信用管理应收账款研究

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摘要：我国是制造业大国，制造业对GDP增长做出了巨大贡献。其中家电制造业作为制造业里重要一环，在我国制造业中占据着举足轻重的地位。随着中国家电行业持续不断地发展，社会进步和人民生活水平的日益提高，各类企业纷纷进入家电市场，导致家电市场盛况空前，竞争愈演愈烈。就目前形势来看，各个企业之间形成了以商业信誉为基本的交易模式，因此信用销售逐渐进入大家视野，成为各大企业为扩大销售，增加企业销售收入利润，提高企业竞争力的途径。现阶段，我国信用管理制度还不够完善，大部分企业信用机制难以谈得上健全，接踵而至的应收账款管理问题也日益显现出来。

关键词：信用管理；应收账款管理；G电器

一、G电器公司应收账款现状分析

（一）企业简介

G电器公司作为一个集研发、生产、销售、服务为一体的国际化家电企业，由于其高品牌知名度，一直是家电行业里的佼佼者。“掌握核心科技”是G电器公司的经营理念，“打造百年品牌”是其发展目标。2018年度G电器公司主营构成按产品分类有：空调、其他（补充）、其他主营、生活电器、智能装备。其中空调主营收入占比高达78.58%，占据第一，成本与之成正比，毛利率也是产品类型里最高的，有36.48%，空调作为G电器公司的主力军，确实起到了很大的引领作用。［1］

（二）G电器公司应收账款管理现状

根据收集企业应收账款有关财务数据进行分析，2018年末G电器公司应收账款有77亿元，占企业全年流动资产的3.86%，占2018年G电器公司总资产的3.07%。G电器公司在2018年当年实现销售收入1981亿元，与2017年同期相比上升了33.58%。从上表也可以看出，应收账款的总额呈现逐年增加的趋势（除2016年外），并且应收账款周转率从2014年的51.79次/年到2015年的33.95次/年，再到2016年的38.35次/年，最后到2018年的25.73次/年。除2016年度周转率小幅度增长外，整体呈下降趋势，五年内周转率下降超过了25%，此下降趋势阻碍企业的健康发展。

二、G电器公司应收账款管理存在的问题

（一）缺少有效的信用管理制度

目前，G电器公司调查客户信用以及对客户数据进行采集，是由企业里的销售部门来执行，并没有专门设立信用管理部门。企业里的销售部门除了做好自己本部门的日常事务以外，还要对日后的应收账款进行管理。这样一来，看似应收账款管理问题得到妥善解决，实则让公司内部工作分配、责任到人更麻烦。企业与客户的信息往往不对称，这对于日后合同签订非常不益，由于信息不对称对于客户的信用等级不太了解，会加大坏账发生的风险。

（二）内部控制薄弱，部门之间缺乏检验和监督

G电器公司在企业部门职责的分工上模糊不清，没有设立专门有效的信用管理部门，对应收账款的管理不到位。销售人员不计手段千方百计签订交易合同，只重视结果，不考虑后果，只在乎自身利益，不在乎公司权益。在签订合约的时候也不考察所面临客户的信用度，容易产生应收账款隐患。究其原因，对销售人员的责任认定不完善，处罚力度不够大。对于企业里财务人员的管理同样有此隐患，发生应收账款无法收回时，企业也无法追责。缺少相应的应收账款管理制度时，便会让企业里某些偷奸耍滑的人得逞，各部门之间也会相互推脱，最终回收应收账款会受到影响。［2］

三、G电器公司应收账款问题的处理方法

（一）事前控制的手段

1.加强培训公司人员的沟通能力，提供风险意识当企业员工与客户签订完赊销合同之后，在对应收账款进行回收时，员工良好的沟通能力是关键，不仅能展示企业员工的综合能力，还能促进赊销货款的收回。反之，无效沟通会造成许多误会，无辜延长应收账款的周转期。除了沟通能力，拥有成熟的风险防范意识，对G电器公司每一个执行人员都是必不可少和至关重要的。2.完善应收账款信用管理政策，设立独立的信用管理部门信用标准、信用条件、收账政策是信用政策的三大要素。其中企业所面临的客户类型、与应收账款有关的指标等受信用标准的设定的影响。G电器公司应该对营业现状进行分析，合理对借贷金额进行预估。G电器公司应该根据自身经营模式特点和符合家电行业的大环境，为本企业量身定做一套信用标准。

（二）事中控制的手段

1.实时管理应收账款（1）企业内部工作人员同客户之间保持较为紧密的联系。G电器公司的业务人员的工作并不只是局限于同客户签订交易合同，签约完成之后，真正的工作才开始，售后服务的好坏往往可以评判企业是否是个好企业。合同虽然已经签订，但是也有那种需依据具体情况做出相应改动的情况出现，所以需要及时的与客户进行协商。（2）实时更新应收账款动态。G电器公司技术人员可以设计一款软件，专为信用部门实时更新合约，实时追踪应收账款进程所用。目的是减少每笔业务的损失，掌握应收账款实时动态，争取完整收回每项赊销账款。2.加强对与应收账款有关的合同的管理为了更好地对签订的合同进行管理，G电器公司需提供一份统一的信用销售合同，面对所有供应商。企业信用部门和企业法人要一起对信用合同签署进行审核确认，然后，再由销售部门人员和客户核准和签约合同。合同内容应该包含规定的支付方式，支付天数以及违约之后的责任，最重要的是要遵守国家有关法律法规使大要素。想要合同签订规范化，规定好合同格式是必不可少的关键一步。［3］3.加强对企业所有员工的素质教育企业想要得到长远健康的发展，企业员工整体素质十分重要。作为一个企业，一个部门的领头羊，整个企业的发展在一定程度上取决于他们的能力，所以首先要对企业管理层的整体水平进行提升。想要自己的职工优秀，领导者及管理者自身更应该优秀，起到领头作用，这样一来在管理员工时候更具说服力与影响力。然后是对企业员工整体素质提出要求，在工作之余，员工能够拓展自己的业务知识，提升自己的学识，争取全面发展。

（三）事后控制的手段

1.完善应收账款催收机制（1）结合多种催收方式。企业往往在月底之前，会对应收账款的账龄进行统计和分类，特别是即将到期的应收账款，然后再根据账户余额采取合适方式进行催收。G电器公司要想更好的管理应收账款，需要灵活运用催收方式。在决定具体的催收方式时，企业应根据自己设定的回收计划和客户的信用情况，采取适合的不同点催收方式。对于合作型客户，G电器企业可以以维持和客户的友好关系为前提向其催收账款，采用温和型催收方式，在知晓对方为何没有还款之前，切勿轻举妄动，如果其有足够还款资金，可以与合作型企业试下交谈，应收账款回收的概率非常大；对于比较强硬的客户，首先与其直接沟通进行催收，最终达到让其还款的目的；对于有些蓄意拖欠的客户，需要提前保留好证据，与对方谈判，可以走法律程序，由于运用法律途径消耗的时间成本和经济成本较大，不利于企业的长远发展，所在在合作前企业需要对客户信用进行全方位的调查。（2）制定合理的催收程序。G电器公司催收程序主要分为三步：第一步是通过电话与客户取得联系，了解客户的全面信息，整合收集到的讯息。通过这一过程，G电器公司对客户取得了前期了解，做足了准备，让后续谈判有了充分的底气和坚定的立场，在与客户沟通时也会有良好的表现，也能让合作更好地进行下去。第二步是G电器公司派专人去与客户沟通交流，可以通过邮件的方式将企业对应收账款的详细要求以附件的形式发给客户，使其能够知道并协商应收账款的还款日期。不仅缓解了企业与客户面对面催收应收账款时的尴尬，也让客户了解了企业的具体要求，还降低了G电器公司催收应收账款的成本。第三步是当企业拿老赖客户没辙的时候，可以选择查找其网址或者派人亲自走访，争取要回款项。如果实施完三步骤还是未能取得有效成果，无法收回款项，企业可采取法律手段维护己方权益。［4］2.完善应收账款债权保障机制（1）企业要慎重对待客户担保时采用质押物。G电器公司允许客户赊账，难免会出现客户采用质押物进行担保的情形，在这种情况下，企业应该要求其出具必要的材料如：公司资产负债表、信誉等证明其担保的可靠安全性。当约定的还款日期到了，客户没有归还欠款或者是无力归还的时候，，如果企业运作时能用到该质押物，企业便可以取得其质押物，反之，企业便可以合法的对其进行买卖，买卖所得即应收账款未收回部分。（2）合理应用保理业务。就目前市场调查来看，保理业务拥有为企业提供便利的融资渠道这一特点，已经被许多企业重视。并且保理业务的存在可以转移应收账款的风险，但前提是企业需要知己知彼，对客户经济情况和自身经营状况有客观的了解，才能百战百胜。G电器公司可以通过采取这一方式，降低坏账损失。［5］

参考文献

［1］李云彤.G电器公司应收账款管理现状及优化研究［D］.吉林大学，2019.

［2］杨倩.G电器公司财务报表分析［D］.电子科技大学，2016.

［3］郭汝俊.基于价值链的格力电器现金流管理研究［D］.太原理工大学，2018.

［4］李佳璐.G电器公司多元化发展的动因及财务效应研究［D］.湖北经济学院，2019.

［5］王亚茹.基于供应链视角的制造业企业营运资金管理研究——以G电器公司为例［D］.中国石油大学（华东），2017.

作者:伍启凤 伍芸玉 单位:重庆科创职业学院经济管理学院