现代企业会计内部控制问题

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摘要：随着我国企业现代企业制度的建立及管理会计理论的应用，内部会计控制制度已经成为企业财务管理中的重要组成内容。内部会计控制的顺利实施可以确保企业经济业务按照企业可以控制的目标开展，并可保证企业会计信息的质量与资产安全、完整，大大降低个别工作人员利用职权贪污舞弊的可能性，最终提升企业整体竞争能力与市场形象。

关键词：内部控制制度；问题；对策

企业会计内部控制管理水平的高低直接影响着企业在市场中的发展情况，为此，科学的构建企业会计内部控制管理体系，以流程为导向，对财务管理的每个环节进行明确的分工，使得各个流程紧密地联系在一起，发挥企业经营提升、管理效率提高等方面的作用，这对于多个方面的发展而言是具有重要的意义。

一、现代企业内部会计控制工作存在的问题

（一）未能给予内部会计控制正确的认识目前，个别企业管理层未能真正提高对内控制度的认识，在人才配备、经费保障及各部门之间沟通方面未能给予必要的支持，造成内部会计控制制度落实不彻底；个别管理层将内控制度片面地认为是成本的控制或资产的管理工作，对内控制度在查错防弊、预防风险及提高会计信息质量等方面的作用理解不够；个别企业管理层认为内部会计控制制度只是应付上级领导检查而编制的手册或制度。正是因为企业管理层对内控制度的漠视，造成企业生产车间、管理部门及财务人员缺少对内控制度的执行力，在工作中表现出消极怠工的情绪。

（二）内部会计控制监督失效

个别企业虽然从财务部门、行政管理部门抽调工作人员组建了内审机构，但由于内审机构在行政关系中仍隶属于财务部门，加之，抽调的工作人员在学历、专业知识方面仍存在一定的差距，造成企业内审机构的监督职能作用未能全部发挥。个别企业的内审工作仍沿用传统对财务报表、会计凭证的事后监督模式下，未能对经济业务在事中及投资决策进行事前可行性分析；此外，一些企业在开展内审工作前，未能针对各项问题制定可行的评价指标体系及处罚措施，只重视问题的查找，未能对问题整改情况进行跟踪，造成企业制定的内控制度形同虚设。另外，个别现代企业的工作人员利用企业不相容岗位、授权审批等内控制度缺失的漏洞，串通其他工作人员通过编制虚假会计凭证等方式侵占企业资金，严重违反我国财经纪律

（三）现代企业内部会计控制相关人才缺失

目前，多数企业管理层不注重对财务人员的业务学习与培训，特别是一些中小企业在财务人员选任上仍沿用“任人唯亲”的模式，导致一些尚无会计从业资格的非专业人员进入企业财务管理队伍中，极易造成企业会计核算上的混乱及出现财务风险。

二、现代企业会计内部控制的改善措施

（一）完善内部控制体系，优化财务管理环节

为了保障企业会计内部管理体系得到有效实施，首先是需要拥有完善的内部控制体系，而一个完善的内部控制体系，一方面是要包括精确的会计核算方式，精细的财务管理方法，以及准确的财务收入和支出审批报告；另一方面是要包括严格的财务监督，严谨的财务风险监控制度，财务核对力法等，由此可见，在完善内部控制体系之中需要从这些组成内容入手，从而推动企业会计内部控制管理体系的实施。除此之外，详细划分企业财务管理工作部门的工作职责，协调各个部门之间的关系，加强部门和人员之间的沟通与交流，在此作用下完善财务管理环节，从而为推动企业会计内部控制体系的实施而奠定良好的基础。

（二）明确部门、员工在内部会计控制的职责

企业制定的内部会计控制制度主要是将规范会计核算及及时发现会计差错作为工作目标，通过内控制度的实施有效降低企业会计差错及人为违纪行为发生的概率。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部会计控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。同时，企业应建立内控制度执行考核体系，将领导、各部门主管晋升、绩效考核中引入内控执行结果考核指标，以些督促其参与内控制度，并与其他部门及财务部门进行有效的沟通与信息共享。

（三）进一步强化企业内部监督

内部审计工作可以有效发挥内部监督作用，确保企业存在的会计差错及管理漏洞被及时发现并改正。内审工作不应只停留在会计核算方面的审计，还应对内控设计的合理性及执行是否到位进行监督，及时将发现的问题向管理层汇报，督促各部门认真按照管理层指示进行整改。

（四）提高企业财务管理工作人员的能力

工作人员工作能力的发挥对于一项工作的质量提高是发挥着重要的作用，因此，构建企业会计内部控制管理体系需要采取的第二个措施就是提高企业财务管理工作人员的能力，在充分发挥工作人员能力的基础上有效构建管理体系。针对工作人员方面采取的措施，主要表现在以下几个方面：第一是在对外的人才招聘环节之中，企业通过聘用制度从社会和高校选拔优秀的高素质人才，争取从源头为企业会计内部控制管理工作奠定人员基础；第二是在对内的人员管理环节之中，企业应该加强对相关人员的培训，通过培训这一形式的开展，不仅要加强工作人员的业务能力，而且也要提升员工的职业素质，促使现有的工作人员更加满足会计内部控制管理工作的要求，并且能够为会计内部控制管理体系的建立而提供有力建议。

参考文献

［1］刘伟奇.现代企业会计内部控制的问题及对策［J］.现代营销,2019（1）.

［2］徐园园.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略［J］.中国集体经济,2019（1）.

［3］翟松岩.基于企业会计内部控制的优化措施分析［J］.中国商论,2018（31）.

作者：曹云国 单位：嘉祥洪润电碳有限公司