行政事业单位财政资金内控策略

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摘要：行政事业单位在内部控制管理中已经获得了明显的成效，但是，由于起步相对较晚，对财政资金管理中存在的风险认识不足，不能科学有效地评估风险，不能及时有效落实内控制度，导致财政资金的使用效率不高。这就需要对行政事业单位财政资金运行中所采取的内部控制措施予以分析，查找不足，针对性地采取解决措施，保证财政资金合理使用，保障行政事业单位健康运行。本论文针对行政事业单位财政资金内控策略展开研究。

关键词：行政事业单位财政资金内控策略

一、当前行政事业单位财政资金管理中存在的问题

(一)行政事业单位财政资金管理中存在预算编制执行不科学的问题

行政事业单位的预算管理是财政资金管理中的一项重要内容。经分析，行政事业单位财政资金管理中存在的预算管理问题主要体现在如下方面：一是行政事业单位财政资金管理存在预算编制不科学的问题，存在没有根据相关的法规执行预算编制工作的现象，导致所编制的预算缺乏科学依据，不能客观地反映行政事业单位的财政资金实际需求情况。二是财政资金的名目较多，行政事业单位对财政资金的管理过程中，由于领导的认知不同，采用的管理方式不同，没有统一按照财政资金预算管理相关的规范执行，难以满足行政事业单位的财政资金管理要求。三是行政事业单位的预算执行中存在很大的难度，这是由于拨付资金的过程中存在很多的环节，会出现资金被挤占的问题，对于资金的有效投放必然会带来一定的影响，资金使用效率也难以提高。

(二)行政事业单位财政资金管理中存在决算与绩效评价不准确的问题

行政事业单位在对财政资金实施管理过程中，财务决算还存在较大的缺陷。主要表现在财政资金管理工作中，财务人员在项目预算执行完成后，需要根据预算执行情况进行汇总分析，目前预算与决算体系虽然已经建立起来了，但由于实际工作中执行不到位，从而影响了决算的准确性和时效性。绩效评价工作是项复杂而又系统的工作，需要以财务数据作支撑，但由于行政事业单位的预算决算相脱节，数据失真，绩效评价体系不能有效运行，无法做好财政资金使用的评价管理，绩效评价不能完整、准确地反映出评价对象的绩效，无法将行政事业单位财政资金使用过程中的低效率环节进一步予以纠正和完善。

(三)行政事业单位财政资金管理中存在会计信息质量不可靠的问题

行政事业单位开展的各项经济活动，通过会计核算将财政资金运行情况予以反映，满足会计信息使用者的需求。由于行政事业单位重项目轻财务，不关注会计资料真实、正确、完整，不能保证会计信息的质量。比如，行政事业单位对使用的资产定期进行盘点制度，往往流于形式，造成资金使用中存在的问题难以及时发现，导致部分使用财政资金购买的资产流于账外，会计核算信息不完整，不能正确反映行政事业单位的资产状况。由于行政事业单位重业务轻管理，财政资金运行的程序不规范，财政资金的使用存在随意性，会计核算不及时。比如，行政事业单位在各项业务开展过程中，项目资金不及时结算长期挂账，会计核算信息不可靠，不能如实反映行政事业单位资金结余情况。

(四)行政事业单位财政资金管理中存在内部监督制度不完善的问题

行政事业单位没有认识到财政资金管理的重要性，也没有从单位自身的性质以及单位的实际运行情况出发实施财政资金管理，没有树立讲求经济效益的理财理念。虽然行政事业单位按规定要求制定了财政资金管理办法，且实施了相应控制措施，但在资金运行的过程中，由于内部监督管理缺失，有关的规章制度难以在操作中发挥约束效应，导致财政资金使用中存在各种问题，如基本支出与项目支出界定不清、专款不能专用等。同时，由于财政资金管理中没有实施有效的内部监督，财务管理人员的风险意识不强，工作中缺乏责任感，导致会计信息不准确、不及时，行政事业单位财政资金的财务核算存在一定的随意性。

二、行政事业单位财政资金管理中采取的内部控制策略

行政事业单位在财政资金管理中措施不够完善，导致出现一些问题。要避免由此造成严重的后果，就需要在财政资金管理中采用切实有效的控制措施，强化财政资金管理的事前、事中、事后控制，确保行政事业单位财政资金合理使用。同时，财政资金的管理控制能力提高了，资金的使用效率也会随之提高。

(一)行政事业单位要对资金预算管理予以细化

行政事业单位在编制预算的过程中，要从单位的运行实际出发，以全面预算管理为手段，实施预算的精细化管理，采用科学、规范的预算编制方法，充分发挥预算编制人员的参与作用和计算机处理信息的优越性，提高预算编制的准确性、科学性。另外，在执行预算的时候，对于财政资金采取有效的内部控制措施是非常必要的。在预算执行过程中，要严格按照预算标准予以控制，坚持“先有预算、后有支出，没有预算，不能支出”的原则，规范预算执行，强化预算约束，谨防预算编制与执行“两张皮”，从而真正地提高预算的执行力度，实现财政资金的科学化使用与管理。

(二)行政事业单位要对绩效评价机制予以完善

行政事业单位的财政资金管理中，建立绩效评价机制的同时，要在绩效评价过程中对其不断地进行完善，特别是绩效评价指标，要根据财政资金管理和使用的实际情况及时做出调整，不断健全完善行政事业单位的绩效评价机制。行政事业单位运行绩效评价机制，主要包括如下的三个环节:一是财政资金使用前，要充分做好预算编制工作，保证预算的科学性和合理性。二是财政资金投入使用后，要尽力做好预算执行情况和绩效目标运行情况的跟踪管理和监督检查工作，及时发现不足并予以纠正，保障绩效目标的顺利实现。三是预算执行结束后，要及时做好决算工作，做好财政资金的投入产出和取得成果的经济性和效益性评价工作，提升财政资金的使用效率。

(三)行政事业单位要对会计信息质量予以提升

行政事业单位会计信息质量不仅关系到行政事业单位内部管理的成效，更关系到国家宏观经济政策的制定和社会资源配置的优化。一是加强行政事业单位的会计信息质量管理。全面强化会计基础工作规范，有效控制会计信息质量，使财政资金的会计核算信息能够真实反应预算的执行和资金的使用情况。二是保证行政事业单位的会计信息传递及时。在财政资金的运行管理工作中，合理安排项目进度，及时取得相关票据，并按财政资金拨付情况及时核算，提高预算执行率，避免出现因资金滞留导致的浪费。三是强化行政事业单位的会计信息内部监管。行政事业单位应从源头抓起，建立健全内部会计信息监管体制，强化单位内部监督，确保财政资金健康、有序运行。

(四)行政事业单位要对财政资金使用予以监督

行政事业单位要对财政资金的管理要改变传统的静态管理为动态管理，将财政资金管理纳入到各项业务工作中，实施全过程管理，以获得良好的内部控制效果，避免出现违反规定的行为。具体如下：一是行政事业单位的财政资金管理要与预警机制相结合，做好动态化的监督工作，将监督事项列示出来，定期不定期的公布检查结果。二是行政事业单位的财政资金管理要与责任追究相结合，进一步完善责任追究制度，对于违反规定的行为一律从严查处，决不姑息。三是行政事业单位的财政资金管理要与监督格局相结合。充分发挥社会监督和内部监督的作用，形成监督合力，使得行政事业单位财政资金在监督环境中使用，使得资金的作用得以充分发挥。

三、结束语

综上所述，行政事业单位的各项工作要顺利展开，就需要财政资金有效运行，对于财政资金的内部管理，采取有效的控制措施是势在必行。在具体的工作中，一方面要按照相关的规范开展，另一方面要从行政事业单位的实际出发深入研究，做到财政资金的内部控制管理与行政事业单位的运行实际情况相结合，实施有效的评价措施，同时落实监督管理机制，切实提高财政资金的使用效率。

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作者：孙风华 单位：中国地质调查局南京地质调查中心