企业会计内部控制探析

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1目前我国企业会计内部控制存在的问题

1.1企业会计内部控制制度有待完善

不健全的制度是造成企业财务缺乏有效管理的重要原因之一。一般而言，企业会计内部控制制度存在的问题可以从两个方面进行概括。首先，企业对会计内部控制制度的地位及作用的认识和理解不够深入透彻。会计内部控制制度一方面能对会计信息的准确性进行全面有效的监督，另一方面可以对企业生产经营活动中存在的风险进行客观、科学、合理的评估，为企业战略的制定提供有效的指导。然而现阶段，我国部分企业对会计内部控制的作用缺乏深刻的认识，没有意识到其对自身发展的促进作用，只是对其表层作用有着粗浅的认识，因此，难以切实发挥会计内部控制制度的重要作用，很难为企业战略的制定和风险评估提供有力的支撑。其次，会计内部控制制度的贯彻落实缺乏有效的力度。虽然近年来在我国法律法规建设取得较大成果的形势下会计内部控制制度更加健全，然而不容忽视的是，我国会计内部控制制度依旧存在很多漏洞。例如，控制内容设计缺乏科学性、合理性以及可行性，人员职权分配不明确，奖惩制度不完善，财务风险评估体系尚未建立健全。种种现象表明，我国目前的会计内部控制制度还不健全，这些问题极易给企业决策造成重大干扰，很难为企业的会计管理营造良好的氛围。部分企业即使积极的完善了会计内部控制制度，然而在其贯彻落实过程中，却由于人为因素的影响而导致其最终流于形式，不仅同职业道德产生了较大的冲突和矛盾，还导致相关原则严重缺乏客观性。

1.2企业会计核算监督职能缺乏效力

部分企业在进行会计监督及核算时，执行力度严重缺失，导致会计行为不规范甚至不合法，给企业资金的维护造成了潜在威胁。部分企业的有关人员在利益的驱使下，一味钻制度的漏洞，产生了一系列不规范行为，给企业造成了重大经济损失。另外，部分企业对业务费用的相关方面没有进行明确的规定，不重视财务管理原则对人员的约束力，最终给企业资金安全埋下了隐患。除此之外，部分企业没有严格审查各种经济事项，导致营业环节严重缺乏有力的监控及管理，企业资金流失的情况很难从根本上得到有效遏制。

1.3企业会计内部控制环境相对恶劣

首先，现阶段我国部分企业管理层对会计内部控制基本知识缺乏全面、深入的认识，严重忽视了会计内部控制制度的作用及其建立健全。其次，部分企业的组织结构设置缺乏合理性，过于侧重明确权利义务关系，而忽视结构的协调性、统一性，不利于会计信息的高效、及时沟通和共享。另外，企业设置的机构层次严重缺乏科学性、合理性，激励、约束机制匮乏，导致员工权责不明，缺乏较强的协调性及组织性，难以全面提高工作效率，达成工作目标。最后，相关执行人员缺乏参与企业组织的有关会计知识和技能的相关培训的积极性，难以满足时展要求和现代化的岗位需求。

2完善企业会计内部控制的措施

2.1不断完善企业会计内部控制的整体机制

企业会计内部控制整体机制的应用能有效地沟通会计系统的组成部分，并使这些部分之间形成一种能够产生相互作用的紧密联系，有利于促进企业内部控制目标的顺利实现，切实发挥企业整体功能的效能。一般情况下，企业会计内部控制机制涉及的内容及因素相对复杂，其运作既要立足于整体，也要注重细节的把握，只有这样，才能促进系统部分和整体职能作用的有效发挥和利用，切实规范化内部控制，促进企业会计内部控制的高效运行。具体而言，应该贯彻落实以下步骤。第一，人员必须到位，要积极建立健全主管机构，为会计内部控制效能的发挥奠定坚实的基础。第二，企业应不断加强落实有关法律法规的执行力度，对部门会计工作进行有力的督促。第三，在内部控制系统的建立、健全及完善方面要投入更大的精力，加大力度努力提高会计工作的规范性和科学性。第四，要强化监督力度，不断完善企业各项制度，为监督工作的贯彻落实提供有力依据。第五，企业应积极开展专业培训和教育，不断增强财会人员的综合素质及职业技能，使其在日常工作中严格约束自身行为，遵循会计职业道德及会计法律法规的相关要求。

2.2加强监督力度，保障内部控制制度有效落实

企业要切实加强会计工作管理力度，就要努力贯彻落实内部控制制度，不断强化会计核算及监督工作，促进企业会计内部控制协调性的提高。监督主要来源于发挥自我监督职能的财会人员、发挥企业内部监督职能的专门人员及发挥社会监督职能的企业外部人员3个方面，监督的对象和内容主要包含会计信息、会计账簿、款项及实物、财务收支等，监督的基本目的是提高会计信息的质量，提高会计信息的完整性、及时性和准确性。

2.3积极开展内部审计工作

要加强企业内部经济监督，就要全面发挥内部审计的作用。内部审计不仅能充分发挥审计的基本职能，还能全面有效地监督企业的各项经济活动，有利于促进企业管理力度的增强，对企业经济效益的提升有着重要的积极意义。内部审计能及时更正企业会计工作及经济活动中存在的问题，有利于提高企业会计信息的准确性、真实性、合法性及完整性，在维护企业财产安全方面扮演着重要角色。事前监督可全面督查企业会计内部控制的具体实际状况、采取的措施、制定的制度，以保障企业内部控制的顺利实施。事中控制能够通过审计职能的发挥及时防止会计工作异常状况的发生，有效规避违规行为造成的一系列损失。事后处理能够为决策者科学合理地决策提供有效指导，减少甚至杜绝决策失误，有利于提高问题解决的效率，促进企业会计内部控制的深入发展，为企业的可持续发展奠定坚实的基础。

3结语

随着改革开放的推进和市场经济的发展，企业要在激烈的行业竞争环境中获得一席之地并实现长期稳定的发展，就要重视会计内部控制，不断加强监督与管理力度，实现对会计内部控制制度的深入理解和全面掌握。只有这样，才能有效地发挥会计内部控制的实际效能，提高信息沟通与共享的高效性、完整性、及时性，维护企业经营发展的合法性，促进企业现代化管理的实现，切实增强企业的综合实力。

作者：王海霞 单位：金昌市供水管理处