谈企业会计内部控制体系建设

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摘要：随着我国市场经济的不断发展，企业间的竞争情况日益激烈，如何激发企业发展潜力，不断完善内部管理已成为当前电力企业发展中面临的首要问题。经过不断调研，优化会计内部控制体系能够有效解决企业目前所面临的问题。因此，加强电力企业的内部控制，才能进一步优化会计信息管理和相关的财务管理工作。本文基于内部控制体系的角度，对电力企业中的会计内部控制体系建设进行思考，并针对其中存在的问题提出相关建议。

关键词：电力企业；会计内部控制体系；问题；建议

电力企业作为国家重点建设对象，对国家经济建设和人民生活具有重要作用，就电力本身而言，其本质上就是服务于社会的公共产品。近年来，电力企业不断增多，发展速度不断加快，但就当前市场竞争情况而言，电力企业正面临着一些新的挑战，其中，如何加强企业自身会计内部控制体系建设就是很重要的一个问题，只有不断加强电力企业会计内部控制体系，才能避免出现会计信息失真和财务风险增多的问题，进而保证电力企业能够在有效的会计内部控制体系的机制下获得良好的经济效益。

1内部控制的定义

企业内部控制是为了帮助公司提升效益和扩大规模的重要方针和活动，做好企业内部控制，是稳固企业发展的首要条件，由于企业内部控制是一个囊括诸多因素的系统性结构。所以，企业在进行内部管理的过程中从自身内部诉求出发，配合相关决策部门和管理部门对企业进行内部控制。

2电力企业内部控制体系存在的不足

2.1监督力度不足，导致国有资产流失严重

我们国家电力企业内部控制体系存在的不足首先表现在国有资产流失方面。近年来，国有资产流失问题逐步增多，之所以出现这样的问题，主要有以下两个原因：一是，许多企业为了能够获得更多的业务和资源，通常会挪用公有经费开展一些私人活动，甚至有些人做出许多违法乱纪的事情，但是由于监管力度不够，中饱私囊的现象经常发生，久而久之，国有资产开始不断流失，但由于监管制度的缺陷，这一问题始终没有解决。二是由于监管力度不足，货物的采购和仓库管理也开始出现问题，就货物采购而言，采购人员为了能够从中获利，通常会采购一些价格低廉的货物，在报价的过程中故意提高货物价格，以谋取私利。在货物采购过程中，有些采购工作在未进行事先调查的情况下就进行盲目的采购活动，从而造成严重的资源浪费。除此之外，在仓库保管方面，经常会出现仓库货物储备数量与实际货物数量不符的问题，这些都造成了国有资产的流失。

2.2内部控制效率低

内部控制对于任何企业而言都是十分重要的，在电力企业管理工作追踪，大部分电力企业在内部控制方面都存在一些问题，比如管理意识不强、管理制度过于松懈等，这些问题会严重影响到电力企业的整体管理效率，并造成电力企业会计内部控制体系的缺失。从电力企业整体管理现状的角度出发，我国大部分电力企业在进行管理工作的过程中都会出现管理能力低下的问题，这些问题不仅会造成工作人员出现怠工的问题，对于会计信息工作而言，甚至可能会出现会计失真。

2.3会计信息记录不规范

企业之所以会设置财务管理部门，就是为了能够科学合理的控制资金流转，企业的经营规模越大，其合作伙伴就越多，资金往来也更为密切，相关会计人员则负责将这些信息进行记录、整理和存储。但是，由于资金往来过于复杂，在缺乏严格管理机制的情况下，部分会计工作人员开始出现偷懒的现象，在记录会计信息时，通常只将一些简单的资金往来情况记录在册，并且只做收入和支出两个会计信息，这不仅会降低会计信息的真实性，也会导致更多会计信息记录不规范现象的发生，日积月累，这些问题将会严重影响到企业会计信息记录体系的建立和完善。

2.4风险预测机制不完善

为进一步增强企业内部控制，电力企业往往会成立相关的市场风险预测小组，但是在风险预测过程中，工作人员的实际操作能力往往受到诸多因素的影响，进而导致会计信息质量的下降，一方面，市场环境中存在较多不确定因素，尽管企业投入大量资金和人力进行风险预测，但其预测结果仍存在偏差。另一方面，人为因素也是重要的影响因素，企业为了自身经济利益不受损失，会在风险预测机制中投入较少的资金支持，进而造成风险预测机制不完善，导致会计信息失真。

3完善电力企业会计内部控制体系建设的几点建议

3.1完善电力企业会计内部控制体系

内部控制存在于企业管理中的任何环节，但是，如果没有规范的内部控制制度，就会造成管理过程杂乱无章，甚至会出现相关工作人员为了一己私利而导致违规操作的发生。所以，要不断完善内部管理制度，严格规范审计流程，实施奖罚分明的管理措施。同时，企业要进行严格的内部审理工作，保证制度的有效实施，要对所实施的内部控制制度进行反复的检验，检验其是否能够为企业内部数据提供准确支持，要不断提升审计工作人员的积极性，以及审计工作的准确性和真实性，进而提升会计信息质量，加强内部控制效率。所以，电力企业必须认识到会计内部控制体系建设的重要性，想要建立起完善的会计内部控制体系，要从以下三方面进行。首先，要做好事前监控防线，即利用电力企业负责人的领导能力和监管能力，督促企业加快会计内部控制体系的初步建设，并积极与企业各个组织部门，在部门间建立相互制约、互相牵制的管理体系，在整个企业内形成监控网，这不仅能为建立完善的会计内部监控体系奠定基础，也能不断完善电力企业各个部分的会计信息管理，并在此基础上规避相关的财务风险。其次，建立事中监督机制，规范会计监督管理工作，不断完善会计监督制度，保证会计信息的真实性以及信息传输的时效性，这不仅能够优化会计信息质量，还能够加强各部分之间的联系，实现会计的实时传输，对企业及时分析自身财务状况。最后，要建立起完善的事后监督制度，该项工作主要由电力企业中的高层人员完成，这不仅要求高层管理人员具备优秀的组织能力和管理能力，还对从事监督管理工作的人员具有极高的专业素质要求。同时，要建立起相应的管理委员会，负责对事后监督工作进行严格的监管。

3.2建立完善涉及各个体系的成本费用控制体系

首先，需要先健全企业的预算支出管理系统，明确在什么情况下，处于什么样的理由，经由什么样的程序可以获得预算审批。电力企业一般都具有较大规模，需要建立分级管理的体系，来使管理系统更加立体化，实现从点到面，从上到下的管理模式。例如：对较大的年度计划进行细化分配，对年、季、月成本费用的执行情况进行分析总结，完善管理制度。其次，要建立成本责任制。为了确保预算的高效完成，企业应当根据内部管理者职责的差异建立相应责任制度，从而对成本费用进行有效监控。

3.3建立电力企业会计内部稽核制度

就现阶段我国大部分企业会计管理情况来看，许多企业中都存在着会计监督法律约束机制不健全的情况，约束机制的缺乏会直接导致企业内部管理监督只流于形式。同时，许多企业单位在内部会计监督管理方面的管理观念十分落后，相当一部分管理者对于会计监督制度的管理方法并不了解。许多管理者会弄不清会计监督与审计监督的概念，部分管理者并没有明确审计监督的重点在于事后监督，而会计监督又是审计监督中的一部分。所以，会计监督与审计监督之间存在着本质的区别，会计监督更侧重于中间阶段的监督。因此，两者之间的概念截然不同，其管理阶段与管理效果也不同。针对以上问题就要建立起相关的稽核制度，想要建立起一个完善的内部稽核制度，就要保证企业单位中的各种会计信息都真实、可靠、合法。同时，也要避免日常会计核算过程中会出现任何失误，一旦发现问题，错误的会计信息就要及时纠正和修改，以免日后会出现更大的问题，要提高会计工作人员的自我管理意识，以免出现会计舞弊行为，建立起一个完善的企业内部稽核制度，既能够保证企业单位进行正常的会计活动，也有利于提高企业的经济效益。

3.4加强内部监督手段，严格落实监督责任

《会计法》中已经明确指出，单位会计行为的负责主体是单位的整体负责人，并且要对单位中的各种会计工作负全责。所以，电力企业内部应该建立起一个强有力的会计管理责任监管制度，将每一个利益主体进行联系，对电力企业单位的领导部门进行严格控制，防止一切恶意指示进入电力企业单位的正常会计管理工作中，一旦出现会计信息泄露或者信息失真问题，就要立刻进行调查和解决。除此之外，电力企业也应该紧跟信息时展的脚步，建立起相关的信息化平台，将一些财务管理信息记录在该平台中，为后续的财务审计工作奠定基础，实现电力企业单位中每一部分的信息沟通，进一步提升管理效率。

4结语

内部控制直接关系到电力企业的发展状况，只有通过内部控制的手段不断加强电力企业内部监督管理工作，才能保证电力企业实现稳定发展，不断增强电力企业内部控制管理效率，进而达到优化企业会计信息质量和减少企业财务风险的目的。通过内部控制的不断加强，电力企业管理能力不断提升，信息披露工作也将更加完善，电力企业将通过有效的内部控制对市场风险进行准确预测，以规避风险，促进企业发展。

参考文献

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作者：雷爱华 单位：商丘市天宇电力工程有限公司