企业会计内部控制策略

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［摘要］企业会计内部控制的主要目的是为了全面地保护资产的完整和安全、提高管理信息质量、提高经营活动效率、评估和降低经营风险，从根本上实现企业经营管理的目标，确保国家各项规章制度和法律法规的贯彻落实。企业会计内部控制制度是提高会计信息质量、规范会计行为、防止舞弊与错误、控制经营风险的有效管理手段。简要论述了当今会计内部控制中存在的问题，并深入地探讨了加强企业内部控制的有效策略。

［关键词］企业会计内部控制；问题；策略

一、前言

企业会计内部控制制度是企业内部控制制度的重要内容，也是一项非常有效的内部管理制度，会计内部控制制度对提高管理水平和维护会计秩序有非常重要的推动作用。随着经济市场竞争的日益加剧，很多企业都开始采取各种各样的措施拓展各自的生存空间，应对挑战。同时，经济市场的风险也变得越来越大，所以，完善和健全企业内部控制制度就显得尤为迫切，尤其是会计内部控制制度更是企业内部控制的重点。只有不断建立健全会计内部控制制度体系，才能够与当今经济全球化和现代企业制度建设的迫切要求相适应，才能够在激烈的市场竞争中立于不败之地。

二、企业会计内部控制存在的问题

（一）企业会计内部控制受股东大会的影响

现阶段，绝大多数的公司制企业当中拥有绝对控制权力的是企业的各大股东，企业存在严重的“一股独大”现象，这对企业的治理结构产生了极大的负面影响，进而使企业会计内部的控制制度无法顺利实施。在当今国有股占优势的状况下，企业的董事会逐渐成了股东们的发言人，这就使企业的股东大会形同虚设，企业的一些中小股东很难借助企业会计内部控制制度得到完整和真实的会计信息，更无法以此约束企业经营决策者的行为。

（二）企业监事会监督功能不足

从目前的发展来看，我国企业监事会功能的发挥存在缺陷，监事会无法起到正常的监督作用，这就使企业经营者、会计人员等无法得到行为的制约，这给不法人员提供了可乘之机，最终影响了企业的运转和经营。究其原因发现，一方面是由于企业监事会人员的整体素质偏低，无法发挥自身的监督作用；另一方面是因为我国相关法律法规不够健全，从而影响了企业监事会监督作用的有效发挥。

（三）企业会计内部控制制度不完善

当今我国各个企业当中普遍存在会计内部控制制度不完善的现象，很多企业将执行业务规章制度与加强企业会计内部制度相等同；企业会计部门的基础性工作不够规范，内部会计人员缺乏必要的法制观念，并且掌握会计政策和会计法规的能力有限，在会计工作上存在很大的随意性；企业财务控制存在很大的漏洞，导致了企业会计信息失真；企业所编制的预算缺乏统一且科学的标准，项目立项、预算制定、执行随意性非常大，缺乏有力的考核、分析和监督等措施。

三、加强我国企业会计内部控制的有效策略

（一）营造良好的内部控制环境

良好的内部控制环境是健全企业内部控制制度的重要环节。一方面，企业的指导者在营造企业内部控制环境方面起着决定性作用。企业的领导者控制风险的方法、对企业会计报表所持有的态度、对待经营风险的态度以及所采取的一系列行动，很可能对企业内部控制环境产生很大的影响；另一方面，应当加强全体职员对企业内部控制的意识和认识。企业内部控制并不只与会计人员有关，它贯穿在企业生产和经营的整个过程当中，包括材料的采购、财务管理、产品营销、产品研发、人力资源、市场营销等各个方面。所以，应当加强企业所有职员在内部控制方面的教育，与此同时还应当加强他们在业务技术和思想道德方面的培训，只有这样才能有效加强企业会计内部控制，提高全员控制意识。

（二）建立健全企业会计内部控制制度

企业的会计内部控制制度一旦失控，那么必将影响企业的正常运行以及市场经济秩序，甚至损害国家以及社会公众的切身利益。因此，企业应当尽快建立和健全会计内部控制制度，明确会计工作人员的岗位职责，规范会计人员及其他控制管理人员的行为，加强对资金、成本和财务的控制，切实实行会计内部控制领导责任制，充分提高企业会计内部控制的可靠性、可行性和有效性，从而使企业的经济效益得到有力的保障。

（三）加强会计核算监督

会计核算监督的重要手段是会计核算，企业的会计核算监督是对企业内部经济事务和行为的完整且准确的公布和记录，进而逐步地实现会计核算监督的主要目的。企业会计核算监督的内容主要有：（1）对企业的会计账簿进行监督，避免故意破坏账簿、编造和伪造会计账簿等不良状况的发生；（2）对企业内部的原始凭证和记账凭证进行审核和监督，实现原始凭证和记账凭证的真实性、完整性、合法性的监督；（3）对企业的相关款项和固定资产进行监督；（4）对企业内部的财务会计报告进行监督。企业的会计核算监督人员在发现违反企业利益、违反国家利益以及社会公众利益等状况之后，应当及时向主管部门报告。

四、结束语

总而言之，我国企业应当采取行之有效的管理措施，从根本上促进会计内部控制制度的有效实施，及时解决会计内部控制过程当中的诸多问题，保证企业经济活动的正常进行。

参考文献：

［1］吴小兵.论企业会计内部控制的基本对策［J］.财经界，2011（2）.

［2］屈和平.关于现代社会会计内部控制的研究［J］.现代经济信息，2011（8）.

［3］张海英.加强企业会计内部控制探讨［J］.现代商业，2011（5）.

作者:邓石俊 单位：河南省三门峡中等专业学校