小微企业税收优惠政策效果浅析

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摘要:随着我国经济的快速发展，小微企业蓬勃发展。受金融市场和各类因素的影响，我国的小微企业面临着诸多生存和发展困境，除了企业需要自己努力以外，国家和政府应该提供更加适合小微企业发展的市场空间。文章对近年来国家对小微企业的一些税收优惠政策开展研究，并提出一些对策建议。

关键词:小微企业;优惠政策;第三产业

1引言

随着经济和社会的进步，小微企业的发展一方面是市场的需要，另一方面是由于近年来国家很多政策的放开，大量的支持性政策促进了小微企业的发展，市场的放开为小微企业的生存和活跃创造了诸多机会。但是小微企业由于其结构特点依然存在经营风险，需要国家给予进一步的支持，比如从税收优惠政策方面等，减轻企业的压力，支持小微企业的进一步发展，为国家和社会做出更多的贡献。针对小微企业生存与发展的相关现状与难题，为了进一步提高小微企业的生产活力，近10年来，无论是国家层面还是很多地级政府层面，一直在不断地制定很多有利于小微企业发展的政策，如税收调整、税务减免、场地支持、创业补贴等。随着时代潮流的改变和企业的需要，相关政策也在与时俱进，不断变化。最近几年掀起的科技创业热潮，出现了大批的互联网科技企业，由于其符合小微企业的税收和营业额标准，因此都可以算作是小微企业，为社会创造财富和推动社会进步做出了很大的贡献。但是随着市场和企业的前进与变化，相关的政策不一定百分之百适合每一个企业和行业，文章针对合肥市小微企业的发展现状，以及该市相关税收优惠政策的实施现状和效果开展分析研究，针对现行政策存在的问题和相关效果，通过借鉴其他国家和地区的优秀经验，从而提出相关的对策，希望进一步促进合肥市的经济进步，促进小微企业的发展。

2合肥市小微企业发展现状

合肥是安徽省的文化与经济交流中心，特别适合小微企业的发展，并且合肥市作为《国家小微企业两创基地示范城市》，在小微企业发展和支持方面，在全国起到了带头作用。根据合肥市工商局和税务局的企业申报资料统计，合肥市的小微企业主要是第三产业，比如计算机行业、服务业、餐饮业等，并且在第二产业也有，比如化工、制药、制造业、钢铁行业等也有一部分小微企业产生。据该市工商局数据表明，到2020年12月，合肥市按照税收标准进行鉴定，总计符合标准的小微企业有5262家，而且每年以8%的发展速率递增，占全市企业总体数量的35%，合肥市的小微企业一共创造就业机会586万个，带动的相关行业79个，为合肥市的社会进步起到了很大的推动作用。另外根据合肥市税务局2020年发布的相关数据，合肥市的小微企业2020年一共实现营业额1.3万亿元，缴纳了1098.6亿元的纳税额，相对比2019年增长了34.2%。并且合肥市的小微企业创新性和发展潜力非常巨大，在全省和全国都处于领先地位。但是存在的问题就是营商环境欠佳、税费负担较重、融资困难、人才缺乏等，阻碍其生产力的解放。

3小微企业税收优惠政策落实情况

针对合肥市的相关税收优惠政策，文章以科技行业为具体研究对象。科技企业作为社会进步的力量，国家和社会高度支持其相关的发展，因此针对这些行业有很多的税收优惠政策。科技行业的税收优惠政策的落实工作是一项重要的发展任务，合肥市也是非常重视科技企业和相关行业的进步与发展，组建由多部门联合的工作小组，采取多项措施推进工作落实，确保科技小微企业减免税取得成效。比如通过邮件、召开会议等方式，督导落实科技小微企业增值税优惠政策，及时掌握落实进度。合肥市为了支持科技小微企业的发展，相关的政策落实情况经过本文的整理，主要采取了以下的相关措施:其一，支持相关的税收优惠支持政策，减轻企业的负担，其中为科技小微企业开通办税“绿色通道”;其二，在落实小微企业税收优惠政策时，设立“小微企业优惠政策落实咨询服务岗”，并且在高新区设立相关的税务咨询机构，为科技小微企业提供税收咨询;其三，充分利用电视、广播电台、政府门户网站、微信公众号、微博号、特务服务热线等新技术手段，宣传税收优惠政策，积极地转变宣传视角，提高政策的宣传效果和质量;其四，针对所有单位纳税人和其他符合条件的小微经营企业个体经营者通过纳税短信信息服务平台及时进行短信服务提示，采取主动式短信服务管理手段认真落实小微经营企业具体税收相关优惠政策，起到提示提醒的作用。小微企业税收优惠政策实施以来，取得了很多科技企业和相关经营者的大力支持，这类政策对每一个科技企业都是有影响的，特别是对初创期间的小微企业，起到了很好的支持效果。

4小微企业税收优惠政策存在的问题

4.1政策类型丰富度不够

虽然现今小微企业可以享受相关的优惠政策，比如企业所得税优惠、企业增值税优惠等一系列优惠政策，但是税收优惠政策的丰富度依然不够。随着时代的变化，不同的行业和企业对相关的税收优惠政策有独特的需求，因此，政策的类型应该进一步丰富，国家和地方单位要尽快进行相关针对性研究，尽快跟进事件，细分相关的具体政策，做到精准优惠，类型丰富，尽量满足不同企业和不同行业的需要。

4.2税收优惠政策缺乏灵活性

由于小微企业的结构特点，其财务制度和相关的报表管理制度没有大型企业那么严谨和完整，存在一部分的问题，其中常见的问题是企业的会计人员专业度不够，对于最新的税收优惠政策把握不准，在企业生产组织中所产生的税务数据不是十分规范和科学，导致在申请的时候无法达到有很优惠政策的某些细节，相关税务部门的工作人员就不予办理，导致有些企业无法享受税收优惠，因此政策的灵活性有待提高，相关的执行标准需要增加灵活性。另外，小微企业在申请某些税收优惠政策时，需要填写相关表格和文件或者强制性参加相关会议，走大量的审批流程，而且审批时间很长，增加了企业工作人员的工作难度和压力，很多企业认为这些流程束缚了政策的灵活性，税收优惠政策麻烦，因而对此不够重视。那么根据实际情况增加优惠政策的灵活性是有必要的。

4.3政策不够明确规范

目前我国尚没有统一的法律条文来规范性管理所有的优惠政策，除了《企业所得税法》外，相关的支持政策都是以一些零散的文件和一些通知为标准。由此可见，我国有关小微企业的税收政策体系不完善，标准有待提高，不仅增加了税务部门的工作难度，而且增加了小微企业工作人员的压力。

4.4政策门槛有待降低

2021年3月起年应纳税所得额不超过100万元部分，按照5%缴纳企业所得税，年应纳税所得额超过100万元不超过300万元部分，按照10%缴纳企业所得税。针对相关地区的经济发展水平不同，企业的经营成本高低不同的现状，优惠政策还是存在门槛高的问题，需要进一步有针对性低降低，更加符合地区和企业的需要，减少小微企业的压力。

4.5政策宣传方法落后

国家和相关地级政府，每年都会推出一系列的税收优惠政策，一般正常的宣传方式都是通过电视台或者报纸、电台等进行宣传，但是现今是互联网时代，很多企业的工作人员很少观看电视或者报纸，传统的宣传方式显得比较落后，不能满足小微企业的需要，因此，为了使得政策进一步落实，相关的税务部门和组织应该与时俱进地改进相关税收优惠政策宣传手段。

5完善小微企业税收优惠政策建议

5.1建立健全小微企业税法体系

发达国家一般都有完善的、独立的针对小微企业发展的法律和条文，但是目前在我国，这样的法律条文还不规范，除了《企业所得税法》外，相关的支持政策都是以一些零散的文件和一些通知为标准，由此可见，我国在小微企业税法体系方面建设工作不完善，不仅增加了税务部门的工作难度，而且增加了小微企业的压力。完善我国的小微企业税法体系，可以成立专业的小企业管理局，为小微企业提供服务，减少临时性的通知和补充文件，由专业的部门发布专业的法律条文;制定《小微企业行业振兴临时措施法》等一系列法律，为小微企业的发展提供良好的法律环境和政策环境。同时，构建监督、管理和问责体系，立体透明的税收优惠监管格局，是落实税收优惠政策的重要保障。现阶段市场税收优惠环境对小微企业不够友好的重要原因就是小微企业的减费降税监督、管理、问责体系还不够完善，所以想要解决小微企业税收优惠落地生效策略，政府还要从小微企业的减费降税监督、管理、问责体系方面入手，完善小微企业的减费降税监督、管理、问责体系。在过去，很多小微企业由于自身经营问题，经常会出现偷税漏税、钻政策空子等不讲信用的情况。而政府和资本市场对于这类情况的监督、管理、问责不够严格和标准，这样就导致很多守信用的小微企业税收优惠落地生效策略得不到及时的落实，而部分偷税漏税的企业反而能够更好的获取利益、取得发展。显然这种方法是不可取的，所以一定要建立完善小微企业的信用制度体系，对小微企业的整体信用进行综合评价，分析小微企业的综合能力以及信用水平，根据实际评价对小微企业给予减费降税政策辅助。资本市场也一定要积极地改善金融体制环境，在政府引领下对金融体制环境的健全和完善贡献力量，形成完善的减费降税监督、管理、问责体系。资本市场可以借助自身的优势引导和促进小微企业参与减费降税监督、管理、问责体系建设，让更多的小微企业进入税收优惠市场当中，增加市场的丰富度，解决各个层次小微企业的直接税收优惠落地生效策略，从而促进减费降税监督、管理、问责体系形成。相关的资本市场可以开放更多小微企业税收优惠的渠道，同时银行也可以完善票据税收优惠业务，根据相应的商业汇票贴现业务来进行改革，提高商业汇票的税收优惠比例，让小微企业可以根据商业汇票进行贴现税收优惠。政府和金融市场通过一系列的相关措施来完善减费降税监督、管理、问责体系，并且通过完善减费降税监督、管理、问责体系给予小微企业更大力度的支持，降低小微企业的税收优惠难度和门槛，让更多的小微企业能够进行税收优惠，解决税收优惠问题。同时严格控制监管和问责过程，防止偷税漏税情况发生。

5.2减少税收优惠办税成本

继续提高相关税种的起征点、减少征税的种类，同时，在税收优惠政策实施过程中，降低企业的税收成本，特别是降低因税收优惠而增加的成本，具有重大的示范意义。首先，开发并应用一套智能辅助报税减免税自动申报系统。根据各种渠道获取的纳税人登记识别数据、开票业务数据和第三方信息。纳税人无须特别调整，只需“一键确认”，有效减轻纳税人工作量。其次，减税数据要符合“配送服务”改革要求，精简数据报送。所有符合条件的纳税人，只要如实填写申报表，无须办理审批手续和提交证件，即可享受税收优惠的相关政策。再次，推进数据信息电子化收集。原则上纳税人的所有数据都是通过网络提交的，进一步减轻了纳税人的负担。最后，通过技术手段，将中华人民共和国国家税务总局的权威答案实时自动推送至各级税务机关及相关纳税人，从而帮助税务机关和纳税人准确把握税收优惠政策实施的具体口径，减少政策实施的随机性和风险性，确保政策的及时统一实施。

5.3增加支持政策的力度

从中央部门到地方政府，一直在出台一些税收优惠政策和制度，相关最新的政策表明，根据已有的相关税收优惠政策和类型，相关的政策类型和种类还在不断的增加，其中，对于做到环境保护、节能减排的企业，实施投资抵免优惠政策，新疆、西藏地区实施少数民族小微企业优惠政策，中西部开发税收优惠政策，沿海经济特权优惠政策等，这些丰富的手段和类型需要企业的工作人员进行进一步的掌握和灵活使用，需要国家对相关行业和地区有明确的把握。

5.4高效精准的税收优惠政策辅导

税收优惠落地执行，需要广大纳税人及时、准确地掌握税收优惠政策，因此高效个性化的政策宣传辅导是基础。国家一定要重视小微企业的税收优惠落地生效策略，及时地调整小微企业税收优惠方面的政策，尽可能地帮助小微企业拓宽税收优惠渠道，并对小微企业税收优惠给予政策辅导。同时可以利用国家的影响力，刺激小微企业进行相关税收优惠，大力扶持小微企业的税收优惠，降低小微企业税收优惠难度。同时，尽可能地给予小微企业公平的竞争，规范整个市场环境，通过国家和政府层面的严格管理和政策落实来积极优化税收优惠环境，让市场能够更好地接纳小微企业。政府一定要建立相关的法律保障体系，让小微企业能够根据法律来解决税收优惠落地生效策略，要依靠正确的税收优惠手段和税收优惠方式实现税收优惠，而不是通过非法手段偷税漏税，最大程度上降低小微企业非法税收优惠的发生。同时，政府可以出台政策建立相应的金融知识体系，帮助小微企业获得金融支持，同时政府可以让小微企业直接与金融机构进行对接，在相关政策和法律保护下进行税收优惠过程。政府还可以依靠自身的影响力，拓宽小微企业的税收优惠渠道，建立一些专门的小微企业税收优惠辅导机构，让小微企业能够得到相应金融机构的支持，更方便的通过合法政策税收优惠，降低小微企业税收优惠难度。不仅如此，政府要增加税收优惠政策的宣传手段，充分利用现代化的各种互联网宣传渠道，用好新媒体平台，通过政府公众号、税企QQ群、税务微博等互动渠道，扩大政策落实与影响力，利用网络形式，简洁直观、通俗易懂地讲清政策要点。

5.5增强政策的灵活性

更加灵活的税务优惠政策，有利于企业的发展，有利于社会的进步，因此，国家和相关部门应该随着时代的变化进行政策的灵活调整。可以根据服务“三农”的企业实施扶农扶贫税收优惠政策，首先，扶贫是我国现阶段的主要国家任务，针对农业小微企业，对服务于农业的小微企业实施更加灵活的税收优惠政策，降低企业风险;对从事“科技、文化、教育”等行业的小微企业，也可以实施灵活的税收优惠政策，比如针对从事特殊教育的小微企业，进一步提高免税额度，并且实施一定的补贴;对社会福利事业做出贡献的小微企业实施税收优惠政策，鼓励企业参与到社会福利建设、社会捐赠事业当中，允许企业使用福利捐赠抵扣税收。

5.6提高财税人员综合素养

我国一些基层税务部门工作人员身为税收优惠政策的推动者，对于国家相关政策要进一步积极地贯彻和落实，尽量让更多小微型企业和其个人获得国家扶持政策福利，税务部门转变其服务模式，定期组织各类税收优惠政策的辅导和培训课程，提升小微型企业会计工作人员的专业技术能力和水平，宣传其相关法律和权益;通过提供政策或者是上门服务等途径，帮助小微型企业理解和把握税收的优惠政策。

5.7增加优惠政策宣传手段

基层的税务部门作为税收优惠政策的执行者，对国家的相关政策要进一步积极地落实，尽量让更多的小微企业和个人获得国家的扶持政策福利，增加税收优惠政策的宣传手段。要充分利用现代化的各种互联网宣传渠道，采取多种方式相结合的方式，积极做好税收优惠政策的宣传辅导。以传统的税务局门户网站为主，结合政府公众号、税企QQ群、税务微博等互动渠道，扩大政策落实与影响力。

参考文献:

［1］石岩，项梓鸣，王军.小微企业税收优惠法律政策的域外经验及启示［J］．山东行政学院学报，2013(10).

［2］邓菊秋，王鑫，吴一楠.完善我国小微企业税收政策体系的思考［J］．税收经济研究，2013(4):29－34.

［3］唐婧妮.结合小微企业特点完善小微企业税收政策［J］．财政研究，2014(9):24－27.

作者:付裕 单位:无锡商业职业技术学院