高新技术企业税收优惠政策与内部关系

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摘要：高新技术企业随着政府近年来政策的支持和扶持力度的加大，呈现出良好发展的光明前景。科技的进步带动国家各个领域飞速进步，高新技术产业以技术为核心要义，技术研发为基石，推动技术生产大幅度提升，带动经济产值提升。高新技术的企业成长空间远远大于传统企业，其技术革新具有领先型，所以从长远来看，高新技术企业拥有着强大的生命力。为了保证高新技术企业的协调发展，其内部管理必须紧跟国家税收优惠政策。所以为了推进高新技术企业的绿色持续发展，必须分析两者之间的关系。

关键词：高新技术企业；税收优惠政策；内部管理

高新技术企业本身受到国家大幅度支持，吸引大量人才流入，知识型人才逐步成为高新技术企业的中坚力量，为了保障高新技术企业能够稳步发展，国家也一系列的税收优惠政策支持高新企业的发展。虽然高新技术企业在技术上远超于其他传统企业，但是内部管理制度上完善性却有待完善。本篇文章就国家对高新企业的扶持政策和企业内部管理进行分析探究，以期能够推进高新企业的长远发展。

一、高新技术企业的发展特征

高新技术企业是我国近些年着重关注的新兴企业，相较于传统的制造业，高新技术企业的技术领先于生产。换而言之，高新技术企业的研究成果是首要因素，在此技术上建立起以科技为核心的技术产品，这也在另一个层面上说明，高新技术企业有着开拓的属性。再者，高新科技企业依托于科技创新，其产生的前提也是创新的成果，所以广泛吸引大量人才是保证企业发展的不竭动力。国际上，高新技术企业一般处于科技发达的地区，这里的科技水平能够推动科研人员的研发工作，同时完善的科研保障体系也吸引着越来越多的人进入。除此之外，高新技术拥有着宽广的成长空间，企业研发的产品首先能够满足市场的需要，同时由于其科技的先进性，能够更大程度上占领市场，获得大量的经济利益，推动企业稳步持续的发展。最后，在高新技术企业的发展过程中，相较于传统的制造业，其风险性大幅度提升，简单来说，在开发过程中不可避免地有竞争，倘若时代的发展远超科技研发的速度，开发成果不适用于当时的情况，那么企业的开发产品面临失败的风险。为了推动高新技术企业降低投资风险，推动企业的成熟完善，国家对高新技术企业出台了相应的税收政策，来保证企业的平稳发展。

二、高新技术企业的税收优惠政策

科技强国逐步地成为中国人民的共识，人民在推动建设创新型社会的同时，国家顺从人民的民意，颁布相应的税收优惠政策为高新科技企业的发展保驾护航。

（一）增值税优惠增值税的税收优惠主要分为两点，第一点是高新技术企业自主研发的产品，例如软件开发或者从国外引进的技术根据中国情况进行改进的产品，这部分的软件产品我国实行13%的增值税率，在产品进行销售后，缴纳的增值税税收高于3%，还可以享受退还的优惠。第二点是除了软件产品之外，高新技术企业对外出口的科研设备，根据政策的支持可以享受设备进口增值税和减免政策。这两项政策保证了高新企业在研发过程中的外部扶持，能够为其科技创新提供有力的环境保障。除此之外，高新科技企业研发产品在出口时还享受增值税零税率的优惠，在面对国内市场时，13%的增值税税收也能够为企业的开拓提供良好的支持。［1］

（二）企业所得税优惠企业在申请获得国家高新技术企业资质后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起，三年内企业可享受所得税为15%的税率优惠政策。除此之外，国家高新技术企业的技术转让活动以500万人民币为界限，低于此值可以免征企业所得税，高于该界限，超过部分以税前减半扣除政策扶持。此外，科技型企业可以按研发费用的75%比例进行加计扣除。同时，在弥补亏损上，高新技术企业，自具备高新技术资格前5个年度尚未弥补的亏损，可以在以后10个年度里进行弥补亏损。

（三）个人所得税优惠全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。此外，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，个人获得股权奖励时，按照“工资薪金所得”项目。

三、高新技术企业的内部管理与政策的融合

面对国家强有力的政策支持，高新技术企业的内部管理应当紧跟政策，制定合理的管理制度，积极主动地纳税，在法律的框架下享受国家给予的税收优惠政策。

（一）高新企业的内部管理不足1.企业评价指标不健全针对我国的高新技术企业的发展现状来讲，企业能够把握增值税优惠和所得税优惠。但事实上由于该领域发展的不成熟性导致高新技术企业的评价指标不健全。企业的评价指标主要有财务效益、发展潜力、运营情况以及偿债能力等。财务效益主要是由公司的会计分析。但是从目前的会计领域的政策来看，税法的相关规定与会计准则有着一定的冲突点，现有的法律条文对两者关系之间的界定和联系不明显，这也就导致了会计滞后性较为严重。同时，企业对于研发支出的认识存在一定的限制性，这也就引起处理支出费用的不当，研发支出适用税收优惠不能够落实。上述指标是体现企业发展的重要依据，在推动企业的和长远发展上有着重要的意义，企业在未来的规划中应当重点关注评价指标的不完善，推动相关的事项完善化。举一个简单的例子，高新技术企业的财务预算机制，首先应当健全预算机制，在研发相应产品之前制定清晰的财务指标，在面对市场需求时，找准市场空白，加大可行性研究，确立具有针对性的运营目标。2.企业激励政策不完善高新技术企业以人才为优势，打造知识型、科技型的创新发展公司，人才的吸引能力也是衡量企业长远发展的重要指标。企业拥有强有力的技术人才能够保障产品的更迭速度，时刻把握市场的脉搏，保持企业竞争力。技术人才是实现科研价值的重要因素，所以企业需要创造人才的吸引点，才能够为企业源源不断地注入新鲜的血液。而目前，我国高新企业吸引人才的主要途径是通过高薪方式，没有把握技术人才的兴奋点。在研发过程中，团队的研发项目需要个体进行配合，有效的激励制度能够保证技术人才的研发热情。我国的激励制度缺少灵活性，产品研发的奖励措施相对较少。3.风险管理缺失对于技术高新企业来说，科技的创新能够保持企业迅猛成长。以创新为驱动力的企业往往投入大量的资金进行创新研究，投入的增加并不意味着开发产品的成功。因为技术创新往往要经过大量环节，环节的重复累加也意味着高投入，产品调研、产品开发以及市场检验这些环节都需大量资金的支持。但由于高新技术企业风险管控缺失，投资回报率不够明确，回收成本难以进行估计，开发风险大幅度提升。

（二）“政”“管”融合，推动企业协调发展1.统筹税收规划工作国家优惠政策为高新技术企业提供稳定的环境支持，企业也应当加强内部管理，做好统筹规划工作。高新技术企业应当结合自身的情况，充分发挥公司能动性，对外做好竞争分析，对内科学展开税收筹划工作。筹划工作需要综合考虑公司的战略发展需求，不能仅考虑经济的利益，再者也应当关注税收优惠政策之间的差异，结合公司现有技术条件和国家政策扶持领域之间的差距，在其企业本身范围之内调整产业结构，在享受国家税收政策红利时，确保高新技术企业的税收规划和企业之间的战略目标一致。统筹税务规划工作往往需要企业投入一定量的资金，引起成本的增加，税务规划应当同财务管理进行融合，两者目标保持协同统一。我们通过预算管理做一个例子，预算管理需要结合企业各个业务环节进行规划。第一，在进行产品研发之前要进行可行性分析，通过预算规划和产品开发的时间性，防止成本超过后期的利润。第二，统筹工作要符合企业的实际，开展产品研发之前需要做好外部环境和内部设施的预估。最后以企业的实际的情况进行产品研发的方案设置。2.强化激励机制、吸引科技人才高新技术企业的人才吸引机制的完善，能够有效地优化和提升管理工作，还能够提升税收筹划能力，人才的吸引不仅仅是研发速度的提升，更是管理能力的大幅度上涨。激励机制我们可以从结构和水平的提升，人才结构的优化能够推进高新技术企业地建立起高素质人才队伍，结构的平衡推进企业的整体人才结构，人才队伍的建设更应当满足企业需求，人才的技术特性应当匹配岗位特性。再者，税收管理和筹划人才的培养也是推进企业发展的重要举措，在安排统筹规划人才时，需要选拔拥有专业技能知识的人才，实践经验丰富的人才能够更加好地将政策与内部管理统一。［2］3.加强风险管控风险管控是高新技术企业最容易忽视的地方，但是风险的管理关乎企业的未来发展。一般来说，风险来自法律政策和业务能力。前者需要全面的知识体系，强有力的综合能力的团体，针对现有税法优惠政策，预测未来政策的走向，衡量风险要素，再对政策出现疑问的时候，及时联系当地税务机关人员，降低法律政策风险。除此之外，高新技术企业也应当获知最新的政策法规，把我国家对于该领域的政策动态，能够从外部环境的变迁中找出适合企业发展的最新道路。后者是企业在发展道路上的自身因素，企业需要在外部环境的变迁中剖析自身的发展，各个环节之间的联系都需要及时的分析，避免企业在后期面临投资风险时，做出合适的决策，避免出现重大失误。总而言之，高新技术企业的税收优惠政策需要同内部管理一起加强，才能够推进高新技术企业协调稳步发展。

参考文献

［1］邓倩，周霞.税收优惠对企业自主创新能力的影响分析［J］.全国商情（经济理论研究），2014（15）.

［2］匡小平，肖建华.我国自主创新能力培育的税收优惠政策整合——基于高新技术企业税收优惠的分析［J］.财贸经济，2007（S1）.

作者：赫孟昭 单位：龙源（北京）风电工程技术有限公司