税收筹划为导向的企业会计政策研究

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会计政策指的是企业在进行会计确认、计量以及报告的过程中所采用的具体原则以及会计处理方法。

一、税收筹划在企业会计政策中的价值

(一)税收筹划是纳税人的基本权利

税收筹划是纳税人应有的一项基本权益，在不违法税法的前提下，纳税人有选择生存与发展的权利，同样也具有从事经济活动获取收益的权利，因此，纳税人通过税收筹划而获得的经济利益是具有合法性的，这是企业应有的经济权利。税收筹划不能超越利益的范围与边界，应该在企业权利的边界内，否则便会造成对企业权利的破坏，税收筹划是企业应有的社会权利。

(二)国家税收法律法规的逐渐完善为税收筹划提供了可能

在很长一段时期内，人们把税收看作是企业对国家应有的贡献，没有真正的理解税收的意义，一部分纳税人甚至把税收筹划与偷税漏税混淆在一起，但随着经济的不断发展，长期以来，税收制度逐渐朝着系统化、规范化以及法制化的方向发展，人们也逐渐转变了对税收的看法，在这种情况下企业进行税收筹划会减少许多思想方面的障碍。同时，我国消除了税收筹划在理论以及宣传上的禁区，各个企业的财务管理者也逐渐认识到税收成本的重要性以及现实作用。

二、税收筹划在会计政策选择中的应用策略

(一)固定资产折旧政策选择的税收筹划

企业可以根据实际情况来选择合理的固定资产折旧方法，如可以选择年数总和法、年限平均法或者工作量法等，如今的税法对固定资产提取折旧方法选择方面的规定越来越宽松。折旧是成本的重要组成部分，企业成本的大小很大程度上都取决于折旧的计算以及提取，企业税负的轻重也受到折旧的计算以及提取的重要影响，因此企业在利用固定资产折旧方法的选择进行企业的税收筹划时，需要注意四个方面的因素：第一，法律规定。企业必须要了解现行的相关法律规定，必须要在法律规定的范围内进行折旧方法的选择，这样才能给企业带来一定的节税收益，否则便会适得其反，给企业带来诸如罚款类的经济损失。第二，资金时间价值。从不同时间点来看，同一单位资金的价值含量是不等的，随着时间的推移资金会不断地增值，因此企业在进行具体的税收筹划时，应采用动态的方法，选择出在税法规定范围内最大折旧抵税的折旧方法。第三，通货膨胀。在这种状况下，为了能够使企业能够进一步缩短回收期，企业可以采用加速折旧的方法，从而进一步加快企业的折旧速度，使企业获取纳税的延缓，在一定程度上增加企业的投资收益。第四，折旧年限的选择。现行的税法以及相关的会计制度对固定资产折旧年限给企业带来了一定的选择空间，为企业进行税收筹划提供了较大的可能性，企业可以选择对自身发展有利的折旧年限对固定资产计提折旧，这样便能够达到节税的目的。

(二)存货计价方法选择的税收筹划

存货对于企业的利润、产品的成本以及企业所得税都具有非常大的影响，存货资金是企业流动资金中的重要组成部分，企业在选择存货计价方法时，应根据企业所处的不同纳税期以及企业盈亏的实际情况来选择，这样才能使成本费用的抵税效应得到最大的发挥。企业在对存货进行计价时应根据物价的变化来选择不同的方法，当物价的状态是处于上下波动时，企业在对存货进行计价时可以选择加权平均法，这样就能够降低企业安排资金难度，当物价处于不断下降的状态时，企业应采用先进先出法对存货进行计价，这样能够在一定程度上减少应纳税所得额。

(三)企业收入确认时间选择的税务筹划

企业不同销售方式的选择会影响对企业资金的流入及收益实现，因此企业在控制收入确认的时间时，可以根据产品的销售策略销售方式的选择来进行控制，这样一来便能够在企业的经营活动中获得延缓纳税的税收收益。同时，企业还要综合运用各种销售方式，一方面能够确保企业的收入平安收回，另一方面能够使企业延迟缴纳企业所得税。比如，针对企业年终发生的销售收入，企业可以将当年收入确认时间推迟到下一年确认，这样企业就能够有充足的现金纳税，还可以享受到一笔等同于无息贷款的资金。

三、结语

总之，企业在今后选用会计政策进行税收筹划时，应在国家法律规定的范围内，并结合企业自身实际状况，选择最适当的税收筹划方案，以此实现企业税后收益的最大化。

作者：胡红梅 单位：湖北财税职业学院