企业会计工作研究(8篇)

前言：想要写出一篇引人入胜的文章？我们特意为您整理了企业会计工作研究(8篇)范文，希望能给你带来灵感和参考，敬请阅读。

第一篇：中小企业会计基础工作建议

摘要：会计基础工作是每个会计人员的基本工作，是会计工作的基本环节，也是进行经济管理的基础工作。中小企业在我国经济社会发展和国家财政收入中占据着越来越重要的地位，在推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面同样发挥着重要的作用。然而，一些中小企业存在会计制度不完善，财务工作人员素质不高等问题。

关键词：中小企业；会计基础工作；规范

中小企业以其广泛适应性、快捷灵活性、专业规模性等特点，从一开始就受到各国的青睐。随着经济全球化、一体化进程的加快，自主创新成为中小企业发展的必由之路，提高自主创新能力是中小企业竞争发展的内在动力，但不少中小企业财务会计基础工作中存在诸多问题。因此，探讨中小企业存在的问题，并提出相应的改进措施具有重要的意义。会计核算的问题并不是孤立存在，只有通过多方面的共同努力，才能从根本上解决会计规范化问题。本文从现阶段导致中小企业会计基础工作薄弱的原因分析入手，提出了搞好中小企业会计基础工作的建议。

一、中小企业会计基础工作规范化的理论概述

（一）中小企业内涵及其特点

1、中小企业的内涵。中小企业主要指与所处行业的大企业相比，人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。世界上不同国家、处于不同经济发展阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化。各国一般从质和量两个方面对中小企业进行定义，质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式及所处行业地位等；量的指标则主要包括雇员人数、实收资本、资产总值等。量的指标较质的指标更为直观，数据选取容易，大多数国家都以量的标准进行划分，如，美国国会2001年出台的《美国小企业法》对中小企业的界定标准为雇员人数不超过500人，英国、欧盟等在采取量的指标的同时，也以质的指标作为辅助。

2、中小企业的特点。中小企业以其经营方式灵活、组织成本低廉、转移进退便捷等优势更能适应当今瞬息万变的市场和消费者追求个性化、潮流化的要求，因而在包括发达国家在内的世界各国的经济发展中，中小企业都有着举足轻重的地位，发挥着不可替代的作用。

（二）中小企业会计基础工作规范化

1、会计基础工作的概念。会计基础工作是会计工作的基本环节，只有扎扎实实做好此项工作，才能把会计核算、成本管理、企业经济活动分析等工作做好，也才能提供真实、有效、完整的会计信息。

2、会计基础工作的主要内容。包括会计机构设置和会计岗位责任的划分；会计人员配备、会计人员职业道德、会计工作交接；会计账薄的设置、登记、核对、结账；原始凭证的取得、审核；会计凭证的填制、审核、传递、保管；会计报表的编制、审核；会计档案的归档、保管、移交、销毁；会计监督和内部会计管理制度等。

二、中小企业会计基础工作的现状分析

一是会计核算主体界限不清。小企业的产权与个人财产界限不清，中小企业的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显，尤其中小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来困难。曾经有一小企业老总，随着经营规模扩大，非常希望企业的财会制度健全、规范，但是对聘请的财会大专毕业生不放心，老总自己兼任出纳，随意从公司账上支出现金，甚至从自己个人的存款账上直接发放工资，很多购买的存货及费用开支无正规发票，账务处理难度很大。二是会计机构与会计人员设置不符合会计规范。在企业会计机构设置上，有的小企业干脆不设置会计机构，有的即使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不太明确。在会计人员任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”做兼职会计，这些人员有税务部门工作的人员，有国有企业财务管理人员，也有在会计师事务所的人员等，一般定期来做账。有的企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员，但中小企业由于其发展前景不明朗及社会上人们对其认同程度较底以及较差的工作保障，使得其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业。会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很多，会计无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。会计人员的后续教育培养工作几乎没有进行。三是会计核算不规范。不依法定规范建账，有些企业根本不设账，即使设账也是账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。据有关问卷调查资料反映，我国小企业存在两套账的比率高达75%，这表明我国小企业会计信息严重失真。在会计核算方面，待摊费用、预提费用不按规定摊提，人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账等等。有些会计人员知识结构老化，专业知识较差，许多会计方法与会计技术无法实施，或在实施时大打折扣。小企业的原始凭证不规范，因为取得用以证明经济业务发生的原始凭证需要付出较大的成本，如，企业在购买商品物资时要不要发票存在着不同的价格，若要发票，供应商会加价，商品物资价格较高，不要发票商品物资价格较低，两者的差价是税款。小企业往往希望以较低的价格成交，因此无法取得记账所需的合法凭证。还有的企业发生费用后无法取得合法的发票，只能取得不合规的收据，造成企业记账失去真实的原始依据。四是会计监督力度不够。中小企业会计机构都应设置会计复核岗位，应当严格按照会计法律、法规及国家统一规章制度的要求，对不符合规定的原始凭证不予受理，对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正；对违反国家财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理等等。但是，在目前实际的中小企业会计工作中，相关会计从业人员远达不到这些要求。如有的中小企业没有严格按照财经法律、法规、规章的相关要求，违反国务院颁布的现金管理暂行条例，坐支现金现象严重，或违背现金收支范围规定，单位之间收支大额现金，或违背库存现金限额管理规定。五是中小企业会计人员素质偏低。中小企业普遍存在着会计人员素质低下、人员配备不合理等问题。一些中小企业的会计人员岗位责任制度、会计事项授权审批制度、档案管理制度等不健全，限制了中小企业会计人员职能的发挥。不少中小企业的财务会计人员没有经过专门化、系统化教育，会计主管不具备会计专业技术资格，其他会计人员无证（会计从业资格证）上岗等的现象更多。在会计人员的任用上，中小企业常常任用企业出资者的亲属当会计，这些人员不具备专业的会计知识或者对会计知识一知半解，不能按会计制度建账，记账随意，手续不清，差错严重，企业的会计管理形同虚设。

三、提高中小企业会计基础工作规范化的建议

（一）进一步提高中小企业管理者对会计规范化的认识

财务管理是企业管理的核心，财务管理的好坏直接影响企业的兴衰成败。因此，企业的管理者应更新观念，高度重视会计基础工作，实行会计工作的规划化。设置会计机构，配备相应的会计人员，让有专业会计能力的人员充实到会计岗位上来，做好会计工作。增强中小企业负责人的法制意识，加强法制建设，有法必依，违法必究。《会计法》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。只有单位负责人认识到自己对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性所承担的法律责任，才能促使单位负责人重视会计工作。

（二）提高中小企业全员法制意识、规范审核制度

中小企业应该不断提高全员法律意识，增强法制观念，防止和避免生产经营中的偏差及制止营私舞弊行为的发生。不能把中小企业会计基础工作定位在眼前的利益上，要从长远发展出发，完善企业会计基础工作，规范内部审核制度，建立适应市场经济的企业财务管理制度。中小企业管理人员应该摆正企业会计基础工作的位置，提供真实信息。只有会计信息真实、有效，会计才能在企业管理中突显其重要地位。规范中小企业会计核算制度。首先，企业设置的会计科目要能够全面反映资金流动，有利于组织会计核算。其次，财务会计报告要系统、全面地反映企业财务状况和经营成果。再次，要根据企业实际经营状况对原始凭证进行审核，办理会计手续。最后，健全企业财产审批、清查制度，审批人员要有效地对企业钱、物、账进行分管，保证会计信息真实有效。

（三）加强宣传教育，提高中小企业财务人员的职业道德和素养

市场经济条件下，单位的经济活动更加复杂多样，任何单位的经济业务都要直接或间接地受到有关法律、规章的规范，财务工作者如果不了解、不掌握这方面的知识，容易使单位的经营管理工作走入法律的“盲区”或“误区”，这就要求财务人员要不断加强业务学习，熟悉并能正确执行国家的财经法律、法规和方针政策，熟悉掌握专业相关知识，只有这样，才能不断提高自身的业务素质，更好地履行会计核算、会计监督和参加企业全面管理的职责，并结合具体情况切实贯彻执行相关法律法规的有关规定，加强中小企业的会计基础工作规范化。中小企业要完善内部控制制度，虽然在小企业中内部管理制度没有大中企业那么完善，但也要建立相对合理适用的监督制度。加强财务从业人员在学习阶段的职业道德教育，使其明确财务人员职业道德在其以后工作中的重要性。在平时工作中也要重视财务工作人员的继续教育，把个人发展与企业发展统一起来。

参考文献：

[1]孙伯翰.企业会计基础工作规范化管理的策略分析[J].经营管理者,2015(35).

[2]陆慧,刘鹏.浅谈中小企业会计规范化问题[J].商场现代化,2015(29).

[3]杨扬.谈企业在会计核算基础规范中出现的问题及建议[J].现代商业,2013(6).

[4]徐馨.关于企业会计核算规范化的思考[J].经济视角(上),2012(6).

[5]李方方.基于中小企业会计管理中存在的问题及对策研究[J].中国商论,2016(12).

[6]任情明.中小企业财务会计管理工作存在的问题及对策[J].商场现代化,2016(4).

作者：杨久慧 单位：河南农业职业学院

第二篇：企业会计内部控制强化思考

摘要:企业会计内部控制是企业管理中的一项重要的工作，应该说会计工作是企业日常工作的核心，关系着企业的正常发展，会计的工作直接反映出企业内部的财务状况。但是从目前的企业内部会计工作状况来看，会计的内部控制工作是非常不到位的，还存在许多的问题需要尽快的解决，所以强化企业会计内部管理工作是迫在眉睫的。本文从会计内部管理工作存在的主要问题以及相应的解决对策两方面进行深入的分析。

关键词:企业;会计;内部管理

企业内部的会计统计工作是为了让企业的财务收支状况更加的公开、公正、透明，保证企业的资产安全。针对目前会计工作的现状，在法律法规与相关的规章制度等方面需要不断的完善，才能确保会计工作的顺利开展。另一方面在企业内部也要建立起相应的会计工作管理制度，设立专门的监督部门，监管会计的具体工作，并且对企业财务工作人员的职责进行明确的划分，加强对会计工作人员的培训工作，做到对工作认真、负责。设定一个明确的财务目标，让工作人员在工作中明确目标，全力以赴。

一、企业内部会计管理工作存在的问题

(一)企业内部缺乏完善的会计管理制度

会计工作上之所以经常出现问题的原因究根结底就是在会计的管理制度上是不够完善的，目前企业中的会计管理制度大多都是缺乏系统性和完整性的，在会计工作实际的运营过程中出现的问题也就更加的严重，在这个特殊的工作岗位上徇私舞弊的情况是很常见的。从详细的角度来看，主要是由两个方面的原因造成的。首先，企业内部的领导人和会计工作人员对会计工作性质没有一个清楚的认识，并且没有意识到这项工作的重要性。会计的工作不只是简单的记录企业的财务收支情况，反映一些财务明细。更加重要的一方面是，我们能够从会计信息中预估到企业发展的风险，如果会计能够做好这方面的工作，那企业就很容易发现发展中存在的问题和风险，可以及早的采取相应的措施降低企业发展的风险，制定合理的发展战略。但是目前最大的问题是大多数的企业都没有意识到这样的问题以及会计工作的重要性，所以在这方面的工作做得不到位。其次，会计内部控制制度不健全，并且在一些执行力上是比较差的。许多制度制定之后就只是成为了摆设，并没有在实际的工作中起到太大的作用。虽然已经有一些企业意识到这样的问题存在，也在尝试着找到方法去打破这样的形式，但是在制度的建立上还是存在着一些漏洞的，会计在记账的过程中经常会把一些漏记，少记状况，或者有一些收支情况并没有及时的反馈到会计的信息统计中，这就导致如果账目出现问题的话，很难进行查证。还有一方面是企业内部对财务的工作没有进行详细的划分，也没有具体的奖惩制度，这就导致了会计在工作的时候是比较懒散的，记账不认真。当然，很多企业中的会计工作人员在工作中违背了一个会计工作人员的职业道德和水准，记账的时候没有秉持公平、公正的原则进行，会计统计信息常常是随着领导的意愿不断的变化，会计制度已经成为了“花瓶”。

(二)企业内部缺乏监督机制

在一项调查中，很多企业中的对会计工作的监督力度是比较小的，没有设置专门的财务监督部门，制定监督负责人。这就会导致会计在工作的过程中出现记假账的情况，企业中的许多资金支出是不明不白的。缺少监督部门的直接后果就是企业领导人与会计串通好，利用职务之便进行一些违法、违规的活动。例如:虚开发票，挪用企业资金和随意调动公款项目，会计工作人员已经丧失了基本的职业道德。企业支票开具没有具体的规定，也没有对支票的使用额度进行限制，所以不明去向的资金款项是非常多的。

(三)内部控制环境比较差

在企业中会计的内部控制工作是存在着非常多问题的，尤其是在以下几个方面:第一，企业内部管理阶层对会计的内部控制工作是不到位的。这个问题存在的原因不能说只是企业的领导人没有意识到会计内部控制的重要性，而是在许多企业中对企业会计的内部控制知识和理念没有充分的了解，所以在重视程度上是比较薄弱的。第二，企业中缺乏一个系统的组织结构。在一个企业中，尤其是大型企业中更是层级多，管理阶层比较多。在实际工作的过程中过分的重视不同领导阶层的权利和义务，忽视了与其他工作人员进行一些信息的及时沟通，所以会计信息往往在准确性和时效性上是比较差的。在会计工作人员这一方面，企业中还缺乏相应的管理制度和奖惩制度。而且在对工作人员的培训和约束机制上也是比较欠缺的，导致许多会计工作人员工作能力欠佳，而且缺乏会计的行业素质和修养。第三，会计内部控制的管理人员素质底下。企业中制定了相应的管理制度之后，内部控制的执行人员就应该严格的按照制度对会计工作人员进行约束。但正是由于这些执行人员的专业素质也是比较低的，所以在执行力这方面做得不够好。因为在经济快速发展的时代，经济全球化大的经济发展背景下，做会计工作的人更加重要的是不断学习新的行业知识，拓宽自己的知识面，只有这样才能够适应时代的发展。但是现在的会计工作人员往往是固步自封，觉得自己会的东西已经能够很好的完成工作了，殊不知不及时“充电”的他们已经跟不上时展的步伐和速度了。因为新的经济时代必然会对各行各业提出更高的要求与标准。

二、强化企业会计内部控制的对策

(一)完善企业会计内部控制制度

完善企业会计内部的控制制度，就是企业健康、快速发展的一个重要保障。做好这方面工作首先要对会计的一些工作职责进行明确的划分。把关于财务工作的每一个部分都指定一个责任人，如果某个责任人负责的地方出现问题之后，就应该追责到个人。这样的话就能够提高工作人员对待工作的严谨性，更加重要的是这样能够减少一些违反规定的财务统计信息出现。其次是要制定内部的会计考评机制。对会计工作按照一定的标准进行公平的考评，制定相关的奖惩措施。只要工作人员做到一定成绩之后企业需要给员工公正的考核评价。对于一些违反规定的工作人员需要进行相应的惩罚措施。最后内部监督机构的设立，会计监督部门要介入到会计工作的每一个时期，进行有效的监督企业内部资金的流转去向，并且在监督的过程中要时刻注意在会计系统中是否存在不足之处。

(二)加大会计核算工作的监督力度

会计核算是会计工作中一个重要的部分。在进行会计核算时要求会计工作人员提供资金周转状况的原始凭证，严格把关。对于存在问题的凭证可以保留，不处理。如果凭证的手续不齐全，可以让相关人员补齐。另外会计还需要提供相关的财务报告，在核算的时候要仔细的查证是否为伪造的账本，出现此类情况就要请有关部门进行及时的处理和补救。

(三)强化企业会计内部控制环境

想要一个好的管理制度就要不断的优化内部控制的大环境，环境直接关系到是否能够在会计的内部控制上取得好的效果。首先要提高企业管理人员对会计内部控制的重视程度，明确各级工作人员的主要职责，在会计工作上一定要遵纪守法。第二，建立一套完整的、可执行的企业会计内部管理制度，工作分工上应该是相互制约的关系，确保会计统计信息的准确性。最后需要对会计内部控制人员进行定期的培训，提升专业素质。制定考核机制，选拔人才。

三、总结

综上所述，不难发现，会计工作是企业工作的核心部分，其重要不言而喻。但是目前我国企业中会计内部控制工作不是很到位，经常会出现很多问题，所以在企业中会计的内部控制工作是比较难做的，经常会出现难以把控的问题。本文针对会计内部控制方面存在的问题提出一些个人的建议，希望给各位同行一个参考。这些措施能够尽快的应用到企业会计的内部控制工作上，为企业的发展提供一个有力的保障，也为我国的经济快速增长打下坚实的基础。

参考文献:

［1］罗娟．企业会计内部控制的有效强化策略解析［J］．全国商情•理论研究，2016，(6):102．

［2］李秋．论新时期强化高校会计内部控制的途径［J］．企业导报，2014，(22):11－11，14．

［3］李久章．发挥会计管理作用强化会计内部控制［J］．商场现代化，2014，(14):157－157．

作者：许云 单位：中石化中原石油工程有限公司钻井二公司

第三篇：企业会计核算规范化研究

摘要：在企业财务管理中不可或缺的一个环节就是会计核算，规范化的会计核算工作对于提升财务管理质量具有十分重要的意义。为此，必须提升对会计核算的重视，探讨强化会计核算规范化的有效策略，从而更好的为企业发展服务。

关键词：会计核算；规范化；问题与措施

规范化的会计核算不仅有利于提升企业财务管理水平，更是确保企业运营实现经济效益最大化的前提。随着经济发展，企业之间的市场竞争已经进入白热化阶段，为占据竞争优势，企业必须深入分析当前会计核算存在的问题，就如何提升企业会计核算规范化提出行之有效的策略，从而为企业发展提供更大助力。

1当前企业会计核算问题分析

1.1会计核算制度不健全

从现阶段企业的会计核算工作来看，并没有十分健全的会计核算制度约束。在具体的工作中，并没有明确的执行标准供会计人员参考执行，核算流程大多缺乏规范化，给会计核算管理增加了困难。而会计核算制度不健全主要表现在三个方面：一是核算主体不明确。在具体的会计核算工作中，很多财务管理人员对个人财产和企业财产的界限不明确，利用职务便利占取企业资金的行为并不在少数。二是存在财务管理任人唯亲的情况。在很多企业中，常常在财务岗位安排与领导者关系亲密的人，这在一定程度上影响了管理效果。三是在一些从企业财务管理工作中，很多财务人员并没有明确认识到核算主体，出现随意使用企业财产的情况，这不仅不利于财务管理，也增加了核算的困难。

1.2监督管理机制实效性不强

在会计核算的监督管理机制上，很多企业还是采用传统的、已经过时的管理模式，监督管理的作用得不到有效发挥。主要表现在三个方面：一是会计核算行为因为缺乏有效监督管理机制的约束而出现随意化的行为[1]。二是企业管理者干涉会计核算工作的情况比较严重，导致会计人员不得不按照企业管理者的想法工作，影响会计质量的提升。三是存在会计监督职能错位的情况，无法对会计人员的行为进行有效的约束，会计职能发挥也受到影响。

1.3高素质会计人员较少

会计人员需要较强的专业性，若会计技术水平不够，则很难结合企业经营活动做好会计核算工作。然而，从当前企业财务管理的会计人员构成来看，高素质人员比较少。很多会计人员都只能掌握部分会计软件，专业性技能显现出较大的不足。同时，在对会计工作的认识上，法律素养不足，很多问题都是一知半解，难以满足会计核算的要求，影响会计核算规范化的实现。

2强化企业会计核算规范化的有效策略

2.1完善会计核算管理制度

会计核算规范化的实现离不开会计核算管理制度的支持，为此，必须对会计核算管理制度加以有效完善。主要做到三个方面：一是发挥法制建设作用，有关政府部门及财税部门需针对当前会计核算管理的问题完善相应法律法规建设，通过强有力的法律约束促进会计核算规范化的落实。二是强化国家外部监管部门的职能。在具体的监督核查工作中，需要以企业财政现状为依据，结合税务活动，以此推进企业会计核算规范化的实现[2]。三是严厉惩处会计造假行为。一旦发现企业违法违规操作行为，一定不能姑息，必须严加惩处责令改正。同时，对于外部监管中发现的不规范会计行为，也应与企业做好有效交流，督促其做好整改。

2.2强化会计管理与监督

实现企业会计核算规范化，强化会计管理与监督是非常重要的。为此，必须通过有效的管理，做到会计核算工作的有章可循，严格按照规章制度开展会计核算工作，确保每一个工作环节的规范化。同时，还需要避免会计核算的主观决策，明确会计核算的处理程序，实现流程化的会计核算，明确会计核算的办事手续，实现统一化的会计核算。同时，对于财务信息的处理，必须做好有效的监督，确保会计核算的真实性和准确性，提升核算质量[3]。

2.3提高会计人员的综合素质

当前，会计人员综合素质普遍偏低。为此，必须通过各种措施提升会计人员的综合素质。一是做好会计人员数量的科学设置，确保在职会计数量能够满足企业发展的需要。二是强化会计培训。在对新的会计制度和税收政策充分了解的前提下，开展会计知识培训，加强会计人员之间的交流沟通，使会计人员掌握基本的会计业务知识，提升其知识素养。同时，还需要对会计软件操作进行培训，提升会计人员的操作技能。最后，必须监理必要的考核激励机制，以此督促会计人员自我学习和自我进步，从而提升会计核算的工作水平。

3结语

企业会计核算的规范化发展对于提升企业财务管理水平、增强企业竞争力有重要作用，企业必须引起重视，深入分析当前会计核算工作存在的问题，从完善会计核算管理制度、强化会计管理与监督、提高会计人员的综合素质等多个方面强化会计核算规范化的实现。

参考文献：

[1]王卉敏.新时期企业会计核算规范化管理的具体措施探讨[J].行政事业资产与财务,2014,15:154-155.

[2]陶晓乐.以企业会计核算的规范化推动会计信息质量的提升[J].经营管理,2012,09:219.

[3]杨瑞青，徐汇.企业会计核算体系的规范化研究[J].行政事业资产与财务务,2013,20:34.

作者：郭文菲 单位：菏泽市财政干部中等专业学校

第四篇：煤矿企业会计工作创新思考

摘要:会计工作对煤矿企业的战略管理起着决定性的作用，创新煤矿企业会计工作，是新时代背景下亟待解决的重要课题。本文主要阐述了煤矿企业会计工作中存在的不足，提出了煤矿企业会计工作创新的几点建议，并探讨了工作流模型在煤矿企业会计管理中的应用。

关键词:煤矿;创新;会计;CPFR

煤矿企业会计工作不但有助于企业决策的选择，还可以根据企业内部数据随时检查其适用性和对企业状况做相应的调整或及时更换，这种选择方式在施工过程中也不是一成不变的，要分析企业的实际条件及人力资源能力，可通过煤矿企业会计工作的创新来实现。

1煤矿企业会计工作中存在的不足

1．1会计行业法制与技术标准体系建立起步较晚

为了能够实现更加科学的企业管理，为企业的生产提供较好的统筹安排，从而达到提高煤矿企业经济效益的目的，我国建立和实施了煤矿行业的会计工作体制法规和技术标准，这样可以推动我国煤矿企业的协调统一发展。但是，由于法制与技术标准体系的建立起步较晚，在一定程度上制约了会计工作管理水平。

1．2对比分析不足

在煤矿工程的研究阶段，方案的审查工作非常关键，一定要对不同方案的优点和缺点进行对比，然后找出最佳的适用方案，这就是所谓的综合对比。只有加强分析对比与探讨，才能发现各种方案的各方面优点与不足，从而在改善方案的同时使设计与实际尽可能地达到一致。一般会从煤矿项目的选址、总体规划等几个方面来对设计方案进行对比，对比过程中应充分考虑成本、效益等因素，最终选出一个最佳方案来用于施工。

1．3论证不够充分

应对方案进行全面的诊断，然后再确定煤矿施工。煤矿施工方案不仅应具有可行性，其设计还应保持科学性。但是，在实际设计过程中，较多煤矿方案常常没有遵循这一原则，很多煤矿项目对方案的论证都是过场式的、片面的、缺乏科学性，并没做出真正意义上的经济分析，增加了项目资源的浪费，不能达到优化项目成本的目的。

2煤矿企业会计工作创新的几点建议

2．1增强对会计工作的责任心

会计是一项非常严谨的工作，会计工作人员的工作态度是其职业素养的重要体现。财务会计管理出现的问题中，许多都是因为会计人员态度不端正造成的。为解决这类非专业能力不强而引起的问题，使财务会计管理工作能经得起检验和考察，鉴于会计工作态度的重要性，提高其内部人员的工作态度是非常重要的。因此，必须引导会计人员确立正确的工作心态。

2．2提高整体会计管理水平

在许多煤矿企业，内部会计人员大多都没有机会接触专业培训，这是受煤矿企业经济因素限制的。没有专业培训，职业技能就得不到提升，从而，导致煤矿企业的管理模式较为落后。因此，煤矿企业会计部门应保证能够给会计工作者提供良好的专业技能学习，加强对会计工作人员技能培训的投入量，这对加强煤矿企业的整体实力也有很大的帮助。

2．3优化会计工作效率

在煤矿企业会计管理工作中，硬件设备是提升管理质量的重要辅材，应对硬件设备的程序进行及时更新。在这些硬件设备中，非常关键的就是信息化设备，越来越多的先进技术如雨后春笋般出现在会计管理领域。充分利用信息化设备，可以在很大程度上节省企业的财务会计管理时间。

2．4市场营销及客户关系管理的应用

就目前而言，TMIS、TDCS等系统已经达到了较高的程度，煤矿会计信息系统的全面发展也因此有了保障，为煤炭会计工作战略决策、市场营销都提供了有力的支持。另外，为了最终确立煤矿企业与货运客户良好的协作关系，系统地运用供应链管理CPFR技术，对部分路内外的信息进行共享。在协同计划的CPFR模式中，通过POS机、互联网或EDI，用最快的速度向生产商反映销售情况。

2．5数据挖掘技术在会计工作中的应用

在现阶段，计算机数据挖掘技术已经取得了较大的发展，该技术的功能越来越强大，信息系统中的应用越来越广泛，它能够满足一般企业的会计工作需求。但是煤矿企业与普通行业不同，它的会计工作更加复杂，并且专业性也更强。因此，暂时还不能完全满足该行业的全部应用要求。煤矿企业会计的数据挖掘工作对专业技术人员的经验也要求甚高，且涉及很多专业外的知识。全面分析煤矿企业会计工作信息非常有必要，在后期研究中，还需要对数据挖掘系统加强研究，以最终实现良好的服务与煤矿企业会计工作的目的。

参考文献:

［1］杨娅静．浅谈煤矿企业会计工作的创新［J］．煤炭技术，2013，9:284－285．

［2］郭薇．煤炭企业财务管理中会计能力的决定性作用［J］．煤炭技术，2014，33(1):235－237．

作者：翟明国 单位：兖州煤业股份有限公司

第五篇：企业会计信息真实性强化策略

摘要：会计信息质量的高低，是企业各项经济活动指标好坏的真实反映，是企业实际经营状况优劣的重要衡量标准，也是企业经济效益的关键预测因子。一旦企业的会计信息出现失真、造价等问题，不仅会直接导致企业经济效益的直线下降，而且还会对我国经济秩序产生不良影响。文章从企业会计信息失真的表现入手，着重分析了导致该问题的潜在原因，并针对性地提出了解决措施，希望能为企业今后的会计信息工作提供一定的参考和指导。

关键词：企业；会计信息；真实性

一、企业会计信息失真的主要表现

企业的会计信息具有涉及范围广、内容多而复杂的显著特点，所以诸多因素都会使企业会计信息的真实性明显下降，给企业的经济效益和整个国家的经济秩序均造成严重不良影响，甚至可能造成社会的动荡。会计信息失真主要表现在哪些方面呢？其一，编制企业会计信息时的一个重要参考依据，就是原始凭证。原始会计凭证内容的不完整或者造假，将极大地降低企业会计报表的真实性，进而限制企业经济效益的有效提升。其二，企业的账务账面欠缺科学的管理。账务账面的管理，对于一个企业而言是一项非常重要的管理任务，是促使全体员工充分认识会计信息对企业发展重要性的保障。对账务账面缺乏科学、合理的管理，不仅为做假账等不法行为营造孳生空间，而且还会严重降低会计核算的精准程度。其三，会计报表失真。会计报表不真实，随意夸大或刻意隐瞒企业的实际经营效益，对内对外编制两份不同的会计报表，是很多企业都普遍存在的问题，这对企业的健康发展根本无益！

二、导致企业会计信息失真的诱因

(一)会计处理方法本身的局限性，加大了会计信息失真的风险

企业进行会计核算时，通常会面临很多不确定的因素。所以，在会计处理时就必然会结合一定的假设及预估条件，进而给会计信息的真实性和精确性埋下了潜在隐患。例如，在预估企业固定资产的使用年限、折旧率以及残值等数据时，并不能实现完全精确的评估，而只能进行大概的估算，这无疑会降低会计信息的真实程度。同时，按照新会计准则的相关要求，对于未能完全确定的经济业务，处理会计信息时可采用不同的会计处理方式，这也会加大企业会计信息与实际经济业务之间的差异，使企业进一步陷入会计信息失真的尴尬局面。

(二)会计制度无法满足企业发展需求，影响会计信息的真实性

随着现代化企业管理制度在我国企业中的不断应用和深入推广，各个企业的经济行为也逐渐呈现多样化的发展趋势，对会计信息的真实性要求也越来越高。虽然，我国的会计管理制度已经获得一定程度的改善，但是其仍然不能完全满足企业当前的经济发展需求，不能为企业提供准确、真实的会计报告，进而极大地限制了企业会计法规的可操作性，同时也给会计法规的正常、有序实施增添了巨大阻力。由此，会计信息失真的现象也屡见不鲜，使企业的会计信息真实性遭遇了极大考验。

(三)企业未能明确划分财务与会计，会计信息造假监管不力

会计行为的最终载体就是企业，而不论企业开展何种经营活动，其最终目标都是为了获取更大的经济利益。但是，基于我国企业当前的发展实情，内部监管机制仍然漏洞百出，致使企业的财务部门与会计部门间界限的划分十分不明确，相应的内部审计工作也因此无法取得实质性进展。特别是当企业的经济效益前景堪忧时，大多数企业都会采用做假账的方式来粉饰太平；一些地方政府处于对政府形象和当地经济稳定的考虑，通常也会采取地方保护主义措施，来提高这些企业的利益，这也是导致企业会计信息严重失真的又一重要因素。

三、加强企业会计信息真实性的重要举措

(一)营造良好会计处理环境，加强会计信息真实性

影响企业会计信息真实性的一项重要且直接的因素就是会计处理的环境。所以，会计处理环境是企业在会计处理过程中，必须要面对且引起高度重视的内容。由于企业本身是处于市场经济大环境中的，所以它在进行会计处理工作时既要面临内部环境的限制，也要面临外部经济环境影响。因此，不论是会计目标的设定，会计业务决策的商讨，抑或是会计计划及策略的制定，最终都必须要落实到具体而实际的环境中去，促使会计处理的各项环节能够与企业的实际经营状况紧密地联系在一起，尽可能地提升会计信息的真实性。作为会计处理人员，则必须认清企业所面临的政治、经济、金融等各项外部经营环境，并对企业内部的业务经营管理状况、组织结构和会计人员能力等进行严格地考评。然后在此基础上，为企业营造一个良好的会计处理环境，最大限度地保证企业会计信息的真实性。

(二)加强会计制度建设，提升会计报告质量

不断完善企业的会计制度，加强相关法律法规建设，是促使企业更好地适应经济社会发展的关键举措；同时也是提升会计报告质量，和企业会计信息准确度和真实性的根本途径。具体而言，就是要加强会计制度方面的法律法规建设，按照《会计法》的相关要求，为会计人员依法行使职权提供法律保障，进而有效地提升企业的会计信息质量。其次，对于企业会计信息失真现象的惩处体系需要进一步明确和规范。加大对企业内部会计信息失真现象的惩处力度，对于涉及违法的企业或个人，给予严厉的处罚，从而促使会计制度能够在企业内部发挥更有效地监管效力，增强会计信息的真实性和可靠性，为企业经济效率的提高增添助力。也就是说，只有不断地完善和规范企业的会计制度，才能在一定程度上刺激企业的经济发展需求，进而扩大企业的就业范围和经营实力，吸引更多地地方财力为企业注资，最终在企业内部建立起真正符合国家利益和企业自身利益的经济项目。

(三)加强企业内部监管，提高会计信息的完整性和真实性

促使企业会计信息更真实、更完整的一项重要且有效地手段，就是不断地完善企业的内部监管与控制体系。有效的内部控制监管，不仅能使企业内部的会计工作约束力获得很大程度的提升；而且还能提高企业的会计处理能力，并对会计处理过程实施严密监督和控制，不给任何会计造假行为提供可趁之机。第一，在加强企业内部控制体系建设的同时，还必须要不断地促进会计体系的健全和完善，以此来确保会计信息的真实性和完整性，进而真正地起到约束和牵制企业会计信息的作用，形成完善的会计信息控制环境。第二，将企业的内部控制体系充分地渗透到采购、销售、会计数据核对等各个生产经营环境中去，确保会计信息的整个生成过程都是真实、可信的。第三，加强对会计信息收集、处理、加工等过程的监管，尽可能地避免在会计处理过程中出现违规违法的会计行为，进而为企业的正常运转和健康经营提供有效保障。第四，基于会计信息的真实性与合法性，按照会计法律法规的要求，严格审查企业的财务报表，并加强内部的会计核算，实现对企业财务的有效监管，同时也让企业的会计信息更真实、更可靠。

四、结论

企业会计信息的真实、准确，既与企业本身的经济利益息息相关，又与整个市场的经济大环境紧密相干。因此，确保企业会计信息的真实性，在为经济市场营造良好竞争环境的同时，也促进了企业的稳定、健康发展，以及我国市场经济的有效、持续运行。营造良好会计处理环境，促使会计处理的各项环节能够与企业的实际经营状况紧密地联系在一起。加强企业内部监管，提升企业内部的会计工作约束能力和处理能力，严密监控会计处理全过程，不给任何会计造假行为提供可趁之机，进而努力提高企业会计信息的完整性和真实性。

参考文献：

[1]欧阳侃.价值创造视域下企业内部财务控制问题探讨[J].商,2015(19).

[2]周云国.风险管理导向下提升国有企业内部控制有效性的对策思考[J].中国市场,2015(26).

作者：宁晓林 单位：哈尔滨铁路局财务处

第六篇：加强企业会计审计的研究

摘要：会计掌管着一个企业的经济命脉，加强企业内部的会计审计制度，能够有效规避企业的财务风险，降低经济成本，增加企业经济效益，提高企业财务管理能力，同时还能优化企业内部经济结构。本文探讨了开展关于加强企业会计审计的若干思考。

关键词：会计审计；降低成为；优化经济结构；加强；思考

一、前言

会计管控着一个企业所有的资金流，是一个企业的经济命脉。对企业的收益、负债以及资产进行审计，能够有效防止会计职务犯罪、增强资金利用率，降低企业内耗，是企业提高财务管理效率的有效途径。作为企业的经营管理者，应重视企业内部会计审计，通过采取一定措施加强企业会计审计，提高企业经济效益。

二、企业内部审计理论概述

（一）什么是企业内部审计

企业内部审计简单的说，其目的是为了增强企业价值、优化企业经营效益和经济结构，为了达到这一目的企业通过开展并实施一系列相对独立且客观的措施，以此来加强监督，对企业的财务活动进行评价。具体是指，企业以规范化、系统化的手段，对本年度或一段时间内的经营管理活动、财务风险控制及管理活动，展开内部审查以及客观评估。

（二）企业会计和审计的关联性

其一，审计的监督和审查对象是会计工作人员及会计活动；其二，会计活动是审计开展的基础，没有会计就没有审计。审计具体工作是要审核会计报表、凭证以及会计账簿的真实性、合法性，对资产状况进行客观、合理的评价。

（三）企业会计和审计的区别

首先，会计和审计的职能不同。会计的主要职能是对企业的各项经济活动进行记录，审计的主要职能则是对会计活动进行监督审查与评价。会计和审计同时都具有监督职能，不同的是，会计是以针对会计活动本身开展的自我监督为主；审计除了要审查会计账目外，还要审计会计计算行为以及其他与金钱相关活动的检验和分析。

三、目前企业会计审计工作中面临的问题

（一）经营管理者对企业会计审计不够重视

就实际情况而言，当前很多企业并未建立有效的会计审计，即便制定了相关制度也存在这样那样的缺陷，或因执行力度不够而形同虚设，造成企业发展目标与会计审计目标不对等，大大影响了企业长久稳定的发展。

（二）会计审计没有独立于财务部门之外

很多企业的会计审计部门受高层领导直接管辖，这样做虽然突出了会计审计部门对企业的重要性，但也使得会计审计工作面临较大的局限性。此局限性主要体现在，没有明确会计审计部门在企业的地位，使得会计审计工作受到管理者的约束和控制，无法客观、公正、独立的开展审计监察工作。

（三）会计审计人员个人素质有待提高

我国企业经营领域较广，因而产生的资金流向较为复杂，这就要求会计人员具有很强的综合素质，对本企业所涉及领域的财务资金做好记录、监督和检查。但是，我国大多数企业的会计审计人员除了具备一定的财会知识外，诸如数理统计、计算机、会计审计法律等方面的知识还有所欠缺，业务素质不高导致审计工作效率低下，严重影响企业会计审计质量。

（四）会计审计方法不科学

绝大多数企业不能根据本企业实际情况和发展目标制定适用于本企业的会计审计制度以及方法手段，也无法根据企业经营管理决策的改变做出适当调整。尽管我国的会计审计制度已由原来的财务收支审计转变为管理者任期内的经营效益和责任主体审计，但实际审计工作仍以查错防补为主，对企业经营效益的审计不尽如人意，效果不佳，成效不高，未能对企业经营管理者责任审计做出正确的评价。会计审计的有效性、科学合理性有待提高。

四、加强企业会计审计的有效方法

（一）建立健全企业会计审计制度，明确会计审计在企业的重要地位

首先，明确会计审计对企业的重要性是开展企业会计审计工作的基础，重视监督检查以及核算企业所有经济活动从开始到结束的一切会计工作，而非只在经济活动结束后进行检查核算。其二，建立企业内部会计核算中心，不但可以加快企业资金融通，活跃资金链，还能使企业的会计审计工作公开化、透明化，各部门间彼此监督，提高审计质量。其三，应对会计事务所等中介组织加以利用，使其能充分发挥监督检查职能，帮助企业提高资金利用率。利用会计事务所能发现会计审计中的问题所在，对违法违规行为进行惩戒。最后，发挥政府职能，加大对企业的监督力度，督促企业建立健全会计审计制度。

（二）确保会计审计部门拥有独立工作性

要保证确保会计审计的客观性、公正性就必须确保企业会计审计部门具有独立性，不受企业高层等的管制，保证会计审计工作者能独立行使审计职能，只有这样才能使监督检查发挥应用的作用。因此，企业应改变传统管理模式，给予会计审计部门更多的自主权与独立性，保障会计审计工作不受任何影响的开展。

（三）提高企业会计审计人员的综合素质

人才，是企业发展的保障。建立一支高素质会计审计队伍对于提高企业会计审计有效性具有重要作用。因而，首先要加强企业会计审计人员职业道德的培养，会计审计人员个人自律是做好会计审计工作的基础。第二，改善会计审计人员结构。选拔任用那些综合素质高、责任心强，应变反应能力强的人员。会计审计工作量大、任务繁多、涉及面广，相关工作者仅凭单一知识结构无法胜任此项工作，企业应鼓励员工或为员工创造条件学习会计审计法律知识以及相关技术操作技能，增强会计审计队伍业务素质。最后，对会计审计人员进行定期培训，不断学习适应新的变化。

（四）寻找新的会计审计方法

当前的会计审计方式正逐步与快速发展的企业经济形势脱节，审查评价的准确性、科学性不断下降。因而，企业应引进新的审核方法、手段，同信息技术相结合，提高审计效率。例如，数理统计系统可帮助审计工作者分析会计报表、对会计信息进行查询等，降低审计工作量，以科学的方法提高审计准确性和质量。

五、总结

综上所述，企业会计审计对企业未来发展至关重要，企业通过开展有效的会计审计能够加强对财务资金的管控，便于管理者做出正确的经营决策。

参考文献

[1]黄斌.关于加强企业会计监督的思考和建议[J].现代商业，2009年26期.

[2]任爱华.关于加强企业会计内部控制的思考[J].中国外资，2012年23期.

作者：明艳艳 单位：通辽市审计局

第七篇：国有企业会计核算内控制度研究

摘要：加强国有企业会计核算的内控，有助于规范国有企业会计核算工作，提升会计核算质量。本文就国有企业财务部门凭证审核、记账审核和财务审计独立性规划三方面分析了我国会计核算流程中存在的内控问题，并有针对性的提出完善对策以供参考。

关键词：国有企业；会计核算；内控制度

一、国有企业会计核算内控制度的概念及践行现状

（一）国有企业会计核算内控制度概念

国有企业会计核算内控制度是国有企业根据自身经营的具体情况，遵循国家政策法规的指导，依据最新的会计准则制定的约束财务工作者日常工作行为、规范会计核算工作流程的内部控制管理制度。

（二）国有企业会计核算内控现状

虽然我国国有企业在会计核算内控方面非常努力的践行政府的指导政策，但是诺大一个企业要从管理层到基层全部了解国家政策都是一个需要时间的过程，想要建立一个非常完善的会计核算内控制度更是需要企业的管理层根据财务部门具体情况进行综合考虑和规划，进一步执行亦是困难重重。我国国有企业现在就正处于内控制度执行工作的完善期内，虽然看似会计核算内控工作做得面面俱到，实际上每一个方面都存在缺陷。

二、国有企业会计核算内控存在的问题

（一）原始凭证审核不规范

原始凭证作为企业交易或事项最直接的证明，是登记账簿最基础的资料。以企业内部员工外出办理业务为例，员工在外为公司办业务的所有相关费用应该全部由企业报销，在报销费用过程中，报销人员需将原始凭证交由财务部门的审核人员审核签字，然后才可以到出纳处结算预借的差旅费或者取得垫付的费用。在这一个普通的报销流程里，现在就存在两个问题：一是凭证审核负责人在与报销人相识或存在某种特殊关系时，可能对报销用凭证不予审核直接通过，甚至伙同报销人伪造凭证骗取国家资产；二是出纳人员虽然对报销凭证也有审核义务，但更多时候，出纳员审查的只是原始凭证上审核人的签字和报销金额的正确与否，不大注重原始凭证真实性的检验，对上一环节的审核过份信任。由此看出，原本设置的两道内控审核程序在国有资产被骗取的过程中根本没有起到任何控制作用。

（二）电算化系统记账审核流于形式

伴随信息技术的发展，我国大部分企业都在财务部门引进了电算化系统代替原有的手工记帐程序。国有企业作为我国企业的领路者，其会计核算也早就开始信息化。人员权限设置是一个电算化帐套最基本的操作要求，也是会计核算在电算化工作中最基本的内控制度。要使电算化软件在应用中达到控制要求，必须将会计数据的输入工作人员（出纳、基本岗位会计）和审核记帐人员权限相分离。按着会计核算的要求，会计和出纳依据原始凭证在电算化系统中录入记账凭证，由审核人员审核并记帐。但由于每天的工作量特别大，审核人员难以将每一张原记账凭证的相关经济事项进行了解，只能依据经验检查记帐凭证的记帐方向、科目等因素是否合规，有时甚至完全不去分析，直接将会计和出纳输入的凭证批量审核后直接记帐。这般操作完全将电算化系统的内控要求弃之不理，达不到预期的控制效果，造成会计信息的真实性得不到有效保障，甚至影响信息使用者的决策判断。

（三）财务审计部门缺乏独立性

近年来，我国政府逐渐重视并加强国有企业会计核算的内部控制，在国有企业设置财务审计部门专门对国有企业的会计核算工作进行监督。但是，很多国有企业审计部门的设置完全是应付国家政策规定，审计部门的应际效用等同于无。有的企业将审计部门设立在财务部门内部，导致审计工作还没开始，监督检查工作还没落实，审计人员就已经归财会部门领导了，造成审计工作难以开展。有的国有企业虽将审计部门和财务部门分隔开来，但却归属于同一个领导部门管理，这样一来，即使查到财务工作中会计核算的问题，并向上级反映，统领负责部门也有可能为避免受到疏于管理的惩罚，而选择在掩盖会计核算的弊端。审计工作本来是用以控制会计核算质量的一种强制性保障，是一种具有权威性的控制手段，但因其在实际工作中缺乏独立性，完全达不到预期效果。

三、完善国有企业会计核算内控制度的对策

（一）普及会计核算内控观念

要想开始内部控制，必须要在财务工作人员的观念中植入控制管理的理念。出纳必须要认识到自己在报销企业员工差旅费用时对票据的再审核不仅是自己的义务，更是自己对票据审核人员工作的监督权利，是对国有资产的一种保护管理；电算化的审核记账人员也一样要认识到这一点，审核记账不仅是自己的义务，更是自己对整个会计核算过程的监督控制权力。财务工作人员切实理解内控理念，不仅有助于其践行会计核算内控制度，更能激发其主人翁精神，提升工作积极性。

（二）严肃内控工作奖惩制度

内控，既然是内部工作，那么会计核算的内控工作一定也由内部的财务工作人员和财务审计人员进行具体实施。无论是国企还是私企，和人相关的、以人作为实施主体的工作都免不了出现失职或渎职的情况。以前文讲到的出纳只认审核签字而不关心票据真实性的做法和电算化审核人员的违规审核行为，实际上都是会计核算工作失职，甚至可以说是渎职。国有企业虽然制定了很多内控工作相关的惩治制度，但真正实施的却并没有几家，完全达不到惩罚内控失职当事人和震慑其他会计核算人员的作用。笔者认为，想切实将内控工作贯彻执行，必须在普及思想观念的基础之上，让内控工作关系到内控相关人员的切身利益。最直接的方式就是为会计核算内控工作设立专门的奖惩机制，仅仅是惩治措施只会令相关人员惧怕，对举报会计核算失职行为的相关人员给予一定奖励，才会激励财务工作者投身内控工作的积极性。

（三）财务审计部门绝对独立

国有企业审计部门是为控制会计核算工作质量而设置的专业性较高的企业内控部门，是经营管理的协助者同时也是监督者，是会计核算工作真实合法的最后一层保障。所以说，审计部门的审计工作不应该受到任何经营管理相关部门的领导和干涉，应直属于企业监事会，即使是国有企业的董事会和厂长（经理）也不能干预审计工作的进行。只有审计部门隶属监事会，其工作成绩才不会受生产经营活动利润高低的影响，同时也不会受到会计核算相关部门的控制，保证审计地位的真实独立。这样，审计部门在审计工作不涉及个人利益和部门利益的情况下，才能真正做到对会计核算工作的公正审查，进而发现会计核算工作中的弊端和错误，校正会计工作流程，提升会计核算质量。

四、结论

国有企业的营利性主要体现在追求我国国有资产的保值和增值，每一项经营活动都直接关系到我国国有资产的安全，会计核算作为国有企业最主要的财务记录计量工作，其内控控制制度的建立只是会计核算内控工作的开始，只有财务部门全员树立内控观念、参与内控工作，才能将我国国有企业的内控管理要求真正落到实处。

参考文献：

[1]徐颖.论如何加强国有企业会计核算管理[J].当代经济,2013,(18).

[2]山雪.国有企业会计内部控制措施分析[J].企业改革与管理,2014,(23).

[3]侯立国.国有企业会计内部控制措施[J].现代经济信息，2014,(08).

作者：王晓东 单位：温州经济技术开发区审计局

第八篇：ERP环境下企业会计内部控制研究

摘要:随着ERP环境的到来，企业以往封闭的运营模式发生了很大的改变，尤其体现在企业会计内部控制方面，关于企业会计内部控制的各方面比如控制方法、控制过程、控制模式等都需要企业依据ERP环境的要求进行改变调整。本文就对ERP环境进行论述的基础上，探讨会计信息系统内部控制等相关问题。

关键词:ERP环境;会计内部控制;分析

目前，由于企业的会计信息系统内部控制问题，许多国内外企业都发生了巨额亏损问题，再加上一些企业管理不严、内部控制弱化，致使出现了很多徇私舞弊、资产损失的现象，所以，加强企业内部会计信息系统控制已经刻不容缓，这也是企业在ERP环境下加强企业管理、完善风险机制的重要途径。

一、ERP环境概述

ERP主要是指企业资源计划，随着ERP的深入发展，对其的理解可以从三方面进行解释。首先ERP是一种管理思想，而这种思想的核心就是从企业的各方面入手，在企业经营管理的整个过程中实现一体化管理，从供应商到制造商再到最后的销售者，都要提高其工作效率，增强企业竞争力，加强各方面的合作，充分发挥企业各部门人员的能动性。另外，ERP是一种软件产品，他综合了各种先进数据，是现代网络通讯信息等产业的结果，可以说ERP是当代软件产业的代表。同时，ERP也是一种企业管理信息系统，该系统集各种先进软件硬件于一体，实现各部门、各产业之间及时的信息沟通与整合。

二、在ERP环境下企业会计内部控制的变化

在ERP环境下，企业内部信息及其流程环环相扣，而会计信息系统又是ERP信息系统的主系统，他为企业提供了查询信息、数据共享、计划决策等全方位服务，尤其是企业关于财务方面的数据信息，保证了处理财务业务的高效率。

(一)数据收集的范围和方式改变

从数据收集的范围方面来看，ERP系统使得企业在财务方面收集的信息更加全面系统。传统的会计信息收集只是收集企业一些已经发生的符合会计事项财务数据，不能全面反应企业的整体财务状况;而在ERP环境下，企业内部会计信息收集的财务信息和业务信息一般都是涉及到整个企业的，所以可以全面地反应企业的财务状况。另外，在ERP系统下，不仅可以搜集到企业的财务数据、财务信息等，而且可以收集到那些难以用货币计量的数据，并且关于该企业的生产能力、生产状况、生产水平等也可以收集，这就比传统的会计信息收集优越好多，因为传统的会计信息收集会自动把那些信息过滤掉。从数据收集的方式来看，ERP环境下的数据收集可以进行企业的一次性信息收集，而传统模式下的信息收集往往分为多个部门进行收集，而且还会出现各种信息冗杂情况。在ERP系统下，可以一次性采集、一次性存储，实现方便快捷。

(二)增强了数据处理的实时性

在ERP环境下，系统的实时处理性增强，ERP系统可以使企业的各种财务信息、财务数据等实时记录，与传统的会计信息记录相比，有效防止了漏记信息现象。有了ERP信息处理系统，会计人员就可以直接从ERP系统中提取数据，大大提高了工作的效率，并且企业不仅可以获得相关的财务信息，而且可以获得非财务信息。通过这种方式，大大减轻了在传统会计中相关人员记录财务信息的压力，也可以让员工们更多的把时间和精力投入到其他必要事物中。

(三)重新整合设计会计数据处理流程

ERP系统的发展使会计信息处理过程更自动化，这就大大减少了人工的投入，由于他不再像传统会计信息处理过程一样，所以就需要根据实际情况对空间数据处理流程进行改变。但是对会计信息处理流程的改变也应该是根据该企业的实际情况进行，并且要遵循计算机基本安全管理条例。在ERP系统投入到使用之后，企业的一些业务就实现了自动化过程，例如在企业生产产品时，该产品的采购入库、出库、销售等均可以自动化完成，甚至是一些会计凭证的填写也是自动化的过程，而传统的信息采集都是由人工完成的。

(四)输出有层次化的会计信息

传统的会计信息系统的信息收集都是由各个部门进行信息的采集与综合，信息的格式固定化，各个部门之间的信息也无法完成共享，还有可能会出现信息的重叠。而ERP信息系统则完美地解决了这一问题，ERP信息系统使输出的信息更加层次化、条理分明，而且这些数据涵盖了整个企业的财务信息，以一定的层次性出现在人们面前。

(五)数据仓库技术应用，提高了财务决策支持能力

数据仓库技术的应用，使那些原本分散的财务数据转化成了更系统的数据，使得企业信息更加具体化，更容易提高财务决策能力。

(六)改变了内部控制模式

ERP控制系统包括多种，他不仅包括财务系统，采购系统、生产系统、销售系统等也都是ERP系统的一部分，而以往的传统控制系统都是相互分开的，这种新的模式就改变了企业的原有模式，而ERP系统的各系统之间的接口也是内部控制的重要内容。

三、ERP环境下企业会计内部控制要素分析

(一)内部环境

企业的内部环境是影响ERP系统实施的重要因素，ERP系统的实施也使企业的内部环境发生了一定的改变，两者是相互影响，相互促进的。企业在传统环境下都是根据职能进行划分各个部门，如销售部门、生产部门、采购部门等，这些部门之间也缺乏一定的沟通与信息交流;而在ERP环境下，ERP系统就实现了从采购到生产再到销售等一体化、自动化，就连发票的处理也是自动化过程，完全打破了企业原来的职能分割模式，利用ERP系统很轻松地实现了企业的统一化管理，也促进了企业追随世界潮流的进程。同时，在ERP环境下，留给了员工更多的时间去思考、创新与合作。

(二)风险评估

ERP环境下的信息系统可以将企业的财务信息、财务数据及时地反应出来，而且更具体、形象、易于理解，改变了企业以往的封闭式运营模式，虽然这种一体化的先进模式加快了企业的发展、减轻了员工的压力，但是鉴于现在信息系统的发达，就很容易造成企业内部重要信息的透露，一旦透露，将会给企业带来不可想象的风险。所以，企业在运用ERP模式时，也要注意采取一定的风险防范措施，从而保证企业活动的正常进行。

四、小结

ERP环境下的企业环境内部控制是目前许多企业的焦点问题，虽然ERP系统可以为企业带来许多便利，实现许多企业想要的自动化、一体化过程，但是由于目前我国的内部控制规范才刚刚开始，加之ERP系统运用不成熟，所以，各个企业应该结合自身实际情况来进行具体运用，相信对企业自身发展会有很大帮助。

参考文献:

［1］薛明芳．ERP环境下企业会计内部控制探析［J］．行政事业资产与财务，2014，(36):140－141．

［2］靳先德．ERP环境下企业会计内部控制探析［J］．时代金融(中旬)，2015，(4):172－173．

［3］孙莉梅．ERP环境下会计信息系统内部控制分析［J］．商，2015，(22):139－139．

作者：孙建祥 单位：国网青海省电力公司