的使用。当新个人所得税实施后，由于企业员工薪酬数据变得异常庞大，如果仍然依靠办公软件，将会严重影响员工个税核算的精确度，在这一情况下，新个人所得税的出现，无疑给企业的薪酬数据管理工作和员工个税核算工作带来了不小的挑战。

三、新个人所得税下对企业薪酬管理的建议

新个人所得税的出现为企业薪酬管理工作的开展提供了正确的方向，为充分发挥新个人所得税的指导优势，先提出一系列行之有效的建议，以达到提高企业薪酬管理水平的目的，使企业员工能够积极投入到工作中，为企业创造更多的价值。

（一）主动引导企业职工参与个税申报和薪酬管理在新个人所得税的不断实施下，企业员工的个人所得税逐渐转变为纳税人与扣缴义务人共存的发展模式。当参与个人所得税缴纳的员工人数越来越多，员工对企业的薪酬管理和个税管理的公开性和透明度提出了更高的要求。因此，企业首先要在短时间内完成对薪酬相关制度的优化和完善，使薪酬管理职责和个税管理内容更加明确化、透明化，以确保薪酬管理制度的系统性、完整性和科学性。同时，为了真正发挥出薪酬相关制度的作用，企业还要积极引导和监督员工，使员工严格按照薪酬相关制度规范工作。其次，要进一步加大对纳税申报相关知识的宣传力度，使员工充分认识到参与纳税申报的重要性［7］，从而自觉主动地参与到纳税申报中。由于个人所得税的缴纳是企业全体员工必须履行的责任和义务，因此，企业有责任、有义务引导和监督员工积极履行这一义务，从而提高员工履行这一义务的自律性。最后，企业还要根据个税征缴的实际情况，为企业员工有针对性地开展专业的咨询服务，使员工能够井然有序地完成个人申报的各个流程和环节。为了实现这一目标，企业还要加大对薪酬专业人员和纳税专业人员的培训力度，以达到提高他们专业能力和职业素养的目的，使他们能够更好地适应新政策的发展需求。

（二）根据规定逐步调整薪酬结构与管理方式通常而言，基本工资、奖金和福利是薪酬结构的三大核心内容。其中，基本工资和福利在整个薪酬结构的调整中基本保持不变，变动幅度很小。而奖金主要分为月度奖金、季度奖金和年度奖金，这种多样化的奖金形式对员工起着显著的激励作用，因此，在薪酬结构的调整中通常表现出较高的变动性。在新个人所得税实施之前，大部分企业为了降低员工的个税负担，通常采用提高员工年终奖比例的方式，利用年终奖进行合理计税。但是，当新个人所得税实施后，利用年终奖计税的方式已行不通，为此，企业要树立与时俱进的观念，对薪酬结构进行科学合理地调整和优化，以适应企业可持续发展需求。除此之外，企业还要根据企业的实际经营情况，采用行之有效的税收筹划措施和薪酬节点管理措施，如，为了避免企业因年初发放上一年的年终奖而导致员工在次年出现汇算清缴这一现象，企业要在发放年终奖的时间上要加以调整，可以将年初发放改为年末发放等。最后，企业还要充分认识到转变个人税管理角色的必要性。这是由于当新个人所得税实施后，人力资源部门在核算个税方面的难度不断加大，而财务部门在核算个税方面却相当轻松，可以利用自然人税收系统对员工个税的具体数据进行科学、准确地核算。因此，为了降低企业各个部门核算个税的难度，企业要加大个人税管理角色的转型。

（三）借助信息系统提高薪酬数据管理的准确性在新个人所得税不断实施的背景下，企业在员工薪酬管理方面呈现出了很高的复杂度，因此，为了最大限度地提高员工薪酬核算结果的精确度，大量企业逐渐加大了对薪酬管理系统的应用力度，薪酬管理系统在简化员工薪酬管理流程、提高个税核算准确度方面体现出非常高的应用价值，尤其是中大型企业，对薪酬管理系统更是迫切需要。随着我国信息技术的不断发展，薪酬管理系统已在企业中得到了广泛的应用和普及，并取得良好的应用成效。在这一背景下，薪酬管理人员逐渐用薪酬管理系统取代了传统的办公软件，不仅为薪酬数据统计和核算带来了很大的方便性和快捷性，而且，为企业节省大量的人力和物力成本发挥出重要作用。同时，由于薪酬管理系统在存储大数据、处理大数据和应用大数据方面具有强大的功能，因此，对提高企业薪酬管理的科学性和合理性起到了积极的促进作用。因此，关于薪酬管理系统的科学应用一定要引起企业的高度重视。

四、结语

综上所述，薪酬管理是企业经营发展的核心和关键，因此，企业要想方设法为员工提供较好薪酬保障，对员工起到很好的激励作用，有利于最大限度地提高员工的凝聚力、爆发力。而新个人所得税的改革和实施，对员工的实际薪资收入产生了直接性影响，因此，充分利用新个人所得税，对企业薪酬管理模式进行优化、调整和完善是企业工作的重中之重。企业要从薪酬管理结构、薪酬管理水平等方面入手，采用行之有效的薪酬优化策略，使企业的薪酬管理能够更好适应政策的发展需求，以达到提高企业生产力和市场竞争力的目的。

参考文献

［1］刘卫东.个人所得税筹划在薪酬管理中的应用［J］.中外企业家，2019（18）.

［2］章文韵.新个人所得税对企业薪酬制度的影响［J］.经济研究导刊，2019（15）.

［3］左晓敏.企业薪酬管理中个人所得税纳税筹划策略［J］.合作经济与科技，2018（20）.

［4］南晓维.中国企业薪酬管理体系中的个人所得税筹划与控制策略［J］.经济研究导刊，2019（17）.

［5］王芳.关于新个人所得税法下工资薪酬结构的思考［J］.湖南工业职业技术学院学报，2018（5）.

［6］朱火弟，刘漪帆.新个人所得税对企业薪酬制度的影响［J］.重庆理工大学学报（社会科学），2019（12）.

［7］左晓敏.企业薪酬管理中个人所得税纳税筹划策略［J］.合作经济与科技，2019（20）.

作者：张洁 单位：郑州职业技术学院