企业会计电算化下的内部控制分析

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【摘要】在国内，会计电算化有着不短的历史，从上世纪末开始，因为计算机技术的迅速进步和普及，会计电算化已经成了一种未来的进步方向。现在，经过相关的系统开发，实施控制，管理控制和日常控制进步，会计电算化在走向成熟的同属也渐渐表现出了越来越多的新问题，比如说原始数据不够准确，相关操作者的职责，会计档案无纸化以及电脑操作无形化，会计电算化的问题。本文基于这一点对程序控制，发挥相关工作人员职责，建立健全相关档案，进行安全控制，加强内部审计等进行了分析。

【关键词】会计电算化；内部控制；问题；建议

内部控制对于一个企业的发展有着非常重要的关系，它将对一个企业的经济活动产生非常深刻的影响。企业为了实现自己设定的理想目标，一定要建立一个完整科学的内部控制制度，帮助企业更加健康的发展。企业在完成对电算化会计系统的建构工作之后，其相应的核算以及管理工作也会面临较大的改变。会计电算化实际上就是把现代电子技术应用到会计行业上。相较于原始的手工记账，电算化更加高效，更加准确。它能够减少人力消耗以及物料的耗费。因为会计电算化系统比较特别，建立与之相适应的内部控制制度就显得非常关键。

一、会计电算化导致的内部控制问题

1.原始数据操作准确性问题。

在进行电算化的时候，计算机的数据输出实际上都是由一定的程序控制的，对于输入的数据则是自动完成后存储在一定的介质之上，各种各样的会计工作也都是在一定的计算机程序之下完成的。但是，计算机里的原始数据又是来自哪里呢？它主要来自人工输入，所以如果在这一个环节中存在输入错误的问题，计算机是没有办法分辨的，它只能将错就错的完成各种基于这个数据进行的工作。所以，自动处理数据是不是准确实际上都是由原始数据是否准确决定的。会计电算化的这一弱点也就为内部控制带来了不小的问题与麻烦。

2.控制操作人员的职能问题。

授权，批准控制实际上就是非常常见的一种内部控制。在手工会计系统里，对于某一个经济活动的每一个部分都需要获得那些享有某种权限的人的审核以及签章。但是当会计工作实现电算化之后，相关工作的职能也出现了一定的改变。由于业务处理大多以电算化系统当做主要内容，所以电算化功能以及知识的集中直接决定了职能的集中，尤其是会计工作人员的职能将有核算型逐渐变成管理型。有一些人一方面能够进行数据输入，另一方面也可以进行数据的输出以及报送。所以，一旦内部控制出现问题，很有可能导致计算机操作人员对系统里的程序以及数据库动手脚，对相关结果进行控制，这将大大提高出错以及作弊的危险。

二、完善会计电算化条件下的内部控制建议

1.对程序操作控制进行改善。

为了提高信息处理的质量，减少出现问题以及差错的情况，需要根据相关规则制定非常严格的规程，这实际上就是将相关制度真正落到实处的表现。上机守则实际上就是对相关的计算机处理的各种各样的步骤以及要求进行了规定，它的内容非常广泛，包括操作命令的内容，设备的具体使用方法和各种各样的突发情况的解决方法等等。不过需要注意的是，这种制度不能是固定不变的，它需要跟上企业成长的步伐，不断进行改变。只有利用更加完善的制度进行管理才可能较少出错的可能，真正使会计信息变得更加真实可靠。

2.加强人员职能控制。

究竟什么才是组织控制呢？实际上，它就是把系统里各种不相容的内容进行必要的分割，对系统里的各种职员进行必要的分工，制定合理的，与企业需要相匹配的规章制度。其目标就是利用设定一定相互监督制约的机制来提高会计信息的真实可靠性，尽可能的减小出现舞弊的概率。职责分工实际上就是把电算化部门以及用户部门的工作内容进行必要的分割。所谓“用户部门”主要是指产生数据的部门。对这两个部门进行分割的意义在于实现不相容职责的分离，实现电算化部门内部的职责分离。

3.健全档案管理制度。

这一条中所说的“档案”主要强调的是利用打印进行输出的账簿，报表，凭证，存储数据以及相关软盘和别的各种存储介质。系统开发运行当中出现的各式各样的文档和会计资料的功能实际上就是对各种相关文档进行存储以及保管。其中档案管理主要是利用制定以及实施档案管理制度来实现，它主要涵盖以下几个方面的内容：（1）一定要在具备会计主管以及系统管理员的相关签章之后才可以进行存档。（2）各式各样的有针对性的安全保证措施，比如说备份软件需要打牌相应的标签，停放在安全，干燥的环境中。（3）利用磁性介质对相关会计档案进行保存，应该定时检查，避免因为磁性介质本身出问题而导致不必要的数据遗失。同时，还需要提高对电算化人才的重视水平，给与他们必要的培养，并且给与其相应的物力，财力支持，为企业创造一个有着较高专业水平的财会队伍，给与会计工作强大的人力支持以及智力帮助。

4.加强系统安全控制。

这部分工作实际上是为了提高相关计算机运行的安全性，避免因为各种各样的原因导致系统出现不必要的错误。它的内容涵盖接触控制，环境保护以及安全控制。而接触控制实际上就是为了避免在没有经过必要的授权的时候，有人擅自获取各种各样的资源，确保相关资源的安全性。

小结

会计电算化有着非常复杂的发展环境，它的发展境遇也因此而变的有些复杂。在国内，会计电算化有着不短的历史，从上世纪末开始，因为计算机技术的迅速进步和普及，会计电算化已经成了一种未来的进步方向。现在，经过相关的系统开发，实施控制，管理控制和日常控制进步，会计电算化在走向成熟的同属也渐渐表现出了越来越多的新问题，比如说原始数据不够准确，相关操作者的职责，会计档案无纸化以及电脑操作无形化，会计电算化的问题。本文基于这一点对程序控制，发挥相关工作人员职责，建立健全相关档案，进行安全控制，加强内部审计等进行了分析。

参考文献：

[1]杨欢.强化高校会计电算化管理的几点思考[J].经济论坛,2014(12):36.

[2]孙倩.加强会计电算化信息的安全管理[J].山东水利,2012(05):130.

[3]常美.会计电算化向纵深发展的途径探讨[J].甘肃科技纵横,2015(04):12.

作者：蒋智霞 单位：河南职业技术学院