金融企业会计内控及风险管理
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摘要:近年来，我国金融企业会计风险事故频发，其主要原因是会计内控环境建设不足所致，我国金融企业对会计风险管理体系上存在巨大漏洞。在管理模式上存在诸多不足。导致会计风险损失案件时有发生。因此，研究金融企业会计内控及其风险管理十分迫切。本文对金融企业会计风险研究现状进行了描述，阐述了企业会计风险控制相关理论。提出企业会计风险控制方法。对企业会计风险管理工作提供理论参考。
关键词:金融企业;会计内控;风险管理
一、金融企业会计风险内控研究
1.会计风险概述
金融企业会计以货币为主要计量单位，是采用会计专门方法对金融企业经营管理活动进行准确完整的核算监督，将企业财务状况，现金流量变动等会计信息供经济决策使用的管理活动。企业会计工作贯穿于各部门工作中，是保证企业资金安全的重要岗位［1］。企业会计工作主要核算会计业务，对企业经营成果进行分析披露，通过科学手段预测，为会计信息使用者提供参考。会计风险指会计业务与会计工作因偶发性因素导致损失的可能性。会计预测控制依据会计活动生成的信息。会计信息的真实性是会计工作中的核心问题。如存在重大错报会使提供会计信息失效，误导以经济管理的决策，从而造成经济与公共损失。
2.会计风险的分类
会计核算风险指会计核算随意性导致的风险。会计核算是反映企业会计工作是否准确有效的标尺，目前我国金融会计核算业务普遍存在存贷款等传统业务错误使用会计科目，制造假账等风险隐患。会计核算方法如不能跟上会计工作发展要求，会提高会计风险。会计信息用于反映企业经营活动，很多企业存在为谋求非法利益，个人利益，对自身经营不善的局面掩盖。对真实会计信息进行更改现象。如会计信息资料不真实完整［2］。会计人员通过篡改账表等行为实现虚增利润的目的，掩盖了信贷资产风险，对企业经营状况出现偏差评价。会计监督是企业会计工作的重要环节，目前我国金融企业会计监督中，企业监督职能尚未成熟。会计监督工作中，往往将核算工作视为监督重点，忽略了对资金运作方面的审核，导致出现超规模放贷，私设小金库等现象。会计监督人员责任心缺失，相应处罚力度不足等原因，也是导致出现违法现象的重要因素。近年来中间业务激增，人员录用环节监管失效，导致一些会计人员素质较低。会计业务贯穿于企业各项业务中，对会计人员专业素养要求严格，如对外来凭证审核，鉴别不标准会导致凭证虚假等情况，传递凭证不规范会造成入账错误等问题。直接导致企业资金损失风险。
3.会计风险管理
会计风控指风险管理者采取有效措施消灭会计风险，降低会计风险事故损失。会计风险控制是动态管理过程，其内涵随着时代的发展得到不断的补充。其最终目标是实现企业资产的规范化控制。会计风险控制要与企业总目标相适应［3］。在风险控制中要与成本效益原则符合。企业会计风险最终目的是确保自己安全完整，通过有效措施，会计人员管理等全部业务过程中可能出现的全过程监督。通过会计工作控制减少企业经营风险。使企业效益持续稳定提高，实现其可持续经营发展。企业在会计风险控制中，要尽量控制成本支出，避免无谓人力物力资源浪费。在风险管理中应遵循适时性，适度性与重要性的原则。不同阶段会计风险控制点不同，要对会计风险更好的控制，必须适时对风险进行有效及时的判断反应，从而实现有效的风险控制。要完全彻底规避所有风险是不现实的，在会计风险控制中，要有所侧重，针对重要部门环节，重点控制。减少物力人力资源无谓消耗，以实现企业价值最大化的目标。
二、金融企业会计风险管理现状
会计核算工作是金融企业会计工作运行的核心，会计核算的真实及时性，会计核算方法的准确性等，直接关系会计核算工作的顺利进行。会计核算工作缺乏真实及时性，方法不够准确，程序混乱，则后续会计工作缺乏具有说服性的数据理论支撑。
1.核算工作存在安全隐患
目前我国金融企业会计核算工作中，存在未坚持会计原则的问题［4］。会计核算违背真实性原则的风险，信息披露不全导致会计信息失真，会计核算违背谨慎性原则风险。贷款应收利息核算期限过程，导致增加虚增利息。会计核算违背相关性原则风险。资产负债报表及损益表是企业会计报表的重要部分，企业报表不能全面反映账款现状，从而增加了企业的会计风险。会计核算违背了重要性原则。财务成果形式未得到及时有效反映，担保财产及待处理偿还业务等未得到充分揭示。企业国际业务不断开展，物力资源大量消耗等为企业会计核算带来巨大挑战，会计信息失真，提高了企业会计风险，会为企业造成巨大损失。
2.会计内控制度不健全
良好的会计内控离不开完善的内控制度建设。会计内控环境建设是风险控制的最重要部分，一些企业在业务办理中，存在款项未及时交接，重要空白凭证随处乱放等行为，弱化了内控制度的规范作用，增强了风险隐患。企业在风险防范上设立了较健全的辅导监督部分，但在各部门配合中出现矛盾问题。实际工作中不能彼此制约。各部门缺乏沟通协调，未形成有效的内控体系。随着IT行业不断进步，会计电子化应用于企业会计工作中。会计业务日趋现代化，复杂化，企业先进的服务方式对原有内控制度提出了新的挑战，目前不法分子利用互联网技术窃取他人信用等犯罪现象层出不穷，内控制度无法跟上时代的脚步，为企业会计风险增加了隐患。
3.风险预警与监督流于形式
会计风险预警监督是控制会计风险的重要保障，会计监督是内控机制的重要组成部分［5］。能监督会计核算工作的合理合法性，只有公平公正的落实会计监督工作，才能促进会计工作健康发展。我国金融企业频频出现违法问题，为企业带来大量的资金损失，让人们对会计监督能力产生质疑。部分企业内部制度制定了相对合理的会计风险预警监督制度，但在日常工作中未得到有效落实。常出现多职能岗位集于一身的现象，内部审计是会计业务监督流程中的重要环节。企业内部管理缺位，难以做到彼此监督制约。防范风险能力大大降低。会计监督工作中，对会计核算工作监督流于形式，为违法行为提供了机会。
4.企业人员纳用制度存在缺陷
企业要稳定健康发展离不开高素质人才的纳用培养。当前我国金融企业人员录用制度存在一定缺陷，人员录用放在员工家庭背景，人脉资源等方面。企业在效益方面有所提升，但漏掉了许多有潜质的高素质专业人才。缺乏职业道德责任意识，业务技能的员工为企业会计运行带来了巨大风险。会计人员风险很大程度上源于企业人员录用制度缺陷，企业工作需从基础的前台柜员员工做起，高等院校毕业生不愿从事前台工作。被录用后面临更好的就业选择会跳槽，造成人员流动性大。普通院校毕业生不能胜任复杂的工作岗位，从而局限了新业务的拓展。使企业会计运营面临巨大风险。
三、金融企业会计风险管理策略
1.强化会计核算管理
会计核算工作是企业会计业务的基础，健全符合企业需求的会计核算模式，才能真正有效控制企业会计风险。要加强企业会计核算制度的谨慎性原则的落实。依据企业会计核算谨慎性原则，创新利息收入政策，将企业通过正常贷款产生的利息转入表外应收未收利息核算，贷款回收确认后计入当期损益。保证资金制度落实，对存在风险隐患业务利息实行利息保证资金制度。预防降低企业不良贷款率。根据企业信用等级收取相应保证金，从而降低企业风险。要加强会计核算工作的自查管理，每月定期对上月报至会计结算部等相关部门，对其自查结果逐一汇总备案，纠正整改必要的风险点。继续强化企业的会计核算业务检查，通过采取多种检查方式，及时纠正整改违规行为。从根本上遏制风险屡犯的现象。
2.加强会计内控制度建设
银行要在完善内控制度同时确保制度落实，明确内控标准，运用制度强制性与权威性约束会计业务的合规进行。对违规行为依据情节轻重给予相应惩处措施。对内控控制进行分层设计，企业在各部门配合中不默契的现象是因为缺乏媒介导致风险处理时效性较差，企业在制度设计上，要对各层级部门进行细致弹性分工，针对不同层次工作人员工作特点进行设计。决策层面根据实际需求建立法人治理结构，业务操作层内控制度根据人员实际工作需求建立分工明确的内控制度。加强各部门内控制度的联动，加强各部门的沟通协调，形成有效运转的内控体系。
3.构建风险预警监督体系
企业会计风险预警监测机制是企业管理的指向标，完善风险监测预警系统能将及时的数据处理结果，通过财务数据方式，对企业经营者针对面临潜在风险给予提示，建立有效的风险预警系统要设定预警阀值，总结识别各级部门负责业务流程的关键风险指标。利用信息系统进行有效监控。全面落实会计风险的防范措施。
4.完善会计人员纳用制度
企业要纳用高素质人才，不能局限于员工的家庭背景，人脉资源方面。要全方位考察，注重竞聘员工的综合能力，专业素养及道德品质。避免造成复合型人才缺失的局面。通过讲座等方式对以往发生的会计风险案件进行分析，借助视频培训，聘请专家的方式，对企业会计人员的法律观念进行提升，从而塑造良好的企业文化工作氛围。在全行业范围内，进行分层的差别化培训，根据会计政策变化，会计业务变化开展会计核算培训，财务管理培训等工作，针对培训学习内容进行考核，使员工加强对学习内容的巩固，全面提升会计人员的专业素养。
四、结语
本文针对目前我国金融企业发展现状，从企业会计风险内涵展开，对企业会计风险控制理论进行了概述，揭示了企业会计风险控制中存在的主要问题。提出控制会计风险的具体建议。企业要通过强化企业会计核算管理，构建风险预警监督体系，完善会计人员纳用制度及优化人员结构，加强企业会计风险防范，推动企业稳定健康发展。
参考文献:
［1］代枫伟.如何优化会计内控管理防范业务操作风险［J］.经贸实践，2018(12):133.
［2］张玲杰.会计内部控制的风险防控管理［J］.今日财富(中国知识产权)，2018(04):149－150.
［3］唐艺宁.银行业金融机构会计风险的防范策略探究［J］.中国乡镇企业会计，2017(12):201－202.
［4］宋洪敬.加强会计内控管理的策略［J］.今日财富，2017(11):108－109.
［5］杨薏霏.我国商业银行的会计风险控制研究［D］.吉林财经大学，2017
作者：丁涓 单位：山东省国际信托股份有限公司
