事业单位财政资金内控关键点

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一、事业单位财政资金内控存在的问题

(一)内控的设计不完善

虽然政策对于事业单位的财政资金内控设计有相关的规定，但在现实的情况下，部分事业单位的内控设计并不完善，加重了事业单位的财政资金风险，导致很多的资金流失现象，不利于基层事业单位发挥其应有的职责。首先，在部分事业单位的内部，财务管理的各项职责没有明确分工，没有将相关的职责进行分离，而是由共同的人员负责，缺乏其他人员的牵制，导致出现了失误与舞弊的情况。其次，部分事业单位关于授权审批的制度落实不到位，某些管理者意识不高，在实际的工作中，经常越权行使职责，这容易导致内控工作的混乱，不利于内控工作的顺利进行。最后，在部分基层事业单位的内部，关于财政资金内控的岗位设计不够合理，一些内控的工作由其他岗位的人员兼职，而缺乏专业的人员负责，这使得内控工作的质量不高，而且也无法形成相关的内控体系，不利于对财政资金内控工作进行监管。

(二)内控的制度不完善

就我国目前的实际情况而言，基层事业单位财政资金内控制度不完善主要表现在以下几个方面：一是事业单位内部缺乏明确的财务内控制度，或者内控制度与其他的管理制度互相混淆，导致内控人员在实际的工作中，没有制度的依据，或者制度的实用性不高，无法切实指导事业单位财务内控的工作。二是部门的划分不够明确，在很多的事业单位内部，并不存在独立的内控部门，而且对于内控部门的工作内容和流程的规定不够明确，内控人员的工作职责也不够清晰，在实际的内控工作中，经常发生互相推诿的现象，严重制约了内控工作的效率。三是，部分事业单位对于内控人员的绩效管理不到位，缺乏相关的考核机制，无法有效的激励内控人员的工作热情，使得财务内控人员没有工作的积极性，影响事业单位内控工作的质量和效率。另外有部分的事业单位虽然建立了相关的财务内控制度，但是由于重视的程度不够，导致财政资金的内控制度无法实际的落实，并没有起到应有的效果。

(三)内部的监督匮乏

影响我国基层事业单位财政资金内控质量的另一个问题是，在部分事业单位内部缺乏相关的监督管理，即对于财政资金的内控行为没有形成严格的监督机制，主要表现在以下几个方面：一是没有完善的内控监管体系，对于财政资金的内控工作无法有效的监督，对于某些不合规的行为不能及时的发现，造成了事业单位财政资金的流失，使得事业单位的某些社会项目缺乏资金的支持，而无法有效的实现。二是由于各方面的原因，部分事业单位虽然存在内控监督机制，却没有实际的落实，导致对于内控工作的监管只停留在纸面上，并没有发挥其应有的效果，对于财政资金运行过程中的安全风险无法及时的控制，不利于事业单位职责的实现。三是部分的事业单位对于审批控制不够重视，没有相关的审计部门，即使存在审计部门，也是与别的部门平行，并不拥有审批控制的实际权力，对于事业单位的财政资金运行情况不能及时的监督，而无法控制财政资金的使用情况，加大了财政资金的风险。

(四)缺乏对于风险的评估

在事业单位的财政资金的运行过程中，风险的评估至关重要，必须在资金运行的各个环节加强风险的预测与管理，及时的采取措施，将财政资金的风险控制到最低的范围，进而确保事业单位的运行和发展，但在实际的情况中，部分事业单位的风险评估并不完善，主要体现在以下几个方面：一是部分的事业单位缺乏风险评估的机制，没有形成风险评估的系统，导致在风险实际发生之前，没有相关的部门或者人员对于可能发生的风险进行预测，因此加大了事业单位财政资金内控的风险。二是部分的事业单位的风险意识不够高，总是在财政资金发生风险之后才对其进行控制和管理，并未在事前作相关的风险控制工作，未做到未雨绸缪，这一方面提高了风险发生的几率，另一方面在财政资金风险发生的时候，事业单位由于缺乏事先的准备，而造成风险处理的混乱。加大了风险的损失。三是部分事业单位的财政资金内控人员素质不高，不能及时的发现外部经济环境的变动，而没有及时做出合理的反应，以应对可能的资金风险，错失了避免风险的最佳时期，造成了财政资金的流失，或者是对于外部因素的把控不够准确，导致其做出错误的判断和行为，严重的影响了事业单位财政资金内控的质量和效率。

二、事业单位财政资金内控关键点的把握

目前我国基层事业单位的财政资金内控存在一些问题，这对于事业单位的财政工作而言是一种挑战，必须提高重视，建立健全内控管理的制度，明确的划分岗位职责和考核机制，以保证内控工作发挥其应有的价值，进而促进我国基层事业单位的发展，下面是关于如何提高事业单位财政资金内控管理的几点建议：

(一)组织规划控制

首先，要将内控部门与其他部门相互分离，建立独立的内控部门，并且合理的设置相关的岗位，明确岗位的职责和任务。其次，事业单位的财政资金对于事业单位的正常运行至关重要，为了有效的防治内控工作中的舞弊行为，在岗位和人员的安排上，必须科学合理，严格按照相关的政策规定实行，对于不相容的业务一定要由不同的专业人才负责，这样可以有效的加强各个岗位人员的制约，避免其在实际工作中的舞弊行为，同时也有利与降低财政资金内控工作的失误，进而提高工作的质量和效率。除此之外，事业单位的相关负责人，应该提高重视的程度，加强对于财政资金内控工作的监督和管理，一方面对于内控工作的人员、流程等进行协调管理，确保内控工作的合理性和科学性，另一方面也要对于整个事业单位起到统一的领导作用，平衡好各个部门的职责和工作，进而保障财政资金内控工作的顺利进行，同时相关的负责人也要积极主动的承担责任，对于内控工作中的错误和舞弊情况，及时的进行处理。总之，要想实现事业单位财政资金内控的效果，就必须建立合理的内控组织，内控人员、管理者、相关的负责人之间要紧密的连接，互相制约，以确保事业单位财政资金内控工作的质量。

(二)加强授权的控制

事业单位的财政资金是其实现职能的重要保证，因此必须加强对于财政资金运行状况的监管。首先，在事业单位的内部应该设置独立的授权控制部门，而且其职责不能和其他的部门平行，同时，也要对于授权控制部门的工作职责和流程进行明确规定，以方便授权控制部门顺利的开展相关工作。二是事业内部的重大资金流动必须经由相关部门的授权，比如财政资金的具体使用情况、去向等，以加强相关人员的意识，保证财政资金的规范使用，尽可能的降低资金使用不合理的情况。一般而言，如果事业单位需要使用金额较大的资金，就需要事业单位内部的党委给予授权，再由相关的管理者，将具体的权利内容分配给相关人员，由其实际负责资金的流动，对于财政资金的具体使用情况负有权利和责任。加强对于财政资金的授权控制可以有效的约束相关管理者的行为，避免其在行使职权的过程中出现舞弊的情况，同时也可以加强对于资金使用过程的监管，确保财政资金使用的合理性，避免资金的浪费。为了进一步加强事业单位授权管理的质量，我国相关的管理部门，会定期对于事业单位的权力使用情况进行监管，并且形成了相关的考评制度，这样就可以及时的发现事业单位授权管理存在的问题，然后进行纠正处理。

(三)实施预算控制

在事业单位进行财政资金内控的过程中，应该加强对于财政资金的预算，一方面有利于实现财政资金的使用目标，另一方面也有利于加强资金的内部控制，避免出现不合理的资金流失情况。首先，要实行全面的财政资金预算，对于财政资金的使用目标和使用的过程都要进行预算，以确保资金的使用质量。其次，财政资金的预算不应该单独存在，而要与其他财务预算共同形成财务预算的体系，有相关的预算机制，这样可以对事业单位的财务资金运行进行全面的管理，有利于提高整体财务管理的质量。另外，在进行财政资金的预算时，要仔细的考量实际情况，根据事业单位不同部门的支出需求，以及资金的状况，合理的分配预算指标，并且在相关部门审批之后，才可以将预算的指标实际分配到不同的部门，以确保财政资金预算的科学性，尽可能的避免随意预算。除此之外，事业单位在进行财政资金预算的过程中，必须保证预算的公平公正，预算编制要足够的清晰，并且对于事业单位内部各个部门都是透明的，这样可以有效的加强各个部门对于预算的监督，确保预算的合理性，同时也确保各个部门自身的利益。需要注意的是，由于财政资金使用的严格性，在预算做出之后，必须严格的按照预算的指标展开工作，要尽量避免在后期追加预算的情况，这样可以防止某些不合法的舞弊行为。

(四)加强内控报告管理

事业单位的财政资金管理，必须形成相关的书面报告，对于资金内控的具体情况进行说明，对于资金内控过程中的各项数据信息准确的呈现，并且分析总结，一方面可以展现事业单位财政资金内控工作的实施情况，另一方面通过对于内控报告进行查看，相关的管理人员可以及时的总结经验和发现问题，有利于完善资金的内控管理，优化资金内控的程序和内容，因此事业单位必须加强对于财政资金内控报告的管理。首先，应该建立完善的内控报告制度，以提高内控报告的质量，根据不同部门的业务特点，设置不同的内控报告格式和流程，一般而言，由于业务的不同，事业单位的内控报告主要包括资金的管理报告、成本的控制报告、项目的实行报告等。其次，相关的管理者应该严肃查看财政资金的内控报告。对于报告进行仔细的分析，并且结合实际，调查在财政资金的使用过程中是否存在违规的行为，是否存在资金浪费的情况，对于财政资金的不合理使用要严肃的处理。另外，根据财政资金的内控报告，相关的管理人员可以全面的了解资金的使用情况，可以据此对于工作成绩优异的部门和个人实施奖励，而对于工作行为和态度不端正的部门和个人实施处罚，进而提高相关人员的意识，避免财政资金的流失。最后，事业单位的管理人员要深刻的认识财政资金内控报告的价值，通过内控报告，分析总结单位资金内控工作的优点和问题，然后据此做出调整，提高内控工作的价值。

三、结束语

由于各种原因，我国事业单位的财政资金内控面临一定的挑战，比如内控的环境较为薄弱、没有完善的内控制度、风险管理存在问题等，但是随着社会的进步发展，事业单位必须强化财政资金的内控管理，才能更好的服务于社会事业，进而取得社会的认可和信任。这就要求事业单位必须提高重视，正视问题，积极主动的探索财政资金内控的方法和策略，通过完善相关制度、加强对于风险的预测，同时做好内部监管等，不断的提高财政资金内控工作的质量，不仅有利于提升财政资金的使用效率，也有利于事业单位的长远健康发展。

参考文献：

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[4]佚名.事业单位财政资金内控关键点研究[J].现代交际,2018,488(18):173-174.

作者：孙雪 韩学挥 单位：中国邮政储蓄银行股份有限公司五常市支行 黑龙江储备物资管理局一五三处