强化审计现场管理措施

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【摘要】审计现场管理是审计组进入被审计单位开始审计至向审计机关提交审计结果文书期间，对审计工作进行计划、组织、协调、实施和控制等一系列活动，是审计项目开展过程中的重要阶段，加强审计现场管理可以有效规范审计组和审计人员的现场审计行为，落实审计责任，提高审计效率，保证审计质量，防范审计风险。

【关键词】内部审计现场管理措施

一、有效做好审前准备

审前准备是做好审计现场管理工作的前提，尤其在实施异地审计项目时，审计组在进驻审计现场前进行必要、充分、全面的审前准备是提高审计现场管理效率的基础。审前准备主要围绕三个方面开展。一是要围绕审计内容，组织审计组成员对审计涉及业务进行必要培训和学习，同时按照审计程序和纪律要求开展有针对性的廉政、保密、安全等职业操守教育，提高审计人员业务能力，防范审计风险。二是根据审计现场工作需要，审计人员准备必要的审计工作用具和生活用品，同时后勤部门要为审计组异地工作做好交通和住宿安排，为审计现场管理顺利开展提供有效的服务保障。三是结合审计内容和重点，同被审计单位就配合审计现场管理开展必要的前期沟通，如对审计内容自查、审计资料准备、审计场所提供等情况进行充分了解沟通，帮助审计人员提前熟悉和掌握审计环境，促进审计现场管理顺利开展。

二、科学安排审计进度

审计进度是开展审计现场管理工作的总流程和时间表，科学的审计进度是提高审计现场管理效率，节约审计资源，提升审计质量的重要保证。审计进度管理包括二方面内容，一是进度设计，二是进度管控。首先审计进度设计要在审计现场工作开展前完成，设计内容要体现合理性和适用性要求，充分发挥对审计现场管理指导作用。在现场审计中审计进度主要通过审计实施方案来体现，审计实施方案应根据审计任务，明确现场审计阶段总用时和阶段内各业务流程时间分配，同时按照任务完成时限要求和审计人员业务能力分配审计小组及成员的现场审计工作量，并确定各阶段审计工作需要实现的任务目标。进度管控是审计现场管理的主要内容，通过落实审计现场管理责任制来实现，审计组实行组长负责制。审计组组长是审计现场管理第一责任人，统一掌握和分配现场审计工作任务，统筹实施审计现场管理，主动协调同被审计单位及人员关系，积极解决审计现场管理问题和困难，发挥审计现场监督、指导、管理作用，督促审计现场各项工作任务按照审计进度要求有序、按时完成。审计组成员要认真按照审计任务分工，合理掌控审计现场检查时间和审计工作节奏，按照“应查尽查”工作原则争取在现场审计进度要求的时限内完成审计任务，审计任务完成要符合时限和质量进度管理要求。

三、全面加强取证管理

审计取证管理是审计现场管理工作的关键环节，是提升审计工作质量的根本保证。审计人员在审计现场中应当依照法律规定权限和审计制度规程，采取适当的方式和程序，获取有效的审计证据。一是拓宽审计证据种类。为完善审计证据链，增强审计证据的证明力，审计人员要按照审计证据适当性和充分性要求，扩大审计证据种类、增加获取渠道，从依靠和注重书证、物证取得向获取人证、外调证据、影像证据和电子证据转变，力求多角度，多方面反映和支持审计发现。二是严格取证方式和过程。首先审计证据的取得方式和过程应符合法律规定，禁止使用违法手段或方式获取审计证据。其次审计证据获取要符合采集规程。如审计证据来源是否正规有效、证据获取和保存手续是否规范、证据选择和留用是否经过审核等，同时注重使用合法的信息技术提高审计证据获取效率，防范审计风险。三是规范编制审计证据载体。审计工作底稿是记录、归纳、汇总审计证据主要载体资料，是形成审计结论的基础。审计工作底稿制作要充分体现编制要素齐全、完整，记录内容清晰、真实，定稿过程分级审核等规范性要求，为保证审计质量奠定基础。

四、认真履行督导责任

对审计现场管理进行督导是促进管理措施有效落实的重要保证。审计组应当按照明确督导事项，分解督导任务，落实督导责任要求开展督导工作。一是审计组要根据审计现场管理工作需要梳理和明确督导工作内容，将督导工作要求细化并贯穿至审计现场管理全过程，同时要按照重要性原则，对审计薄弱环节、重要审计流程、主要审计资料等审计事项开展有针对性的督导，提高督导工作效果。二是按照审计人员综合胜任能力分解和安排督导任务，避免唯以职位高低、资历长短、人缘好坏等因素分派督导任务，提高督导工作质量。三是审计现场管理督导责任要按照谨慎、客观原则全面落实。主要体现在督导人员不仅要对审计工作底稿制作格式的规范性、内容的完整性按照审计文稿编制要求进行审核，而且要对底稿中关键审计程序运行、主要审计方法使用、重要审计证据获取、问题定性依据采用等审计事项进行复核，增加审计结论客观性。

五、充分开展审计沟通

信息沟通是提高审计现场管理效能的有效手段。主要体现在审计人员之间信息沟通和与被审计单位和外单位及人员之间的信息交流过程中。现场审计中审计人员应通过制定审计实施计划、分配审计任务、召开审计组会议、督导审计工作、报告审计情况等方式全面及时通报和交流审计信息，提高审计资源配置效率，另外对审计发现的涉嫌重大违纪违法线索，应第一时间报告审计组长和审计机关，并做好向有关部门线索移交准备。外部信息沟通要按照及时保密原则开展。首先对涉及审计内容的审计信息和资料，审计人员要尽量提前向被审计单位了解获取，对除涉及重大经济案件调查等特殊事项外的现场审计事项、审计发现、审计定性等审计情况在不违反保密原则情况下及时通报被审计单位和有关人员，取得核实和认同意见。对需要请外单位协助调查和专业检测的审计事项，要界定调查和检测范围，并取得经审核确认检测结果，防止被审计单位商业秘密和个人隐私泄露。

六、严格遵守审计纪律

审计纪律要求是保证审计现场管理有序、有效开展，审计结论客观、真实，达到预期审计目的行为准绳。主要分三个层面。一是国家法律层面。对审计人员重大渎职和失职行为的列入法律处罚范围。如：《审计法》对审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露知悉的国家秘密、商业秘密的依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。二是专业制度层面。《审计署办公厅关于印发审计署审计现场管理办法的通知》，首次对“不严格执行审计实施方案，擅自减少审计内容或者超出项目审计范围”、“超越法定审计职责，索取与审计事项无关的资料”、“须两人以上共同参与的事项擅自单独实施”、“与被审计单位沟通协调时言谈举止失当，影响审计形象”等审计人员违规行为及表现进行了具化和细化，进一步强化了对审计人员审计行为的约束和管理。三是党风廉政建设要求。按照党中央提出的全面从严治党要求，审计工作执纪不断趋严从细，各项要求从约束审计人员向净化审计环境发展，如：《中共审计署党组关于在审计组设立临时党组织的意见》对审计组审计现场党风廉政风险防范工作提出了具体要求，《审计署关于登记报告干预审计工作行为试行办法》和《审计署关于礼品礼金处理暂行规定》，对向审计人员说情、威胁、送礼等干预审计工作的事项明确了处理规定。因此作为国家赋予履行监督检查职责的审计人员，应该时刻不忘身负使命，在审计工作中秉承职业道德，遵循业务规程，遵守党纪国法，以身作则净化、优化审计现场环境，提高审计工作质量。

参考文献

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作者：汪军 单位：中国人民银行嘉峪关市中心支行