出租车企业预算管理问题及对策

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摘要：出租车行业属于低毛利的劳动密集型行业，各项成本费用控制就显得格外重要，所以企业预算管理的重要性就尤为突出。而现有的预算体系中不管是从公司战略目标、预算编制参与度，还是预算编制的方法都已经不能适用出租车企业现有的需要，所以企业需要顺应市场，革新现有的预算管理体系，采用全面预算理论。本文将从出租车企业的预算管理的特点和重要性以及缺陷着手，提出新的改进方法，阐述如何综合利用新预算管理理念，变革现有预算管理体系。促进企业改善现有的管理。

关键词：出租车企业；全面预算管理；问题和对策

一、预算管理的特点和重要性

（一）权威性。企业预算管理的权威性体现在预算编制过程中，应当严格按照公司的内控程序层层编制和审查，最终汇总由企业的法定权力机构（例如：董事会）审定批准。公司各级层面的考核都应当以预算执行作为主要内容。这样做有利于企业经营风险和内部控制，全面预算管理可以全面预防企业的运营风险和财务风险。（二）适应性。预算编制应当结合内部因素和外部环境，做出科学的预判。在编制的过程中应当顺应市场发展的趋势，同时又应根据自身企业发展的战略，自身内部的实际情况编制切合实际的预算。这样做有利于出租车企业管理者主动的按照企业运营的战略目标规划未来。同时可以分解出租车企业的远景目标规划企业的现有目标，然后定期比较实际完成情况，适时跟踪战略目标完成进度。（三）全面性。全面的预算管理包括财务预算、业务预算、资本预算和筹资预算，所以预算的编制以及管理应当是全方位各部门协同完成的。这样做有利于加强和促进企业内部的协调、沟通与合作。能够增加企业内部资源的整合。预算编制的过程中应当上下沟通，部门之间需要彼此的协调与合作。在此过程中能够加强企业管理体系各层级之间的沟通与交流，明确责任，提高企业运作的效率。同时有效的沟通能够消除不合理的资源配置，提升企业运营体系的运转效率。（四）机制性。预算管理应当以市场为基准，根据出租车企业内部控制管理机制，在全面预算管理的基础上，企业明确规定内部各部门责任和义务。这样有利于对员工进行绩效评价和考核，并且全面预算管理也可以激励员工。完善的绩效评价和考核体系，能够使得员工积极的参与到预算管理中。认真贯彻企业战略，认同企业价值观，最终起到激励员工、增强士气和增加工作积极性的作用。

二、出租车企业预算管理过程中存在的问题

（一）公司战略目标不明确。现有出租车企业大多都是传统企业，企业各层面对于企业发展战略概念模糊，因此预算编制的过程中忽略了企业战略导向。在目标不明确的情况下，预算编制通常只关注短期财政年度的预算情况，忽视了企业未来发展的方向。例如：近几年随着网约车的兴起，传统出租车行业受到很大冲击。一方面，新的消费形式的出现颠覆了人们对于以前消费习惯的认知，形成了新的消费习惯。另一方面传统的出租车行业，缺乏适应新消费形式的手段。对于行业未来的发展缺乏认知，没有改变现有企业的战略目标。依然只着眼于企业内部或者行业内部，殊不知外面的世界已经发生了巨大的变化。造成了人员大量流失，日常经营受到严重冲击。所以公司战略是预算管理的核心，也是企业经营的核心，试问没有核心思想如何编制出一份适合企业未来发展的预算来呢？（二）预算编制参与缺乏积极性。出租车行业的基层管理者对于预算的认知程度不高。甚至包括很多高级管理者都将预算和财务画上等号，认为预算就是财务的事情，所以参与度不高，甚至敷衍了事。这样的状态会导致预算编制数据失真，编制过程粗放。而基层管理者参与度不高，预算数据构成没有充分的依据。再加上预算编制方法陈旧，使得预算编制过程中即不能达到公司战略自上而下有效的传达，也不能让真实运营成本费用在预算中得到体现，公司战略认同度偏低。与此同时部门之间没有有效的相互沟通，促使预算编制过程混乱，效率低下、责任划分不清，也是各部门参与度不高的原因之一。（三）预算编制方法陈旧。现有出租车企业使用静态预算编制，造成预算考核时实际情况与预算编制时不一致。由于预算是对未来运营的预测，所以难免会与实际情况产生了不可避免的差异。这样的差异又会影响绩效考评，导致部分管理人员为了考评而弄虚作假。影响公司管理者的战略判断，给企业造成影响。例如，现有出租车企业通常关注一个财政年度的预算情况，而这种方式造成当期预算的剩余时间段越来越短，并不能符合公司整体持续发展的战略，比如企业10月过后，只会关注11-12月的预算完成情况。对于后续的发展没有关注度。这就无法及时发现企业发展和行业变化过程中带来的问题。当今世界变化迅猛，如果还停留在剩余多少个月，没有不断展望后续发展的觉悟，势必在浪潮来临时无法有效的应对。（四）预算编制没有得到有效地执行。部分出租车企业现有的预算执行留于形式，没有严格的按照既定的预算执行，随意变更预算的目标。没有正确的意识到预算的重要性，随意超支。基层管理者拥有预算松弛的权利，导致其为了完成考核，随意变动考核数据，造成预算考核完成的假象不利于企业的运营管理。

三、完善出租车企业预算管理的对策

（一）制定近期和远期的企业发展战略。企业想要长远地发展下去，战略规划是必不可少的。企业应当结合SWOT分析法，选择和确定企业发展战略。使用SWOT分析，对企业内部优势（S）、企业内部劣势（W）、企业外部机遇（O）、企业外部威胁（T），四个方面做科学的分析。通过SWOT矩阵列出企业内部的优势和劣势，以及外部环境造成的机遇和挑战，四者相结合，犹如量身定做般制定出切合企业自身发展的有效战略。完成长期目标的制定后，应当分解这一目标，制定短期的企业战略目标，将目标逐步分解各部门和个人，让企业下属员工切实的了解到企业的发展方向。形成有利于企业发展的企业文化，在此基础上制定出的预算，会更有权威性和认可度。（二）建立科学的全面预算管理体系。在财政部的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的通知中有描述，财务预算、业务预算、资本预算和筹资预算共同构成企业的全面预算。全面的预算编制参与者通常是由董事会、预算委员会和部门管理者构成。所以全面的预算管理是需要企业全方位各部门的参与的。现有出租车企业通过权威式或者参与式预算编制形式编制预算，这样的编制过程要么自上而下的预算编制形式，缺乏参与度和认同度，不能做到有效的激励预算的实施者，降低基层员工参与的积极性。要么是自下而上的预算编制形式，这样只能针对部门的短期利益编制预算，不能体现公司的整体战略，缺乏长远的目标。所以预算的编制形式应当是两者的混合体，结合两种编制形式，即公司战略制定者和基层预算执行部门管理者充分的沟通，达成预算目标的一致。并且预算编制的过程还应当摒弃，现有预算体系中由财务部门牵头，业务部门参与的编制模式，应当改由董事会授权，预算委员会牵头，部门基层管理部门根据预算指南参与的编制模式。根据企业战略逐步分解预算，建立短期的预算目标。同时编制过程中董事会、预算委员会和基层管理部门应当积极的反复沟通协商，最后达到目标一致。这样编制的预算才能即充分考虑到了企业远期的战略目标，同时也兼顾到了基层各部门参与的积极性。在此基础上建立起来行之有效的全面预算管理体系，包括后续的绩效考核体系、企业内控体系和企业经营财务分析体系才能得到更好的施展空间。（三）改良现有预算编制方法。现有静态预算编制方法单一，已经不能适应现有复杂经济形势下出租车企业的预算需求了。应当改良现有的预算编制方法，一般来说当下最为流行的几大较为先进的预算编制方法有零基预算、作业基础预算（ABB）、持续改善预算（滚动预算）、增量预算等。这几种预算编制方法各有其优缺点。作为企业，不能完全照搬某一种预算，应当对于这些预算的特点进行改良融合，找到适应本企业的预算编制方法。首先应当结合出租车企业自身的特点，在大跨度时间上使用零基预算编制法，不用每年使用零基预算，而是几年做一次零基预算。这样可以做到审视自身经营过程中的问题，与时俱进，及时改进预算目标。成本预算编制时采用作业基础预算（ABB），放弃原有的大部门成本池的概念，建立细分化的成本中心。这样可以使企业做到管理精细化，更加容易的发现成本动因，切实的加以维护和改良。同时由于出租车企业不同于制造型企业，所以需要对作业基础预算（ABB）进行微调，结合信息化建设，建立信息化共享平台，利用信息化平台的优势，共享相关成本费用数据，节约预算编制成本。共享数据分析也可以切实优化成本动因的确认，让预算编制和预算考核更加精确，进一步消灭预算松弛，便于企业更加深入的研究分析经营缺陷。紧接着就是使用持续改善预算（滚动预算）不断的修正和调整预算编制过程中的发现问题，这些问题包括经营问题、成本费用控制问题和由外部环境发生变化而产生的战略目标变动。经过上述方法改良以后的预算，可以有利于预算的审核并使得预算编制更加准确，更容易控制预算松弛，方便管理者更加细致的分析和预测企业经营，做出有利于企业的战略目标。但是做到这些还是不够的，在当今科技发展迅猛的今天，光关注自身或者关注本行业，已经远不能满足企业战略发展的需要了。现有互联网和通讯技术的发展造成跨行业淘汰的例子已经比比皆是，所以出租车行业立足本行业已经不能适应需要，我们还应该启用情景预算，在不同情景环境下编制不同的预算，做到有备不患。（四）完善的预算考核体系。完善的考核体系是全面的预算管理是否能得到有效执行的关键之一。预算考核是全面预算管理的总结、监督和经验的积累。同时也是部门业绩和个人业绩的完成情况的反馈，也是他们晋升的重要考量之一（廖云欢，2018）。原有的考核体系只结合预算损益表中的财务指标，并没有综合考量被考核企业或员工的综合情况。改进的预算考核体系应当引进平衡记分卡，平衡记分卡包含了财务指标、市场及客户指标、内部运营指标等（孙湛，2017）。通过对这些指标的考核，充分的还原被考核企业或个人的业绩完成情况，让他们真正得到应有的奖惩。不至于打击到员工的工作积极性。提高预算工作的自愿参与度。对于出租车企业在引进平衡记分卡的同时，增加目标管理（MBO），结合企业战略目标，分解建立单个部门或者单个员工作为目标的责任中心，管理这些责任中心考核。这样做的目的是可以统一预算目标，加强下属员工的参与度。进一步弱化以财务指标为目标的考核体系。

四、结语

综上所述，在现今出租车企业这样的传统劳动密集型企业中，原有的预算管理体系已经完全不能适应当下的环境了。预算管理变革势在必行，充分灵活的运用全面预算管理相关知识，适应市场竞争，是现在出租车企业构建行之有效的经营方法的必经之路。现在经济信息化发展迅猛，跨行业淘汰的案例已经成为常态，所以作为传统行业，要摒弃落后的管理概念，构建好自己的财务管理体系，主动变革自身，才能迎来新的发展空间。

参考文献

［1］廖云欢.客运企业全面预算管理的困境及对策探讨［J］.时代金融,2018（8）.

［2］孙湛.现代管理会计［M］.北京:中国财政经济出版社,2017.

作者:倪嵩 单位:上海锦江国际实业投资股份有限公司