中小企业会计税收筹划探讨

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摘要：随着我国经济发展水平的稳步上升，为了促进企业发展适应时代的步伐，促进企业财务管理在新时期的顺利改革，推出了新会计准则。许多中小企业在合理应用新会计准则的情况下，其会计税收筹划效率与质量均有了较大提高，且财务管理水平也渐渐达到了国际化标准，更有利于企业发展。本文鉴于此，对新会计准则下的中小企业会计税收筹划进行探讨，以期为相关人士提供参考。

关键词：新会计准则；中小企业；会计税收筹划

国家经济发展越来越好的同时市场竞争也越来越激烈，中小企业生存与发展的压力日趋增加，因此，合理控制企业运行成本对中小企业生存、发展而言至关重要。纳税是中小企业支出的重要组成部分，为了控制成本科学、合理进行税收筹划、压缩纳税支出是许多中小企业的必然选择。但鉴于税收筹划工作难度较高，探究一般性的税收筹划策略具有重要意义。

一、基于新会计准则树立先进税收筹划理念

虽然新会计准则的推出在一定程度上给中小企业税收筹划工作带来了压力，但是对于中小企业与时俱进，长远发展而言十分有利。因此，中小企业需要在这种外部因素的引领下对其仔细分析研究，并严格依据相关流程开展税收筹划工作，不断改进与完善企业税收筹划策略。从中小企业视角进行分析，在这一过程中，首先其必须树立正确且先进的税收筹划理念，并且其税收思想应当与税法相关法律法规相一致，只有这样才能真正做到纳税成本的合理控制。关于先进税收理念的树立措施，中小企业应当定期组织财务部门会计从业人员对新会计准则以及相关财务专业知识、技能进行深入学习，并立足于企业实际经营状态以及发展战略等实际情况来战税收筹划工作，从而保证税收筹划能够达到理想的效果。除此之外，中小企业会计从业人员作为税收筹划工作的主要工作者，必须保证这些人员对会计筹划工作有更为全面且正确的认识，能够在筹划工作进行过程中对其方向有一个精准的把控，对其影响有良好的预测。只有中小企业树立正确先进的税收筹划理念，才能为后续税收筹划工作策略的完善与改进提供不竭的动力支持。

二、基于新会计准则建立健全会计税收制度

在新会计准则下，中小企业要想对其进行有效应用，降低企业成本，提高企业经济效益，就必须构建新会计税收制度，完善与改善传统对于存货的计价方法，应用新型计价方法，对企业进行基于新形势的科学化管理。另外，在建立健全会计税收制度的过程中，中小企业管理者应当树立正确的管理理念，面对复杂的外部环境与市场竞争压力的增加，积极主动探索分析市场规律，依据企业实际经营状态，构建高效、科学、合理且能够满足企业发展所需，有效应对市场环境的管理模式，从而促进企业稳定健康运行。关于新会计税收筹划制度内容，基于新会计准则，改进与更新会计核算，可以应用存货计价方式进行。存货计价有助于平衡企业利润与成本，帮助企业对成本、利润进行具有准确性的评估，能够有效预防企业评估失误、增加企业纳税款，有助于提高企业经济效益的重要会计税收筹划工作技术。另外，建立健全会计税收制度，必须高度重视新会计准则，并以此为标准，树立新理念、新思想，从而促进企业健康、有序发展。

三、基于新会计准则应用融资与组织方式进行税收统筹

融资与组织方式直接能够影响中小企业经济发展程度，因此必须对其予以充分重视。在新会计准则下，融资与组织方式的不同对中小企业纳税款也有不同的影响，可以分为税前资金成本与税后资金成本。在开展税收统筹工作时，企业应用的融资方式主要有盈余融资、股权性融资以及债权性融资三种。在资本成本方面，企业税率与债务关系为反比，应用债权性融资更有助于增加中小企业效益，在组织纳税方式方面，企业的组织形式差异直接作用于纳税人身份，而不同的纳税人身份就直接导致了税收方式的不同，而税后利润也因此产生差异。因此，在新会计准则下，中小企业必须注重对融资与组织方式的分析研究，应用合理的形式，科学控制企业纳税资金，提高企业经济效益。

四、基于新会计准则培养中小企业高素质税收筹划人才

在新会计准则下，基于中小企业财务管理的会计税收筹划工作正处于创新与改进的过程中，具有变化性，鉴于此，中小企业为了会计税收筹划工作的顺利开展，保障工作质量与效率，必须加强对企业会计工作人员专业知识、技能、素养的培训力度，将税收筹划职责切实落实。具体而言，落实中小企业税收筹划责任，有助于保证企业正常纳税秩序，防止出现偷漏税现象，打击违法纳税的行为，维护中小企业合法利益。基于中小企业主要纳税人员，应当明确财务部门的职责，加强对财务工作人员行政法律普及力度，对企业内部的违法工作人员，税务机关应当进行及时处分，对有较为严重情节的人员应当追究其刑事责任，对构成犯罪的人员相关部门应当对其进行刑事制裁，从而促使企业财务人员积极履行自身职责，对自身行为进行自主约束，保持企业正常稳定运行。另外，在财务人员专业素质方面，不仅需要对财务工作人员知识、技能进行定期培训，还应当注重提高企业内部其他职工的素质，可以通过开展税收筹划专家讲座、税收筹划座谈会等形式开展思想政治教育工作，有效提高企业整体思想道德水平与政治素养，从而促进企业税收筹划能力的提高。

五、结语

综上所述，新会计准则为中小企业良好发展带来了极大的助益，中小企业应当积极响应新会计准则的各项规定，树立先进理念，改进会计税收制度，培养高素质人才等，全面进行企业税收策略规划，提高企业管理水平，有效提高自身市场竞争力，实现企业健康可持续发展。

参考文献

［1］陈明霞.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响分析［J］.纳税,2018（28）.

［2］陈西宝.新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响探讨［J］.科技经济导刊,2018（28）.

作者：刘媛媛 单位：辽宁工程技术大学