油脂企业消费税税收筹划方案探析

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随着我国社会经济的不断发展，油脂企业在激烈的市场经济环境下，想要保持良好的发展动力和盈利能力，必须在做好市场销售的同时，还要严格控制好各项费用支出，从而确保企业的可持续发展。国家关于税收方面的法律在不断完善，油脂企业的消费税收筹划问题对于所有油脂类生产企业来说，都是一个热门话题。因此，加强对油脂企业税务风险的有效规避已经势在必行，有效的风险规避对油脂类企业管理具有非常重要的作用。为了降低企业税务风险，控制企业税务管理，通过对油脂企业税务风险和规避进行分析，提出相关的解决策略。

1油脂企业发展现状

从我国油脂企业目前情况来看，我国油脂企业已经步入新的发展阶段，随着社会不断改革而创新转型，成为新时代的标准。我国的油脂产业发展迅速，出现了大量具有实力的油脂企业。相比于以前，油脂企业走向更加标准化、企业化，但国内部分油脂企业在油脂安全管理方面和科学化管理方面还存在一定的缺陷，使油脂加工经济市场出现不定期的动荡现象。出现部分油脂产品质量下降，油脂价格上涨的情况，再加上2020年新冠疫情的爆发，至今还没有得到有效的控制，使油脂加工企业受到很大的影响，同时一些外在因素的出现会对油脂企业产生一定的影响，对于企业税务风险管理是一个很大的挑战。随着我国油脂企业迅速增长，油脂企业已经成为国家主要的纳税主体。油脂产品的生产经营和财务核算具有复杂性。从税务角度来看，大部分油脂企业都存在规模较小、设备落后，各地的供应商大多都是以赊账的形式结账，财务管理制度出现不完整的现象，很容易出现交易问题，为油脂企业的偷税、漏税提供条件，企业税收管理十分困难，加上很多企业并没有建立完整的财务管理制度，导致税务工程量很大，很容易造成企业内部失控的现象。

2油脂企业消费税税收筹划的问题

2．1油脂企业的税务筹划风险意识不强

税务策划风险是指油脂企业在税务策划过程中，受到一些外力因素的影响，导致实际收入和预期收入存在一定的差距。一般税务筹划风险根据实际情况的不同可以分为外部风险、内部风险、税收政策风险和经营风险四种，缺乏对危机和突发情况的合理应对。油脂企业在应对突发情况时存在很大的问题，没有事先对即将发生的危机做出预先判断，造成油脂企业运行过程中，受一些不良因素影响给企业带来一定的经济损失，导致企业实际收入和预期收入存在一定的差距。

2．2税务筹划人员专业素质不高

税务统筹人员需要具有较高的专业素质，但部分企业的相关工作人员专业知识不强，整体的统筹水平较低，在企业的实际统筹工作中难以发挥应有的作用。部分企业员工受到传统思想观念的影响，办事效率低下、思维方式死板，不了解我国近年来颁布的税收方面的法律法规，这就导致在税收统筹过程中，税收统筹工作和企业实际情况不符，影响了企业的发展。大多数财务人员是从2014年才开始做税务工作的，对于税务知识和政策方面存在一些不足，并且有部分税务人员认为税务筹划工作是属于财务人员的工作，不重视油脂企业税收工作。

2．3委托加工方式

在信息化时代背景下，油脂企业的加工方式多样化。其中委托加工方式逐渐被越来越多的企业运用。委托加工方式不仅能大规模降低企业的固定资产投资，还能降低企业的经营风险和资金压力。如果油脂企业与其他公司签订委托加工协议，按照受托方交给委托方的价格来合理安排消费税。在委托方收回加工产品后，以平价销售给集团内的销售公司，再对经销商销售，这种方式和税收法律法规背道而驰，税务机关有权根据相关的法律法规，按照销售公司的销售价格来确定消费税金额，不可取。

2．4税务统筹工作比较落后

近年来我国为了保证油脂企业税收工作的顺利进行，颁布了很多法律法规，税收统筹制度正在逐渐完善，但在实际的油脂企业税务筹划工作中还存在较多的问题。在信息化时代背景下，给油脂企业带来巨大的发展空间，加快了油脂企业的发展速度，油脂企业成为近年来在我国迅速崛起的行业，是我国社会经济增长的重要渠道。油脂企业纳税模式，油脂企业日常纳税申报，其中涉税事项较为复杂，加上我国税收方面的政策改革以及税收政策更新换代的速度较快，给油脂企业的统筹增加较大的风险，不便于油脂企业税务统筹工作的有效实施。

3油脂企业消费税税收筹划方案

3．1公司组织架构的产销分离

油脂企业消费税税收和增值税有很多区别，油脂企业的消费税征税，主要产生在油脂生产、加工、进口等环节，部分油脂的消费税问题对产品价格有很大影响。现在大部分油脂企业都采用产销分离的措施，将销售环节和生产环节分为两个不同的法人资格公司，生产公司只负责生产，销售公司则负责油脂的销售工作，甚至很多油脂企业在各地设置多层销售公司。这样不仅能避免产销一体化，只要按照销售给经销商的价格来直接计算消费税，从而让税收筹划直接失去运行空间。这种产销分离的方式并不只是单纯的成立不同法人代表公司，而是要真正做到生产和销售智能分离，将公司所有的税务风险都转移到销售公司。并且生产公司完全没对外销售，如果构建对外销售，税务部门可以直接按照标准来制定生产公司消费税计税。

3．2关联定价问题

从以上可以看出，产销分离模式的主要目的是降低税基。换句话来说，就是在生产环境需要缴纳的消费税，通过产销分离的方式后，消费税的标准和企业内容交易价格有很大关联。生产企业销售给销售公司价格越低，消费税的标准就越低，这种关联的交易方式，让消费税变得异常敏感，直接关系到消费税的金额。从现阶段税收法律法规分析，消费税的税收筹划看似没有操作空间，但在实际运行过程中还是具有较大的操作空间。在实际消费税税基核算过程中，拥有一定规模的油脂企业，税务机关可以根据企业的实际运行状况，确定消费税纳税标准。比如:某油脂企业生产的某品牌油脂产品，单箱的生产成本在每箱80元，每个箱净重10kg，销售给关联公司C的不含增值税价格为每箱120元，C企业销售到外部经销商不含增值税的价格为每箱160元，从量计征角度来看按每千克1元计算消费税则为10元。从价部分角度来看，关联定价为每箱120元，生产企业的毛利润为每箱40元，销售公司的毛利润为每箱40元，生产企业的利润占总利润的50%，这种情况是被当地税务机关所允许的。但如果生产企业持续降低转移定价，就会受到相关机关单位的查处。这种关联性定价，要首先确定好实际价格，再向税务机关申请，才可以执行，是具有法律效应的，避免因为连续降低价格出现税务罚款的情况。

3．3油脂企业的税务统筹工作要与时俱进

在信息化时代背景下，企业在发展中竞争十分激烈，部分企业为了能够增加经济效益，通过税收筹划的方式来进行合理避税。但由于部分税收筹划人员不了解我国近年来颁布的税收方面的法律法规，这就导致在税收统筹过程中，税收统筹工作和企业实际情况不符，影响了企业的发展速度。我国的经济形势和国家政策的调整速度较快，油脂企业要时刻关注这些方面的信息变化，时刻保持最新的信息，这样才能避免信息落后给油脂企业带来的损失。企业的税务筹划工作，要根据我国政策和形势作出及时的调整，加强税务统筹工作的实效性，这对统筹工作人员的眼光具有一定的要求，需要具备长远的眼光和敏锐的观察力，这样才能对瞬息万变的市场做出及时的防疫，从而降低企业的税务筹划风险，增加企业的收益。

3．4提高税务筹划人员的专业素质

油脂行业作为我国市场经济的重要组成部分，是我国经济发展的支柱。税务筹划是油脂企业财务管理的关键点，让油脂企业在市场激烈的竞争中占据一定的地位，保证企业的长远发展。根据我国税收的法律法规，油脂企业在进行房屋建设、销售等环节时，都需要缴纳一定的税收，它对税务筹划的工作人员有较高的专业知识要求，首先人事部在进行招聘时，需要优先招聘具有专业知识的人员，还要在员工加入后，实施专业课程的培训，提高员工整体的税务筹划专业知识，培养员工工作的积极性，加强员工其他方面的知识，树立合法节税、依法纳税的正确理念，全面加强员工的综合素质。

4结束语

近年来随着我国政府对于消费税税收控制力度的增强，企业内部消费税税收法律正在逐渐完善，税收的优惠政策也在慢慢减少。在信息化时代背景下，国家针对油脂企业的特殊性，制定了一系列的优惠政策，为油脂企业的财务管理制定规范和制度，控制油脂企业的消费税税收情况，减少企业存在的潜在税务风险。从我国目前油脂企业的实际情况来看，企业在生产经营过程中，要树立良好的消费税税务风险防范意识，对油脂企业全面风险作出评估，找出可能存在风险的位置，并明确各部门的岗位责任，及时排除风险，加强消费税税务管理建设，减少消费税税务管理风险。

作者:彭琛 单位:萍乡学院