内部审计与企业风险管理协调浅议

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摘要：在社会主义市场发展的进程中，企业所面临的机遇和挑战在逐渐增加，为了规避企业发展中的风险，企业需要在实际工作中探索新型的发展模式，例如要制定内部审计和企业风险管理的共同目标，从而使内部审计能够和风险管理相互融合，逐渐创新当前的发展模式，构建新型的管理体系，凸显现代化内部审计和风险管理的优势。

关键词：内部审计；风险管理；协调与整合

企业在社会经济发展的进程中，作为最重要和普遍的组成要素，在其中所发挥的作用非常突出。企业在日常管理时需要统筹以及优化内部基础职能，增强企业的发展实力。由于内部审计职能具有一定的特殊性，如果只是简单地将风险管理和审计相互融合则会产生矛盾。因此，在实际工作中需要相关的企业明确内部审计和风险管理之间的共同之处，两者相互配合，使企业的风险管理效果能够得到全面的增强。

一、内部审计与企业风险管理协调的必要性

（一）有助于优化企业内部控制流程

在企业发展的进程中进行内部审计和风险管理的相互融合能够优化企业的内部控制模式，帮助企业解决发展中存在的问题。企业为了增强自身的发展实力，需要健全风险管理机制，并且搭配科学的风险管理意识，根据以往的工作经验，整合不同的风险管理项目，提出有效的应对方案。做好风险管理就成为了现代化企业内部控制工作中的重要举措，内部审计能够和风险控制目标相互协调，有效地提高企业当前的发展水平，因此企业需要明确自身的发展方向，加强内部审计和风险管理之间的融合程度，构成一体化的工作体系，帮助企业提高抵御风险的能力。随着中国社会经济的不断发展，企业面临的外部环境也更加多样化，风险因素也在逐渐增多，因此，企业需要加强对风险管理的重视程度，降低在后续经营过程中存在的风险。如果企业本身所制定的机制以及监督约束模式并不完善，就会导致企业在面对风险时无法提出更加科学的应对措施，会对企业的发展产生严重的后果。在企业的内部控制工作中，内部审计属于职能化部门，也是风险管理工作中的重要组成部分，企业在内部管理工作中，需要将审计目标和自身的发展目标进行匹配，在经营环境中确定新型的风险控制点，以提高控制管理水平为主要目的，有序地实施当前的管理方案[1]。在风险管理时内部审计人员需要结合企业的内部风险以及外部风险，根据实际的情况建立完善的风险管控体系，以此来优化内部控制的工作流程，为企业今后的发展提供有力的支持。内部审计和外部审计的不同之处在于内部审计人员属于企业的管理人员，对企业的各项业务经营情况的了解程度较高，并且内部审计人员的工作积极性较强，在企业内部审计工作的开展过程中，能够凭借内部审计的职能优势，有效地整合信息，及时地发现异常情况，并以此来为企业风险管理提出合理化的建议。在实际管理时需要充分发挥内部审计人员的工作职责，根据风险管理的要求及标准提升内部控制的效果，使企业的内部控制效果能够得到全面的提高，从而增强企业的发展实力。

（二）有助于为企业风险决策提供重要的信息

内部审计和企业风险管理的相互融合有助于为企业风险决策提供重要的信息支持，推动企业在新时期下的稳定发展。内部审计工作的独立性特点非常突出，在企业经营和发展中的价值较高，在内部审计工作中能够及时发现企业在发展进程中存在的风险，并且整合有效的信息，为后续的风险应对决策提供重要的资料支撑。内部审计风险管理包含了整体运作和风险监督等不同的管理环节，企业需要根据内部审计的工作要求，完善与之对应的风险管理模式，并且采取更加科学的评价措施，减少对企业的影响，在实际的风险管理时，需要考虑企业的长久性发展要求，和企业的发展现状相匹配，及时提高风险识别以及防范的能力，在风险来临之前具备一定的敏锐意识，采取正确的防范措施，从而保证企业战略目标的全面落实。企业的内部审计部门对风险管理具有重要的指导作用，也是风险管理的重要决策手段，因此企业要利用内部审计工作的职能不断优化当前的风险管理体系，使风险管理能够朝着更加成熟的方向不断地进步。在内部审计工作中，需要根据中国的相关法律法规和企业的战略发展目标，优化控制活动以及风险评估等关键环节，同时也要配合内部审计的控制和监督职能，为管理层提供有效的风险决策信息服务。在实际的发展进程中需要根据风险管理的相关要求，监督企业各项的经营活动，以此来促进企业的稳定发展。内部审计服务包含了服务咨询以及管理活动等方面，要对企业发展过程中的风险进行全面的评估，同时也要协调决策者的决策思路，对风险进行重点化管理，并且找到风险管理中的薄弱环节，发挥内部审计的工作职能，有效地应对在发展中存在的矛盾，充分地发挥自身的指导和咨询作用。

二、企业风险管理与内部审计整合中存在的问题

（一）规章制度的不科学

虽然企业在以往的发展进程中已经协调了内部审计和风险管理之间的关系与作用，也制定了对应的管理条例，但是从实际的整合效果来看，还无法满足相关的标准和要求，当前风险管理和内部审计工作中存在的问题具有复杂性的特征，因此企业需要根据当前的发展现状优化与之对应的管理模式，为企业今后的发展奠定坚实的基础。首先在内部审计和风险管理工作中存在规章制度不够科学的问题，对企业今后的发展造成了一定的负面影响。企业在日常经营过程中的高效率运行依赖于内部各部门之间的相互配合，并以此来满足提升企业经济效益的要求，然而内部审计部门属于利益贡献能力偏弱的部门，后台职能部门的内部审计工作无法在短期为企业创造直接性的经济效益，甚至一些决策还会对企业的后续盈利业务产生一定的影响。在这一背景之下，企业并没有加强对优化内部审计职能的重视程度，也没有充分地认识到内部审计对今后发展的必要性。在各项规章制度的建立方面存在不完善的问题，无法为企业的各项活动提供有力的制度支撑。由于相关的管理制度太过形式化，各项规章制度的流程无法落到实处，导致内部审计和风险管理无法获得蓬勃的发展以及有效的融合，长此以往也不利于企业的查漏补缺工作，会对企业产生非常大的负面影响。另外由于相关部门的重视程度不高，在两者的密切度方面无法满足相关的标准，也没有根据企业的发展现状提出更加科学的优化方案，导致内部审计和风险管理的协调效果无法得到全面的提高。

（二）风险管理内部审计结合偏弱

风险管理内部审计的结合效果偏弱也是在两者整合过程中存在的问题，与风险管理相比企业的内部审计有较高的操作性，这主要是由于内部审计本身有较为稳定和成熟的方法理论框架，然而在企业的风险管理工作中，由于风险处于动态变化的状态中，无法根据风险变化的特点对管理工作进行完善和调整，导致风险管理的效果无法得到全面的提高。同时企业的风险管理虽然有充足的案例，但是在现实的应用中还存在着较为严重的虚拟感，无法为风险管理提供有力的支持，也导致风险管理的效果无法得到全面的提高。在这一情况的影响下企业的内部审计和风险管理相互结合的过程中就存在着相互割裂的问题，无法构成一体化的工作模式来提高风险管理和内部审计的融合效果，在后续的管理工作中存在着诸多的不足，还会影响企业当前的稳定发展。同时相关的管理人员没有实现与风险管理要素相互结合的管理模式，也没有将风险管理融入企业的内部审计工作，导致各项工作太过形式化，无法接触到企业的日常经营发展模式以及核心的隐患。风险管理脱离了内部审计也无法充分地发挥自身的作用，并且会加大后续风险管理工作中的矛盾，限制企业在新时期下的稳定发展。

（三）融合重视程度偏低

对内部审计和企业风险管理相互融合的重视程度不高，也是在实际工作中暴露出的问题。内部审计和企业风险管理的融合时间较短，一些管理人员并没有加强对内部审计和风险管理融合的重视程度，也没有形成完善的内部审计管理理念，并且也不了解内部审计的工作方向，导致内部审计和风险管理的融合水平无法得到有效地提高。在这一背景的影响下，企业并没有建立更加完善而科学的管理机制以及管理框架，也不能付诸于实践。一部分企业对内部审计工作的相关业务理论存在着认识偏差的问题，导致内部审计工作制度存在着不合理的情况，失控的问题经常发生。这种观念在很大程度上与客观实际存在着一定的偏差，导致企业的内部审计和风险管理的融合程度无法满足预期的要求以及标准，企业也没有根据在实际工作中的问题进行科学的调整，导致两者之间的融合效果较差，无法为企业后续的发展提供重要的支撑。在企业的内部管理中专门负责内部审计和企业风险管理的相关人员存在着综合素质较低的问题，无法有效地应对在两者融合过程中出现的问题，也无法制定更加科学的管理方案，导致内部审计和企业风险管理的融合水平无法得到全面的提高，如果没有加强对风险管理的优化力度，就会导致风险管理和预期目标存在着较大的差距，无法支持企业的稳定发展。

（四）工作人员能力有待提升

在内部审计和企业风险管理的融合过程中，工作人员的能力有待提升也是在实际工作中产生的问题，内部审计和风险管理之间相互协调，需要依托于高素质的工作团队，有序地实施当前的管理方案，制定更加科学的管理模式，从而使两者之间的融合效果能够得到全面的提高。但是在实际工作中大多数人员并没有对内部审计和风险管理的融合内涵进行深入性的分析，只是按部就班地完成上级部门下发的任务，缺乏一定的工作动力和责任意识，并且也没有一定的信息素养和创新能力。很难满足在新形势下企业对内部审计和风险管理所提出来的新要求，导致各项业务在落实方面存在着诸多偏差，影响了工作的顺利进行。

三、内部审计与企业风险管理的协调策略

（一）完善的规章制度

为了使内部审计能够和企业的风险管理相互协调，在实际工作中有完善的制度支持，就需要相关管理人员加强对这一问题的重视程度，制定更加科学化的管理模式，从而为两者之间的相互融合创造稳定的环境。在审计工作中，需要根据内部审计和企业风险管理的相关职能以及两者之间的联系，构建更加完备的制度流程与框架体系，无论是企业内部审计还是风险管理都有较强的专业性以及复杂性，所涉及的目标，主要是为了促进企业的稳定发展，并且还依赖于资源的统筹安排，因此企业需要从这一点入手更加科学有序地实施当前的管理方案[2]。值得注意的是，在两者融合时，需要明确内部审计和风险管理之间的区别，通过制度流程搭建一体化的工作模式，以此来完善当前的工作方案，并且还需要认真地分析企业内部审计和风险管理的制度流程框架，完善整体的工作模式，实现流程链条的相互交流，为企业后续的发展提供重要的制度支持。在实际工作中企业需要明确各项业务的发展情况，并且了解不同经济发展环境下对企业发展提出来的新要求，落实差异性的功能，搭建稳定性较强的管理模式，从而使融合效率能够得到全面提高，从源头上保证内部审计和风险管理的平稳运行。此外，还需要分析外部可供参考的经验，有效地整合不同的信息资料，为内部审计和风险管理提供重要的信息支撑，提高风险管理工作的针对性。内部审计和风险管理在制度建立方面有非常密切的联系，因此企业需要抓住两者之间的融合点，逐渐优化当前的工作体系，为企业的长久性发展奠定坚实的基础。

（二）制定详细的工作流程

在内部审计和企业风险管理的相互融合过程中，企业需要根据两者的工作要求以及差异点，详细地制定整体的工作流程，保证内部审计和企业风险管理能够具备较强的通畅性，提高整体的管理效果。首先在实施工作中需要辨析风险发生的原因，由于企业的发展环境较为多样，发生风险的原因也复杂多变，因此在风险管理的过程中，需要根据风险管理的差异性考虑企业日常经营活动的特点，完善风险管控模式，准确地辨别风险发生的种类以及原因等方面，按照不同的风险类型来进行科学的管理，以此来提高风险辨析的效果[3]。在内部审计人员进行审计时，需要以企业的发展战略目标为主要切入点，同时也要了解企业的战略发展目标和企业的实际情况之间的差距，找到风险发生的原因以及落脚点并探讨差异性，之后再了解风险的来源，提出更加科学的防范措施。充分地发挥内部审计和风险管理的优势，为企业的发展提供重要的制度保障。其次在后续的工作中需要进行组织的配合，在风险管理方面要建立相应的风险控制委员会，主要是为了风险管理提供多样化的决策活动，同时企业还要在内部建立风险管控机制，加强对风险管理的领导力度，使整个工作流程能够具备较强的通畅性。在内部审计工作中，需要将常规的审计内容和专业的审计手段进行匹配，完善风险管理模式，做好风险评估工作，为企业今后的发展提供重要的保障。同时也要根据风险的类型建立完善的风险评价管理机制，对不同经验进行有效的总结以及分析，之后再根据风险发生的类型提出更加科学的应对方案，突出风险管理工作的及时性以及科学性等方面的特点，规避对企业发展的影响，增强管理效率。最后在内部审计和风险管理时，需要密切结合两者之间的联系，根据不同的风险特点建立更加成熟的风险应对方案，通过内部审计和风险管理的相互融合有效地规避对企业的影响，促进企业在新时期下的稳定发展。在企业内部审计管理工作中需要突出风险监督以及控制工作中的职能作用，在执行内部审计流程时，需要根据审计工作的要求制定相应的风险控制目标，还需要根据搜集到的相关风险隐患信息，制定更加完善的风险控制策略，做好风险的科学评价以及防范措施，不断优化当前的工作模式。在后续工作中需要根据风险管理计划和执行的要求，配合内部审计工作对风险进行全面监督，保证搜集工作的进度以及数据的准确性，从而为风险防控工作的顺利实施提供重要的基础，推动企业在新时期下的稳定发展。

（三）采用高效的风险识别技术

采用高效的风险识别技术也是内部审计和风险管理协调中的重要落脚点，在实际工作中，企业的相关管理人员需要加强对风险管理的重视程度，充分发挥审计工作的职能作用，结合不同的风险类型提出有效的应对方案，从而使内部审计工作的优势得到全面的发挥，突出审计工作在风险管理的指导性作用。在企业开展内部审计时，需要精准性地识别在企业发展中存在的各项风险，并和战略目标进行匹配，做好细致性的划分工作，按照风险发生的特点以及企业的发展现状，提出有效的管理方案和应对措施，减少发生风险的几率。内部审计人员需要仔细研究企业的财务报表，掌握对应的业务数据，了解财务信息的变化规律，进一步明确企业的经营成果，了解企业的未来发展趋势。在后续的工作中需要安排审计人员参与专业性的培训活动，全面增强审计人员的风险管控能力，掌握更多的风险操作技能，树立风险管理意识。企业也要全面优化审计制度，使不同人员能够掌握内部审计工作的科学原则，将内部审计落实于标准化管理的不同环节中，增强企业当前的发展水平。企业也要根据实际情况入手科学地设置内部审计和风险管理相互融合的审计机构，全面参照以往的工作经验，健全当前的风险管理模式，建立更加科学的沟通与交流方式，完善风险评估模式。之后再全面公示风险评估结果，不断增强相关人员对企业风险管理的认识，从而在内部形成良好的管理氛围，提高企业整体的管理效果。

（四）提升工作人员的综合素质

在内部审计和企业风险管理相互融合时要提高相关人员的综合素质，有效地应对在融合中出现的问题，并且还需要全面宣传内部审计和风险管理的融合重点，增强人员的思想认知。企业内部审计人员的综合素质关系到内部审计工作和风险管理是否能够高质量完成，因此需要相关人员具备一定的风险意识，明确在经营活动中存在的风险，并且根据风险类型来突出内部审计的定位功能，以此来完善当前的发展模式。同时在后续的风险管理工作中还需要融入现代化的审计手段增强自身的实践操作技能，也可以通过加强信息化建设来增强人员的信息化意识，有效地应对内部审计工作中存在的不足。内部审计人员需要具备一定的合作意识，在部门内部进行良好的沟通和交流，在此前提下正确地实施风险管理方案，通过多元化的沟通主体掌握更多的内部审计风险控制技巧，以此来保证后续工作的顺利实施。企业在搭建高素质的工作团队时，也要开展相应的培训工作，为相关人员讲解内部审计的要求以及风险控制的相关方法等内容，使相关人员能够根据自身的工作职责了解两者之间的契合点以及融合度等具体情况，也可以为企业的内部审计和风险管理提供重要的意见，不断优化当前的工作模式。企业也可以适当地借鉴其他企业在内部审计和风险管理融合过程中的相关经验，根据企业的战略目标突出培训工作的科学性，从而使内部审计和风险管理的融合度能够得到全面的提升，逐渐增强企业的发展实力。

四、结语

为了有效地控制企业在经营活动中的风险，企业需要根据自身的发展现状明确内部审计和风险管理的融合点，通过制定一系列的规章制度，充分发挥内部审计在风险管理工作中的优势。通过两者之间的优势互补，发挥各自应有的价值，构成可操作性较高的规章制度，逐渐增强风险管理工作的针对性，为企业的后续经营提供重要的基础。

参考文献:

[1]王美晴.内部审计与企业风险管理的协调和整合[J].现代营销(经营版),2019(6):210-211.

[2]曲霁虹.内部审计与企业风险管理的协调和整合研究[J].金融经济,2019(2):197-198.

[3]郝梅.内部审计与企业风险管理的协调和整合[J].中外企业家,2018(36):29-30.

作者:程贤 单位:上海欣安航运有限公司