企业会计监督问题的探讨2篇

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（一）

一、合资企业会计监督存在的问题分析

1.企业内部缺乏必要的监督机制

企业内部缺乏必要的监督机制主要体现在以下几个方面：第一，会计的原始凭证出现造假情况，导致会计信息难以进行辨认和监督。第二，企业领导和法人进行违规操作。为了能够获得更多利益，一些企业领导和会计人员会利用法律漏洞进行违章操作，并无法对会计进行有效监督。举个例子，一些合资企业当中，一些投资者为了能够有效地进行逃税避税，达到利润最大化，领导者要求财务部门利用其他非法的手段对成本、收入进行造假，从而成功避税，让社会蒙受损失。

2.没有建立健全的社会审计监督制度

从社会会计监督上来看，我国并没有建立完善的监督机制，导致一些注册会计师行业存在部门垄断、恶性竞争等情况，这说明了一些注册会计师与政府有着理不清的“关系”，这些关系是导致会计监督质量下降的重要原因。例如，一些合资企业并没有建立完善的会计制度，企业的各职能部门、财务部门、监事会等都没有建立完整的制度，也没有认真履行相应的职责，决策人员也缺乏必要的职业道德素养，导致自身的权利过大，造成权力分配不公的现象；财务部门中会计人员的公信力较低，缺乏必要的监督制度，容易在进行会计的过程中出现各种问题，影响合资企业的发展。

3.会计人员综合素质不高

目前会计监督存在的最大问题就在于，会计人员的综合素质较差，道德观念不强，导致企业会计监督力度较弱。另外，一些会计人员缺乏风险意识，对事物的判断能力较弱，导致会计失真的情况经常发生。

二、完善我国企业会计监督采取的重要措施

1.营造良好的合资企业监督环境

建立良好的内部监督环境，主要体现在对企业总部资金进行统一调度和管理，并在合资企业内部建立结算中心、银行、财务等公司模式。其中结算中心模式主要是对企业单位的资金进行审批，企业领导对账户拥有最高的管辖权利，各个财政部门应该在企业的监督和引导下进行独立审计核算。银行模式主要是指，企业内部单位开展银行账户，并按照统一核算的相关制度进行核算，并由内部银行对企业单位进行贷款发放，并统一资金，对资金进行监控。财务公司模式则主要是指，财务公示对合资企业内部提供资金统筹、核算、投资查询等方面的服务，从而让企业资金发挥最大效用。

2.加强对会计人员的控制，提高办事效率

加强会计监督，则必须要不断加强对会计人员的控制，其中最主要的是对会计人员进行培训和教育工作，并对会计人员进行定期的考核工作，从而有效提高会计人员的业务水平。因此，必须要对会计人员进行职业道德教育，让会计人员能够正确认识具备职业道德的重要性。此外，在进行管理的过程中，合资企业处事具有便捷、迅速、效率高等特点，因此，为了能符合合资企业的办事效率，会计人员必须也要具备较迅速的办事效率，用更少的时间完成更多的任务，从而提高企业的运转效率。

3.股东方要发挥自身优势

合资企业最重要的一点就在于形成自身的独特优势，彼此之间互相合作，从而获得更多共赢的机会。举个例子，企业股东要对地域、行业等方面优势进行考虑，并尽可能得到政府和社会各界如税务、工商、环保等方面的支持，从而促进企业的发展，此外，利用社会各界和政府发展自身优势，还能够利用第三方进行会计监督，减少监督时间和成本支出。

4.创建良好的合资企业会计监督机制

上文说到，我国并没有建立完善的监督机制，导致一些注册会计师行业存在部门垄断、恶性竞争等情况。要解决这样的情况，就必须要建立可行的会计监督制度，制度的内容主要包括：制定会计人员的工作责任制、制定合理的工作组织体系、实施账务护理程序、制定相应的财产管理制度、销售管理制度、商品引进制度、债权管理制度、资金管理制度，会计报表制度等，从而对会计人员实现科学、合理的监督。例如，为了能够建立有效的会计监督制度，一些合资企业主要对资产进行有效的监控和约束。通过对资金进行日常监控，当资产的主体和用途均发生变化时，监控便会对企业的情况进行分析。此外，对企业成本的控制主要也包括以下三种方法：第一，对成本进行分析，评价其与个人收入之间的关系。第二，企业成本开支的标准应该与企业的利润、销售等方面挂钩进行分析。第三，企业应该将员工收入成本与企业制定的成本开支进行衡量，并制定成本开支的范围和相关标准。

三、结束语

目前，我国合资企业中不可避免地出现各种会计监督上的问题，这其中包括股东之间合作所产生的客观因素，也有会计人员个人的因素。因此，为了能够加强会计监督，必须要遵守国家相关法律法规，并以此作为依据，结合企业的实际情况进行会计监督，从而提高监督的效果。

作者：邢高杰 单位：河南省洛阳氟钾科技有限公司

（二）

一、企业会计监督的存在的问题

（一）监督的法律法规规定笼统滞后

近些年来，我国虽然出台和修改了大量会计监督法规、规章，比如重新修订的《公司法》、《证券法》、《会计法》、《企业会计准则》、《注册会计师审计准则》、《企业信息披露管理办法》等等，从现行的这些会计法律法规体系中，我们可以看出会计监督中发现的大量违规行为没有得到及时处理，特别是关于民事赔偿责任规定不完备，究其原因就是这些会计法律法规规定较为笼统，相互衔接差，可操作性较弱。我国证券立法中关于责任人的行政责任的规定比较完善。比如：对注册会计师的行政法律责任，包括对会计师事务所可以给予警告、罚款、没收违法所得、暂停执业、撤销营业执照等处罚；对注册会计师可以给予警告、暂停执业资格和吊销职业资格证书等处罚；涉及相关犯罪的，送交司法部门。我国《公司法》中有如下规定：“相关责任人在信息披露中隐瞒重要事实或编造重大虚假内容，属于妨害公司、企业的管理秩序罪”、“注册会计师等中介组织人员提供虚假证明文件，属于扰乱市场秩序罪”、“证券监督及经营机构提供虚假信息，造成投资者的损失，属于破坏金融管理秩序罪”。刑法中对于以上各种犯罪行为都有明确处罚规定。

（二）会计师事务所中心业务偏离审计业务

根据《注册会计师其他鉴证业务指南准则》中规定：“中国的会计师事务所可以同时从事鉴证业务和非鉴证业务”，非鉴证业务可以包括预测性财务信息的审核、内部控制制度的设计、财务咨询等。我们知道，安达信会计师事务所审计失败的根本原因就是同时从事安然公司的鉴证业务和非鉴证业务，甚至非鉴证业务的收入超过鉴证业务收入。试想，当一家会计师事务所收入，主要来源于报酬丰厚的咨询业务时，那么我们怎么可以期望注册会计师在执行业务时会保持高度的独立性，高度的职业谨慎，提供高质量、高效率的审计服务呢?这种独立性早就淹没在“利益驱动”之下。因此，美国在安然事件之后出台了《萨班斯法案》，其中就对中介机构从事的非鉴证业务进行了限定，这一点我国是可以借鉴的。

（三）对会计人员监督的错误认识

人们对会计监督存在两种极端观念。一种认为会计监督就是管、卡、压，处处充满着对会计工作的不信任感和敌视态度；另一种认为会计纯粹是为企业“老板”服务的，“老板”要怎么干，就怎么干，不存在什么监督不监督的问题。所以实际上，会计人员往往会被牵向企业中实际权力较大的一方，影响了会计监督的力度。因此，会计监督能否步入良性循环，不仅取决于会计人员敢不敢监督，更大程度上取决于领导者对被监督的态度。在现代企业管理体制下，如何造就一个被监督者能主动接受和欢迎会计监督的氛围，显然是强化会计监督必须解决的问题。

二、强化企业会计监督的策略

（一）建立健全内部稽核和内部审计制度

建立内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分。只有健全的内部稽核制度，才能保证各种会计核算资料的真实性、合法性和完整性，才能使各部门的经办人员之间形成一种相互牵制的机制。而内部审计是对会计监督的内容实施再监督的一种有效手段，在内部审计制度的建立上，内部审计机构与财务机构应分别独立，同时保证内审人员独立于被审部门，只有这样，才能更好地对会计监督的内容实施再监督，才能严肃财经纪律，改善企业的经营管理，保证企业的经营实现良性循环。所以，有条件的中小企业都应该建立健全内部稽核和内部审计制度，保证经济活动的真实完整，保证企业的财产安全运营，为中小企业的发展壮大奠定坚实的基础。

（二）加强外部监管力度在国家监督中，各级财政部门

首先应指导、督促中小型企业依照《会计基础工作规范》的要求建立健全账簿体系。一旦发现不符合会计基础工作规范要求的，应及时严肃处理。同时，财政部门应加强工作指导，帮助中小企业依法建帐。其次应加强对中小型企业会计人员的监督。具体来讲应依据有关法规做好以下各项工作：对中小型企业会计人员实行资格证书管理制度，对没有认真履行职责的会计人员，要坚决取消其任职资格，吊销有关资格证书，情节严重的要根据相关法规的规定责令其不得再从事会计工作，财政部门应督促中小型企业建立、健全会计内部控制制度和内部核算制度，税务部门也应改进查核方式，侧重于进行实质性查核，确实扫除逃漏税企业，以建立公平的纳税环境，改进税务人员对于中小型企业的态度，并建立税务人制度。

（三）加强会计职业道德观念的建设

加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化中小企业会计监督的根本要求。会计人员首先是要有较强的法制观念，只有这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责。其次是要具备良好的会计职业道德，有一定的行为规范来自我约束，遵守公共道德，保持良好的信誉。这样素质的会计人员才是适应经济发展需要的，才是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。再次，会计人员要有较高的业务素质和较强的综合判断能力。会计人员专业知识、技能的高低决定着会计信息质量的高低，所以要注意会计工作人员业务素质的继续提高，要为他们提供继续教育的机会。最后，会计人员还要有较高的风险管理能力。因为会计人员在提供会计信息时，也承担着一定的风险。而且随着知识经济的飞速发展，会计人员面临的经济事项会越来越复杂，这就要求会计人员能够在保持职业的谨慎性和规范性的同时，能从整体的角度，用科学的分析方法，明确的理解力和准确的判断力，找出解决的办法和思路。因此，高素质的会计人才首先要主动的学习新的知识和技能，提高业务操作的能力，同时国家、社会也要提供相关的人力、财力和物力对这些会计人员进行培养，保证会计信息质量的真实性、全面性，使得中小企业会计监督能够有效的得以执行。

作者：张文琳 张义 单位：佳木斯大学经济管理学院