企业会计内部控制不足与改进策略探析

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摘要：在当前时代背景下，我国的国民经济能力提升显著，企业对内部控制工作也开展了深入研究，通过多方位的探讨，旨在不断提升企业会计内部控制水平，改进其中的不足之处，以此推动企业得到更好的发展。本文主要探讨企业该项工作中的不足之处，并提出相应的改进策略，仅供参考。

关键词：企业会计；内部控制；缺陷；改进策略

企业发展过程中，会计内控工作属于核心组成部分，直接关系着企业的经营、管理水平，影响着企业的后期发展。想要真正发挥财务部门的作用，企业需要注重内控工作，不断深入研究与探讨，及时更新与升级原本会计内控模式，以此为企业的发展奠定基础，推动企业实现高效发展。

一、企业会计内部控制概述

就企业而言，会计主要是承担企业资金运行反应、企业资金监督的作用，能够收集、核算企业资金，监督企业资金的运行情况，以此为企业决策、运行提供可靠、精准的财务数据[1]。会计工作是企业内控最直接的执行者，能够将各个部门的信息转变为会计数据，为企业的经营活动提供决策，全面真实的反映企业的财务状况。会计内控工作是遵循相应的法律、法规，相应的政策，实现企业财务的有效管理，涉及多个方面，贯穿各项业务。企业会计内控工作，能够为企业财务管理工作提供切实的制度、可靠的保障，并严格把控会计工作，避免出现假账、烂账等虚假现象，为企业的稳定发展奠定基础，提升企业的经济效益。企业做好会计内控工作，能够不断优化企业的开发成本，提升企业的盈利能力。就企业而言，财务数据核心，借助会计内控可规范化财务管理，确保企业的成本、盈利等资金一目了然。

二、企业会计内部控制缺陷

一般情况下，企业会计内控制度会受到各类因素的影响。想要彻底弥补这些缺陷，缓解其对会计内控的影响，专职管理团队针对其中的问题及难点，要深入分析，及时处理。

(一)缺乏控制意识大型企业均设置有严谨的规章制度，能够为企业会计内控的融入奠定基础，促使规章制度融入到企业的每项经济活动中。但其中一些不合理的规章制度，会影响内控机制的实施，无法发挥会计内控的作用、约束，未能深入认知企业会计内控工作，更无法探究其根本原因[2]。

(二)制度不够健全随着企业的不断前进与发展，企业需要及时调整内控机制，健全企业会计内控制度，确保各项规章制度能够更好的服务企业各项经济业务、经营活动。就实际情况而言，部分企业由于未能建设内控制度，难以满足企业发展所需，无法实现对企业会计及企业内部的有效控制，就企业经营过程中的漏洞也无法及时发现，导致企业财务工作失控，影响企业未来发展。

(三)机构不够完善企业想要构建良好的组织机构，一般会制定相互制约、相互分离、相互补充的原则[3]。但大部分企业设置的结构及体系未能发挥其作用，制度形同虚设，各项事务由一个人负责，无法发挥良好的监督效果及控制效果，难以构建完善的组织结构体系。若在会计部门实施内控制度，能够为企业的管理工作提供便捷，推动企业稳定发展。

(四)缺乏内审结构部分企业虽说设置有合理的会计内控制度及机构，但在执行阶段，未能有效落实。部分企业中设置有专门的内审结构，但实际操作将内审部门与财务部门混为一体，未能发挥内审的监督及控制作用。针对缺乏内审结构的企业，无法保障财务报表及财务披露的真实性，财务数据存在着一定的虚假性，工作人员可随意更改财务风险数据[4]。

三、企业会计内部控制缺陷改进策略浅析

(一)培训内部控制团队企业的专职部门需要注重内控团队的培训，确保队伍的专业性。首先，定期展开会议，提供进修机会，鼓励内控人员不断积累日常工作经验及教训，研究难点、重点问题，以此实现工作效率及质量的提升，为自身的发展提供保障，为企业经营管理活动的顺利开展奠定基础。其次，企业会计管理部门需要借助定期检查、定期考核的方式，全面掌握团队的业务能力及综合素质，依照个人情况，制定针对性的培训方案，通过提升培训效果，为内控工作的开展奠定坚实基础。最后，会计部门还需要定期培训内控人员，细致研究培训内容，与时俱进，引入先进技术与理念，优化培训方案、完善培训流程，借助此团队能够真正掌控内控要点及技巧，不断提升自己的专业技能及综合素质，以此提升会计内控水平。

(二)建立健全规章制度第一，专职部门需要对企业当前实施的内控规章制度进行深入分析，全面掌握其进展，分析对比不同规章制度的实施效果，就不足之处及时整改。借助这一方式，可实现规章制度的优化与完善，凸显制度的应用价值，以此实现会计内控水平的提升。第二，内控团队要掌握先进规章制度的原理，分析其要点，不断积累日常工作经验，切实发挥该制度的应用价值，提升会计内控效率，保障会计内控质量。第三，会计部门要结合实际情况，在实际管理中不断融入会计内控规章制度，安排专人进行归类及划分，对比新型的规章制度，以此为制度的完善及建立奠定基础。值得一提的是，企业会计部门不可盲目的引入新型的制度，要依照本企业的管理特点、未来发展及业务方向，结合实际，合理建立，从源头保障内控制度的科学性，确保内控制度实施的合理性。

(三)应用新型控制手段现阶段各个行业在其发展过程中，受时代因素的影响较大，为实现工作效率与工作质量的提升，各类新型的技术(智能化、数字化、信息化手段)逐步被应用在工作中，企业的专职会计部门也逐步进行内控手段研究，以此为会计内控工作的顺利开展奠定基础，为会计内控制度的实施提供场地。通过分析可发现，会计内控制度涉及较多的数据，需要大量的计算及整理，才可分析数据内蕴含的信息。若单纯的借助人力开展这项工作，不仅会造成时间的浪费，还会造成人力资源的浪费，增加企业的人工成本。若借助各类新型的控制技术，不仅可节省数据分析与计算时间，还可保障成本核算的规范性[5]。企业会计内控团队应该深入研究新型技术与手段的应用，分析探究其原理。同时，注重人才的培养，依照规范的流程，操作控制手段。就内控中涉及的系统软件，由专职管理部门负责运行与应用，负责人要树立良好的风险意识，定期杀毒与维护系统，监控管理其工作。如此，便可实现会计内控工作的稳定开展，不断降低失误率，为企业的经营管理提供条件，奠定基础。

(四)优化内控管理环境想要实现财务管理工作质量的提升，企业需优化内控管理环境，从结构、信息、文化等渠道入手，以此推动企业会计内控工作的发展。第一，强化会计内控监督，在常规监督基础上，还需要设置单独的内审部门，对财务工作进行针对性监督，构建完整的监督体系，提升监督力度，以此充分体现企业会计内控管理成效。第二，企业领导者与经营者需要重视内控工作，从该角度上出发，重点审查企业利益，不断解决财务管理中的问题，构建良好的内控环境，提升企业成本管理效能。

四、结束语

借助会计内部控制工作，能够全面了解与掌握控制理念与控制方式。企业管理部门需要依据内控难点及缺陷，结合实际情况，细致分析问题，做出科学的决策与合理的解决方案，彻底降低各类影响因素，借助先进的技术，更新与升级原本的内控模式，以此为企业发展奠定基础，为国家经济发展奠定基础，推动企业稳定发展。

参考文献：

[1]李品.企业会计内部控制中的不足及改进策略探析[J].中国集体经济，2019，10(26)：143-144.

[2]何志玲.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].现代经济信息，2019，02(12)：285-287.

[3]高慧阳.分析企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].新商务周刊，2019，11(8)：178-179.

[4]徐园园.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].中国集体经济，2019，05(1)：125-126.

[5]孟宪祥.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].商场现代化，2018，12(16)：145-146.

作者：刘建军 单位：天津生态城投资开发有限公司