学校内部控制管理优化措施浅析

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摘要：随着教育体制改革不断深化，国家对职业教育也越来越重视。中职学校经费的主要来源为财政拨款，若缺少有效内控措施，可能产生财政资金流失、国有资产资金浪费等问题。中等职业学校内部控制工作，不仅在于实现资金合理化配置及使用，而且要为中职学校未来发展提供动力。受多方面因素影响，中职学校内部控制仍存在部分问题。基于此，本文积极提出改善优化建议，以期提升其内部管理水平。

关键词：中职学校；内部控制；有效性；运行措施

一、引言

中等职业学校核心任务目标为培养优秀的专业技能人员。学生在完成中职阶段知识学习的同时，更为关键的是结合时代发展需求，与企业及相关岗位做好衔接，接受专业技能训练及培养。随着职业教育改革不断深化，中职学校面临的环境日趋复杂，对学校整体管理工作提出新的挑战。为达成学校发展目标，需要不断提升中职学校的管理水平，需要不断强化风险控制意识，动态化监控学校预算、收支等活动实施，针对其中不足采取有效解决措施，进一步提高资金利用率。所以，加强内部控制工作，优化内部资金配置，提升资金使用效益，成为当下中等职业学校需要着重考量的问题。

二、中职学校内部控制的积极作用

中职学校内部控制是为了实现学校教育目标而采取的一系列管控措施，通过与之配套的制度体系和具体的控制流程，对学校运行过程中可能出现的风险进行严格防控，从而达到预期管理目的，促进学校进一步发展，这对于学校的运行具有重要意义。具体而言，主要有以下几点积极作用。一是能够有效促进学校廉政建设。少数工作人员利用职务之便，为个人或他人谋取私利，学校内部控制工作能够有效遏制这种情况，通过落实相关措施和手段，有效规范学校管理工作。二是有利于学校财务工作顺利开展。财务工作也是学校管理工作中的重要组成部分，通过内部控制工作的顺利开展，能够确保学校财务信息数据的准确性，保证其真实可靠，促进中职学校的稳定发展。

三、中职学校内部控制存在的问题

现阶段，部分中职学校的内部控制水平还有待提高，主要表现为学校工作人员对于内部控制工作不够重视，内控制度和措施较为落后，信息化管理手段不健全，风险评估不到位等。部分中职学校没有充分认识到内部控制的重要性，致使中职学校发展受到影响。

1.风险防控不足

中职学校实际经营过程中也面临着较多的风险，一旦应对不当，有可能对学校正常运转造成阻碍。风险实际来源不同，对中职学校产生影响的程度不一，因此，中职学校对于风险的管控难度也较大。现阶段，部分中职学校并未对经营性风险形成正确认知，缺少对风险的精准辨识和评估能力。中职学校经费主要源于财政拨款，因此，部分学校对于资金管理缺乏足够的重视，风险控制意识不足。同时，部分中职学校在对风险管控的过程中，将重心放在财务风险管控方面，往往忽视其他环节风险。风险评估和管控存在一定难度，进一步导致风险管控工作弱化。风险发生在多个管理环节，如财务风险、资产管理风险等，不仅出现在资金配置及利用方面，而且存在于学校日常运行的各项业务流程中。当前，开展风险评估的中职学校较少，评估结果也没有充分利用，学校风险防控工作漏洞较多。

2.控制活动开展问题

中职学校内部控制有着一系列流程和程序，因此，对于内部控制相关工作，学校工作人员需要认真分析，积极落实。中职学校需要根据相关法规，积极完善内部控制工作流程，结合单位具体工作和管理流程，将内部控制的相关要求落实在日常工作中。但是，部分中职学校在落实内部控制措施过程中，存在一些不足。如关键岗位人员配置有待优化，在关键岗位的人员安排上，员工技能素质达不到相关规定和要求，造成岗位风险；重大经济活动议事机制不健全，管理决策存在风险问题；没有落实内部控制规定和要求，不相容岗位没有分离；岗位权责关系不清晰，出现问题难以追责；预算管理工作有待加强，预算编制和执行工作中存在不足。这些问题影响了中职学校内部控制工作的开展，甚至给学校造成各种负面影响。

3.信息沟通机制不完善

中职学校实际运营过程中，部门间的沟通及信息共享至关重要。畅通的信息交流能够帮助学校各部门及时传递信息，提升工作效率，同时也为内部控制工作提供支持。然而现阶段，部分中职学校的信息沟通机制不完善，信息数据关联、共享方面存在滞后性，容易影响财务数据的真实性，同时也可能导致资产管理账实不一致。信息沟通机制不完善，中职学校内部各部门之间难以相互配合，很难形成合力，也不利于顺利开展后续工作。当前，中职学校的信息沟通主要依靠部门会议等形式，除此之外，能够进行交流沟通的机会很少。信息传递不畅，信息分享滞后，使得中职学校的管理工作也受到较大影响。学校缺少信息沟通平台，财务数据、资产数据等无法实时传递，缺乏高效的信息披露机制，不利于学校管理层和相关部门进行综合分析，影响了学校决策的合理性。另外，随着互联网和信息技术的快速发展，各行业都在积极应用相关技术，以提升工作效率，防范各类风险。但是，中职学校应用信息技术还不足，学校内部控制还采用较为传统的内控方法，并没有充分利用相关技术建立信息平台，学校内部控制工作效率低，内控效果不佳，影响了中职学校的高质量发展。

4.内部审计工作不到位

中职学校内部控制开展过程中，除了要完善内部控制制度和工作流程外，还要重视内部审计工作。部分中职学校未对内部审计工作引起足够重视，内部审计的监督作用难以发挥，导致学校运营过程中风险增加。首先，中职学校内部审计工作缺少持续性、渗透性，并未构建独立的审计部门。而基于内部审计的内控措施也难以落实，导致内部控制流程不完善，无法开展有效的内部监督工作。其次，中职学校内部审计工作内容和流程不完善。随着社会经济快速发展，中职学校的工作内容和范围有所扩展，学校面临的内外部环境也更加复杂，经济活动也面临更大风险。为此，中职学校内部审计工作需要根据实际情况，不断进行完善和更新，积极应用新技术和新手段，以应对越来越复杂的经济风险。再次，内部审计工作客观性、独立性难以凸显。部分中职学校的内部审计部门缺乏独立性、客观性，内部审计工作容易受到其他部门的影响，导致内部审计结果的客观性和公正性难以保证。最后，内部审计应该覆盖经济活动全过程，不能只做事后监督。当前，部分中职学校的内部审计工作没有形成完整闭环，往往只是事后进行审计，对于事前和事中缺乏监督。与此同时，内部控制工作也没有做到事前、事中、事后的全流程覆盖，导致内部控制的成效不佳。

四、中职学校加强内部控制工作的优化措施

1.健全风险评估和应对机制

风险是企事业单位运转过程中不可避免的，对于中职学校来说也不例外。基于此，中职学校积极开展风险管控，尽可能实现风险最小化，减少其对中职学校日常运行的干扰，将风险产生的损失及发生概率控制在学校可承受范围内。中职学校内部控制落实有效性与风险管理成效息息相关，要结合学校战略发展目标，完善中职学校事前、事中及事后风险机制，构建以风险管控为基础的内部控制体系，进一步发挥内部控制机制在风险管控中的作用。具体可以从以下两个方面进行应对。一方面，需要中职学校管理人员根据学校内部实际情况积极明晰控制目标。在设定风险控制目标的过程中，需要综合考量学校的战略目标，结合客观环境变更进行动态调整及优化，制定完善的风险应对措施，以能够有效应对学校日常运转过程中出现的风险。另一方面，中职学校应当积极建立风险评估机制。中等职业学校应当定期对内部风险进行评估，对各项经济活动的风险评估应至少每年一次。学校需要建立风险评估小组，定期汇总各方信息，形成风险评估报告，并且确保风险评估结果的准确性，从而为中职学校决策提供依据。将内部控制工作成效与员工绩效考核挂钩，以此调动员工的积极性，促进内部控制各项措施有效落实，充分发挥作用。

2.在业务工作中落实好内控举措

在中职学校的内部控制过程中，结合具体业务工作落实内控举措，有助于学校开展教学和管理活动，有利于学校不断提升教学质量。具体而言，可以从以下几个方面进行。首先，提高各支出项目的预算精准性，避免预算松弛。确保各支出项目预算的编制数据要贴合实际，要有预测性和前瞻性，不能仅靠往年数据，而是要根据当前的实际工作需要和发展规划编制好预算。做好各项项目的支出预算，也有利于中职学校对各项业务活动进行全面掌控，避免各类违规现象发生。其次，相关负责人员应当加强合同审核把关，注重补充协议会签。合同实际会审工作中涉及多个方面，监督重点在于合同内容是否具备严谨性、是否执行会审会签制度等问题，加强合同管理，消除合同签订不合规等现象。再次，严控招投标专家参与制度，严格把关验收环节。学校在招投标过程中，需要严格依照相关规程实施，特别针对专业性较强的项目，需要邀请相关专家全程参与招投标过程，以此确保整个评标过程的合理性及科学性，保证最终结果公平、公正性。在验收工作过程中，需要联合学校财务管理、资产管理、纪检等多个部门同时实施，强化项目监督，减少各类风险。最后，加强项目建设过程监督，规范评价考核。学校需要选择综合素养较强的人员作为项目负责人，项目建设过程中资金使用需要加强内控管理，多岗位协同管理，避免出现负责人一人包揽的现象。学校应该规范项目内控评价工作，查找项目开展过程中的不足，编制完善的评价报告，并将项目内控评价和激励机制融合，对于问题频发的部门进行处罚，以此促进内控措施落实到位。

3.完善信息沟通机制

随着互联网和信息技术的不断发展，加强信息化建设是学校内部控制工作的必然要求，因此，中职学校应该加强对内部控制信息化平台的建设。通过搭建信息共享平台，内部各部门工作人员能够及时传递和分享各类业务、财务、资产等信息，有效促进信息纵向与横向的交流。纵向而言，要保证从上到下的信息渠道通畅，保证学校管理者与各职能部门，各职能部门与教职工、学生的信息交流通畅；横向而言，职能部门之间、年级之间、教职工之间的信息传递顺畅，特别是需要多部门协调的工作。财务部门在信息沟通机制中处于重要的节点位置，应及时上传下达各种应该公布的财务信息与非财务信息，做好信息披露工作，实现纵向与横向沟通机制健全、渠道畅通，为中职学校及各部门决策提供支持。在信息化平台建设时，也可以将内控措施融入其中。对于不同的岗位，设置相应的权限，在信息平台实现权责关系分明，岗位间既相互合作也相互牵制，减少各类风险问题发生。

4.强化监督力度

中职学校在发展过程中，为保证内部控制各项举措的有效落实，取得良好的控制效果，更好地规范中职学校日常工作，需要做好内外监督工作。具体而言，需要从以下几方面着手。一方面，加强中职学校内部监督。需要结合中职学校实际情况，抽调专业人员组建专业的审计部门，做好内部控制监督工作。内部审计工作应该覆盖中职学校的所有部门、所有岗位，以及所有业务活动，尤其是经济活动；审计工作需要结合学校发展规划和目标，不断优化创新，加强事前、事中管控，强化全过程监督，对各项经济活动进行跟踪审计。另外，需要保障审计部门的独立性，避免审计工作受到干扰，确保审计过程和结果的客观性，为中职学校内控措施落实提供助力。另一方面，需要积极引入外部监督机制。外部监督主要包括上级主管部门监督、外部审计部门监督、财政部门监督及社会监督等。加强内外监督机制的深层次融合，确保内部控制的有效性。积极接受外部监督，从业务、财务、信息安全等方面对中职学校加强指导，指出学校发展过程中存在的不足，促进学校不断优化管理。中职学校也要积极加强信息公开公示，回应外界关切的问题，特别是重大项目支出，做到应公开的尽公开，不断提升相关信息的透明度，减少各类风险问题。只有内外部监督机制充分融合，协调联动，形成监督合力，才能有效杜绝中职学校各项活动中的违规问题，促进学校健康稳定发展。

五、结语

在我国由中国制造向中国智造转型的过程中，中职学校可以发挥自身优势，通过输送大量技能型人才，积极贡献力量。随着教育经费投入越来越多，中职学校规模也将持续扩大，各项业务活动愈发频繁，为此，学校管理理念应该与时俱进，加大内部管理力度，构建完善的内部控制体系，这成为中职学校健康发展的重要保障。当前，中职学校在经营发展过程中，受多方面因素影响，内部控制机制建立及落实仍存在部分问题，需要积极结合实际情况，从多个方面采取针对性解决措施，完善机制和流程，落实各项有效举措，提升内部控制的有效性，促进中职学校可持续发展。

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作者:苏鲁娜 单位:青岛外事服务职业学校