企业会计监督的问题与对策3篇

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（一）

一、企业会计监督体系问题

（一）企业会计监督体系概述

会计监督是指为了保证财务信息的真实性，准确性，而形成的对会计信息的一种监督工作，对于企业的完整治理结构有着极其重要的意义。这要求单位的财务人员对于虚假的财务凭证不予认可，对于具有漏洞的原始凭证进行退还，当发现整个账簿的记录与真实发生的业务不符合时，不进行处理，并及时地向有关的领导进行报告。可以看出，企业的会计监督是一门专业性非常高的工作，这对财务人员的业务水平以及相关的政策水平要求较高，对于企业的组织管理公开化有着严格的要求。但是，企业的管理人员在进行工作的过程中，不重视财务工作的重要性，随便聘用员工开展企业的财务工作。无证上岗的财务人员比比皆是，有些工作人员甚至连基本的财务知识也不了解便上岗操作，使得错账的现象屡屡发生。再者，现在的相关法律不完善使得企业的相关数据难以监督，普遍存在着轻打轻罚的情况，大大减弱了整个会计监督应有的结果。同时，企业内部的会计监督意识薄弱使得单位的工作人员对于财务工作不上心，难以协调整个企业所有员工的力量共同监管。同时，监督体系过多使得各方的监督个体对于自身的利益过度关注，导致整个监管的质量以及效率都不高。尽管部分企业意识到这一问题，加强了各部门之间的沟通，但是其本质上的分裂也使得企业内部的财务数据经历了多次的检查，加大了企业的财务负担。

（二）现行的会计监督体系的整体现状

在现行的市场经济体系下，财务信息的合理化运用成了社会的监管部门，多方投资人，债权人以及各方的利益相关者了解企业发展的一种重要的渠道。有效的会计信息披露可以引导社会经济资源地合理化运作，保持市场经济的有效运行，符合会计教育的基本职能。但是在近几年来会计信息的失真现象并没有一个有效的解决方案，使得企业的大量资产不断地流失，给国家造成了不小的压力以及负担。对国有企业而言，可能造成国有资产的流失，对于民营企业而言，一方面是经济情况不能真实地得到反映，另一方面也存在着税款的跑冒滴漏现象，给国家财政收入造成了损失。

首先，一般而言，企业的所有者拥有企业发展的最终话语权，以利益最大化为最终目标。但是企业管理的封闭性导致内部关键岗位由“自己人”进行担任，缺乏外来经理人引人制度。这种缺位的方式使得由少数人士直接决定公司的业务往来，这将引起在职工作人员的过度消费以及企业的短期形为等诸多问题。由于企业内部的资产主体的不健全和外部环境的不断压迫，使得整个内部人控制企业的现象变得尤为严重，这种情况下企业的优化管理者将被趋于中庸的平庸管理层所替代。

其次，公司的董事会监管制度是企业赖以生存的根本，以企业的所有股东的信任为基础，进行企业业务的决策关系，是公司监督体系中最为重要的一环，董事会发展的好坏直接决定了企业的去留。但是我国现下的大部分企业的董事会运行仍然延续了旧有的国企决策机制，使得股东大会流于形式，企业的经理层不受董事会约束，以及名人担任董事会理事等国家现象。由于企业的大部分董事人员身兼数职，使得彼此之间的工作职责划分不清，有所替代，没有充分地进行整个股东大会的动作。而相应的监事会则牌游离的边缘，对于企业的执行层起到的监督作用不大。更重要的是，大部分企业的党委书记，董事长以及总经理三者由一人进行担任，使得最高领导者的权力过于集中，极易导致职能的错位以及自身权力的膨胀，加大犯错的可能性。因此，建立合适的会计监督体系可以防范这几类风险的发生。

最后，由于企业中的激励机制与约束机制的不同产生了大量的内部争端，使得管理者的积极性不高或者朝着贪污化的趋势发展，而执行者则消极殆工，阻碍企业的生产力。这两者的不平衡使得企业的劳动人员的付出与其收入水平存在着极大的不符。长此以往，易助成企业的贪污风气，使得整个领导层的管理作用大大下降，不利于企业长久健康的发民。而对于某些先进的企业，其通过建立分股计划，加大了员工的积极性，实现了有效的会计监督方案，极大地避免了矛盾的产生。

二、完善企业会计监督体系的策略

（一）建立企业内部的会计监督机制

企业内部的会计监督机制是进行全面的内控制度中的不可缺少的一部分，通过对单位内部的会计职能进行划分可以有效地提高整个财会效率，比如将会计监督的职能分为“职工，政府，所有者，经营者”等不同的监督制度。对于经济相关的进行全面的分类，有便于进行细致的会计监督策略。首先，经营者会计监督是指企业内部的内审部门对公司的相关人员进行划分，对管理层人员进行财务信息上的审查，以规范公司内部管理人员与各个来往单位人员的关系。同时，对于企业内部的财务人员，要求其提供真实的反映公司内部数据信息的财务报表，以进行正确的决策分析，保障公司的利益，防治因为管理层的权力膨胀所带来的经济损失。在进行内部控制时，要大胆地抛却企业的利益相关者对整个经济活动带来的影响。其次，债权人的会计监督是指对企业具有一定债务追溯能力的人员进行财务信息的一种监督模式。可以通过对债权人运用实地工作地点以及问询等两种方式进行会计信息上的监督，以便了解企业的资金往来善。同时，也可以委托当地的相关审计机构进行监督任务的开展。例如，中国农业发展银行通过建立和完善会计监督体系，不断地提高企业的经营效益。农发行认为建立层次分明的五层监督构架是完善会计监督体系的方法，这五部分体系如下：县支行会计出纳部经办人员一线事前、事中监督；会计坐班主任事中、事后监督；会计部门负责人的事后检查监督；主管行长会计事后检查监督；上级管理行会计事后检查管理监督（会计辅导）。通过检查监督，加大对违规违纪行为的处罚力度。要实行严格的检查制度，落实检查责任，进行后续检查，跟踪整改情况，实行“连环责任追究制度”。

（二）积极进行外部会计监督

外部会计监督体系是指除去企业本身的一个监督，包括政府相关部门（税务部门或者银监会）开展的监督。例如，财政部门进行的会计监督是指财政部凭借相关的会计法律法规对所存在的公司进行常规性的财务信息的检查，也可辅助一些相关的社会审计机构等。这种财务工作的开展使得政府部门类的监督成为主体部分。同时，国家审计部门以及相关的司法机构也将对企业的财务运营状况进行全面的监督，以明确整个审计法律与企业内部的财务会计资料是否匹配。在进行会计监督的过程中，要保证整个财务信息数据的准确性，以避免会计失真的出现，因为虚假的信息可以使一方或者几方的人员进行受益，而导致其它人遭受不小的损失。基于这种环境，建立高效的会计监督机制必须平衡其中的矛盾，使得各方的利益有所平衡。对于企业而言，独立的会计部门与财务人员并不能组成一个合理的会计监督的系统，仅仅是财务数据记录的部分。而完整的会计监督系统则应包括企业的负责人，外部的审计机构以及单位的其他部门，只有把利益相关者统一起来，才可能建立有效的会计监督体系。当前，财政部门不仅仅要抓好制度建设工作，更要强化会计管理的行政职能，对于违反财经法纪的行为进行严肃处理，而不能仅仅停留在对注会行业、上市公司违法行为等特别有影响力的事件上。

（三）组织会计信息披露制度

会计信息披露制度是所有上市公司必须履行的一项义务，作为正在发展中的企业，应将优秀的上市公司做为企业发展的标杆，建立自身内部的信息披露规则。通过对内部的财务数据进行公开化的报告，使企业的员工以及外部的投资者，债权人充分地了解企业的经营现状。在信息公开的渠道上可以采取多元化的方式，例如，建立专业的网站以及聘请专业的人员进行财务数据的更新。如果有条件，可以建立网站上的讨论板块，使得大众可以畅所欲言，详细地表达对企业发展的观点。公开化的操作手法也可最大限度地降低企业内部进行财务报表改动的这一问题。例如，四川的长虹集团在2014年2月21日进行了银行间债券市场非金融企业债务融资工具信息披露管理制度，这份信息的披露透露出了企业目前的经营状况，保护了投资者的合法权益，符合市场经济发展的规律。

三、结论

经济越发展，会计越重要。综上所述，加强会计监督既是履行会计职能、保障企业经营管理和业务发展正常有序进行的重要举措，也是防范经营风险、规范各项管理行为的关键环节。会计既作为企业管理的重要工具，也是社会经济组织正常运转的管理手段。充分发挥会计监督职能，对企业的各项业务活动规范管理发挥着重要的监督制约作用。会计监督的出现，极大地平衡了各利益相关者之间的利益以及矛盾，也保障了企业内部的财务数据的真实性，完善了企业的内部组织结构。因此，加强企业内部的会计监督力量，可以更为有效地反映企业的生产运作情况，减小企业的债务压力，向企业管理者、企业利益相关者客观公允地展示企业的资产债务情况、经营成果与现金流量情况。通过建立“产权明晰、政企分开、职责分明、管理科学”的现代企业制度下卓有成效会计监督体系，健全公司治理结构，以保证企业健康地发展，以适应未来不断变化的市场环境，加强自身的科学化战略进程。

作者：何秀萍 单位：上海申达股份有限公司

（二）

一、会计监督存在的问题

1.与会计监督相关的法律还不完善。虽然我国是社会主义法治国家，但法治还不是十分健全，与国外的法律系统相比还有很多的不足。现在主要存在两点问题：第一、随着改革开放的展开经济快速发展，但会计监督体制并没有跟上时代的步伐，与高速发展的经济相适应的监督制度并没有发展完善，造成如今会计监督的一种混乱局面。第二、相关的法律没有明确划分主体的责任，导致出现问题时不能找到明确的负责人。如果法律不能明确的保护会计监督体制，那它就是一纸空文，没有人会认真对待。

2.企业管理体制不健全。随着经济的高速发展，许多企业快速发展起来，但很多企业的制度并不成熟，有许多不健全的地方，导致企业的会计监督不利。有的企业根本就缺乏内部监督和控制的制度，有公司虽然有相应的制度，但是因为思想上不够重视，导致这些制度形同虚设，根本就得不到有效的执行，也就无法起到应有的效果，长期下去，导致会计秩序混乱，各种违规操作的现象屡禁不止。

3.企业相关单位负责人的约束机制不健全。在某些企业中，企业管理者为了追求短期效益的最大化，指使会计机构、会计人员弄虚作假，伪造会计凭证，违规违法，使会计工作完全受制于管理当局。会计监督无法独立行使自己的监督职能，正常的会计工作受到很大的破坏。

4.会计人员的职业道德缺失。现在不少的企业会计人员为了自己的利益，编造各种虚假的会计信息，从中获取不正当的利益；有的为了保住自己的饭碗，对领导唯命是从，既不客观公正，也不明辨是非。会计从业人员缺乏最起码的会计职业道德，严重影响企业的良好信誉，无法维持企业的经济长期稳定的发展。

5.外部监督发挥的作用不足。政府会计监督和社会会计监督是外部会计监督的左膀右臂，但他们却存在很大的问题。社会部门不能和企业积极的进行沟通，没有把审计的报酬同企业相隔离，导致审计受限于公司。政府部门不能明确各部门的职责所在，无法对其进行有效的监管。法律没有对这两方面提出完善的监督体制，使这两者都无法有效的约束企业。

二、健全会计监督体制的方法

1.完善会计监督的相关法律法规。今年来，我国的法治建设步入了快车道。为了完善会计监督体制，我国已颁布了新《会计法》。虽然新的会计法还不能完全解决会计监督的各种问题，但已经迈出了很有实际意义的一步。国家应该尽快出台《会计法》的各种实施细则，使《会计法》能在实际中得到应用。尽快建立完善统一的会计制度，满足不同的企业的多元化需求。明确会计监督的职责，实施清晰明了的监督职能；强化一些相关的配套法律，加大对会计监督违法的处罚力度，加快法治建设的步伐，使会计监督真正做到有法可依，有法必依。

2.健全企业内部会计监督体制。第一、确保财务信息的可靠性是单位内部会计监督体系的目标。除此之外还应确保经营活动的效率和对法律法规的遵从性。针对薄弱环节，首先制定一些最迫切需要的内部会计监督管理的体系。在此体系运行起来后，根据具体情况改进和升级，在此基础上，逐步建立与经济发展相适应，满足企业内部需求的完善的会计监督管理体系。企业内部完善的会计监督管理体制是贯彻执行国家法律法规及规章制度的基础，也是确保经营者的经营效率的重要方面。第二、要加强审核监督财务收支。要着重检查常见的违法违规现象。如巧立名目收费，超越规定的费用；私设小金库，不按国家法律的规定标准收费，设置账外账等。财务支出是财务审核的重要内容，因此要特别注重对财务支出的审核。在对财务支出审核监督时应该注意以下几点：是否有提高开支标准，扩大范围的问题；是否有挪用、截留和私自改变资金用途的问题；财务审核指出的内容有无被虚报冒领的问题；财务支出的内容是否符合当地的法律法规等等。

3.加强财务管理的过程控制。科学技术的发展使得市场竞争不断加剧，以前财务管理的重要方面是资金管理，但是现在转向了财务会计监督，而以后的趋势是转向以事前控制和事中控制为主的控制系统。对经营资金的运动过程实施监控是财务管理的一个主要任务，其中包括筹集资金，提高资金的使用收益，参与公司的经营决策等。通过对经济活动的管理和控制，确保企业的资产完整和安全。

4.培养高素质的会计专业人才。在高校中加强职业会计人才的培养，注意基本的职业道德的灌输，培养有理想，有道德，有能力的专业会计人才。会计人员要具有良好的职业道德，有一定的行为规范进行自我约束，遵守职业道德，保持良好的信誉。其次要特别重视会计从业人员专业知识的锻炼。会计人员技能的高低决定着会计信息质量的高低。只有不断加强他们的专业能力，才能保障高质量的会计信息。所以企业应该提供机会给会计从业人员进行再教育，提升他们的专业素质。最后，要特别注意提高会计从业人员的风险管理能力。风险管理是一种较高的素质，它要求会计人员在保持职业的谨慎性和规范性的同时，用科学的分析，从全局的角度找出解决问题的方法和思路。会计从业人员还应该有较高的政治素质。会计从业人员应该培养不谋私利，勇敢执法的品质，能够做到大公无私，克己奉公，在压力和诱惑面前能不为所动，坚持原则。在业务能力方面，会计从业人员要有认真学习，刻苦钻研的精神。高素质的会计人才是推进会计监督体制发展的重要力量。高素质的会计人才使得会计监督得以有效而且有效率的执行。

5.加强外部的监督。外部监督也是确保会计监督体制有效运行不可忽视的重要力量。加强外部监督，就是要加强政府监督和社会监督的作用。政府监督主要是指财政部门对企业行为的监督。包括对财政、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门按照相关法律规定对相关领域的监督和调控。社会监督是注册会计师接受委托，以独立第三者的身份对委托单位的经济活动做出评价然后按照相关法律披露相关信息并对信息的真实性负法律责任。提高会计监督力度的基础之一就是加强注册会计师的审计工作的有效性。其次，加强群众监督的作用也很重要。要将群众监督和专业监督结合起来，使得外部监督和内部监督协调一致，有效奠定会计监督体制的基础。

6.其他需要注意的问题。注意岗位之间相互的牵制作用。会计岗位中存在横向与纵向的相互牵制关系，合理利用这种制约关系，以便相互监督、相互制约，防止发生错误和弊端。抓好会计工作的基础工作规范。尽量做到会计业务处理标准化、规范化，从而避免职责不清和工作手续不严带来的一系列问题。着重审核原始凭证。

三、小结

在会计工作中，有很多都是不注意审核原始的凭证造成的。要加强对原始凭证的审核，从一开始就杜绝各种违规现象。对于不真实、不合法的原始凭证不予受理是法律赋予的权利。《会计法》第四条明确规定单位领导人对本单位的会计工作的真实性完整性负责，这是对单位领导的一种约束，对监督原始凭证的真实性起到了至关重要的作用。

作者：邢树强 单位：南阳豫商置业有限公司

（三）

一、企业会计监督存在问题

(一)法律约束机制不健全。随着中国经济发展的逐渐多元化，企业会计制度和相关的法律法规还有企业的会计制度在企业内部会计监督约束机制发挥着不可替代的作用。也能改进不完善的会计监督管理，有效发挥监督作用。企业会计监督法律约束不完善对企业会计监督是很严重的问题，这些问题基于日益激烈的经济活动的企业存在的困难出现的。企业建立管理机制、完善社会主义市场经济体制的改革和企业持续创新的深入发展的运作模式，对企业的会计监督有很大作用。其监督机制相关的法律法规不健全会使企业内部监督出现了许多新问题，在企业发展过程中的会遇到困难，而且缺乏相应的处理措施，让监管的内部和外部的会计体系不能充分发挥监督功能，极大地阻碍了会计监督的重要作用的发挥

(二)企业会计监督管理制度不健全。企业内部控制制度有些失调，造成企业会计监督管理制度不健全。企业内部管理制度不健全有很多原因，他的主要原因是缺少一定的内部会计监督，还有就是缺乏良好的企业内部控制制度。由于一些企业在管理上缺乏内部控制认识，即使企业建立了内部控制制度，但在企业中企业内部控制制度的实施也只是一种形式，起不了真正的作用，一些具体问题在他们认为并不会有太大的影响，这个导致会计秩序和会计环境变得混乱，严重时出现徇私舞弊违规等现象。

(三)企业制度不到位。企业负责人不到位的约束机制使企业的监督管理处于被动的地位，这样的会计监管，削弱企业的会计的职能和有效的监督。现代企业管理制度，企业所有权和经营权进行分离，使所涉及的各方面利益在企业中存在着一定的矛盾和冲突，企业管理者决定企业会计部门和审计部门，也包括负责聘任，解聘和薪酬，使会计监督企业必须遵守企业管理人员的指示，这样就使企业会计监督处于被动地位。冲突的决策和企业在经营权上起到很差的作用，企业会计人员通常会听取企业负责人的指示和命令，一些企业管理者为了最大限度地反映经营业绩和实现自己的利益，要求企业金融机构和财务人员做假账违反公司政策，甚至是进行违法的操作和行为。这样直接的进行企业会计监督是不够的，独立运作的会计监督体制才能实现监督作用的发挥，如果不能进行独立的进行，会破坏了正常的商业活动，只为企业领导人的利益，对企业的发展是很严重的伤害。

(四)会计人员素质低。会计人员综合素质不高，很多企业的会计人员职业道德和综合素质都有待加强。企业的会计人员是监理企业会计工作的主要成员，会计人员的整体素质和职业道德在会计监督工作中起着非常重要的作用，会计人员缺乏专业知识，对会计信息质量的好坏有直接的关系。目前，中国的企业会计人员接受高等教育和专业教育的比例较低，所以他们的整体素质不是很高，缺乏知识储备，学术要求也低和工作能力水平也较低，接受的专业培训很少，使他们缺乏监管的法律意识和观念、职业判断能力和控制能力，这些会计人员的职业风险意识缺乏，难以适应企业会计工作，不能发挥企业会计监督的作用。有些企业的会计人员缺乏基本的职业道德，帮助企业管理者进行会计欺诈，伪造企业会计凭证，提供虚假财务报告，进行非法的会计事项，遮掩导致企业会计监督不能独立行使其监督职能，破坏了企业正常的会计工作。

二、解决企业会计监督管理中的相关问题

(一)加强法律约束机制。企业会计监督法律制度的完善的法律约束机制要加快建设步伐，要不断完善企业会计监督机制，为充分烦人发挥会计监督提供有效的法律保障。随着不断进行社会主义市场经济体制改革，使企业会计监督工作做得更好，不能缺少的是由国家制定一系列法律法规，政府应该从国家立法的层面，建立和完善会计法规，充分运用法律法规进行会计法律制度的建设，不断建设好现有的会计法律法规，制定的详细和准确，具有可操作性的具体规范，具体的规则和相关的条例，要充分协调法律规范之间的关系，会计相关法规的实施要提高了运算法则，提高企业会计监督提供的法律保障工作，真正做到有法可依，违法必究，有章可循，违章必究的原则。同时要不断的增加法律会计企业的宣传，充分发挥其作用，不断进行员工的教育工作，让企业在法律法规的保证下进行会计的监督工作。

(二)健全企业会计制度。现在，企业会计监督还存在着一些问题，这主要是因为企业没有充分认识到会计监督的重要地位，使企业会计监督职不能有效地发挥作用，这也导致了企业会计信息缺乏真实性。建立和完善企业内部控制制度是保证企业效率高能正常运行和维护，保护企业资金安全，保证资产完整性和保证实现企业管理目标。因此，企业应加强建设的同时要完善会计监督机制。

(三)提高企业负责人和员工的素质。作为企业的决策者，企业负责人是经济活动的最高领导人，也是企业会计监督的负责人，他们的行为将直接影响企业会计人员进行会计监督，与企业的生存和发展也直接相关。要不断加强企业负责人的法律意识，加强会计工作负责人对会计知识的认识，从而有效地防止围绕会计的违法行为的发生，促使会计人员提供真实的完整的会计信息。企业要不断地提高会计人员的专业素质和职业道德。定期的进行培训和考核，保证企业的会计人员具有一定的专业技能和较高的职业道德，提供真实的会计信息。

三、结束语

要想建设好企业，保证企业的又好又快的发展，必须保证会计的监督作用，健全法律法规，加强企业内部制度的建设，提高企业负责人的法律意识，提高会计人员的专业技能和职业道德。这样才能建设完好的企业会计监督体制。

作者：徐京梅 单位：中铁大桥局集团第六工程有限公司