营改增对乡镇财政的影响及措施

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一、引言

“营改增”的出现是在我国税制改革后，而且在结构性减税方面发挥了重要作用，具有促进我国经济发展、实现产业结构调整的重要意义。可见，我国实现“营改增”后，国税、地税均有了重大调整，在收缴上增值税转为国税、地税转为营业税，这样一来，乡镇财政减少了分支，财政总量受到影响，财源建设、财政结构受到冲击。笔者结合多年的实战经验，从理论与实践相结合的角度出发，在研究过程中，充分运用了财政学和税法的相关理论，深入分析了乡镇政府的经济发展、财政收入、税源建设等，同时对优化增加财政收入提出了建议，对我国“营改增”及财政体制改革提供了重要的理论依据。

二、“营改增”对乡镇财政的影响

(一)对于地方财政收入的影响

我国自营业税改征增值税后，从财政收入来看，较之前明显减少，因为“营改增”是一项结构性的减税措施，在短期内必将严重影响到财政收入，影响的不仅是地方财政，同时也影响到了中央财政。例如，对于小规模的纳税人企业而言，“营改增”之前，这类企业需要交纳5%的营业税，而“营改增”之后，这类企业仅需要交纳3%的增值税，这给小规模纳税企业减轻了税负，也就是小规模纳税人可以享受政策红利。而中央政府与地方政府的分成比例方面，其现状显示其比例为75%和25%，与之前相比营业税全部归地方，实行“营改增”后中央从中拿走了75%，由此看来，地方税收将大大降低，这可以看出乡镇可支配的公共支出大大减少。目前我国的“营改增”政策仍然处于推广时期，很多地方政府为了进一步增加地方财政收入，降低了支出，同时他们采取了一系列措施，将服务业归地方，工商业归中央和地方共享。“营改增”是国家财政税务体制改革的一种尝试，实行“营改增”后，由于税收减少，将会严重影响地方财政收入，由此以来，地方财政税收收入会因为税收种类减少而出现降低的情况。尽管中央政府在推广“营改增”政策时，明确提出要尽可能的稳定现有的财政税收，但是中央政府从地方税收收入中抽成，加上税种减少，不可避免地产生了地方财政税收减少与中央政府要求的财政税收稳定的矛盾，如果要想解决这一突出矛盾，必须对政府间的财政体制实施优化改革。然而，营业税改征增值税后，很显然乡镇财政税收明显减少。

(二)对于附加税征收的影响

在税制改革的整个过程中，很难明确附加税是“营改增”实行后带来的一个最重要的影响问题。“营改增”施行后，国家税收部门负责增值税的征收，而地方税收部门负责附加税的征收，增值税与附加税由不同税收部门的征收使得其征收及时与准确性不能得到保障。也就是说，“营改增”政策实施后，大部分的中小规模企业会实现附加税税收减负，但是附加税的减少，会使得地方财政税收收入减少。

(三)对地方财政体制的影响

实行“营改增”后，将对乡镇政府财政结构带来一定的影响。在整个财政收入中，地税完成的税源将呈现出直线下降的态势，下降约50%左右。从前文描述中可以看出，乡镇政府为了改变这种态势，将积极研究增加新的地方财政税收税种，不断优化现有的财政结构体系。

(四)对征收管理体制的影响

“营改增”的实施会对现有的税务征收体系产生影响，税务机关征收税务的难度会大大增加，因为“营改增”政策实施后，税务信息采集的难度会大大增加，还存在增值税发票代开等方面的风险问题，可见，上述问题的出现必须要依靠调整税收征管格局来加以解决。

三、应对措施

一是要加强税源建设，及时做出分析判断，预测出降低的额度，在做出预算之前还要进行科学安排、统筹考虑，从而降低“营改增”给政府财政带来的影响。同时，要在“营改增”的进程中，重点培育新税源，达到新的增长点。要进一步优化产业结构，提升中小企业的发展步伐，加快推进园区建设，实现产业引领，依靠招商引资来推动乡镇经济发展，最终实现招商企业与当地经济的互惠互利，提升其共享度。切实解决由于“营改增”问题给企业带来的不良影响，实施提升改造，实现新税源建设，加大招商力度，帮助进驻企业做好税务登记，并且协助做好税款的征收工作。加强现代服务行业的发展力度，依靠旅游业、新兴服务业等进一步推动物流行业发展，实现发展新业态，达到发展新要求，拓展经济新领域。加强沟通力度，形成资源共享，对于辖区内的经营业主，展开拉网式的排查，登记涉税信息，从而解决由于小散远而出现的“跑、冒、滴、漏”等税收问题，减少税收的流失。要做到严格管理，达到动态监管重点项目，走访重点税源的要求。二是加大税收管理力度。首先，要对国家与地方税务部门的税收收入的管理力度，是的这两个层级的税务部门之间能够实现协作，这样才能实现国家财政收入的不断增加。其次，要通过信息系统、云端等高科技技术实现对国家与地方税务部门的信息共享，也可以定期组织这两个层级税务部门的人员进行会议沟通交流，对于相关企业的税收情况与发展情况进行关注。加大对重点企业、重点工商户的税收管理力度，做到税源按时入库。建立数据库管理系统，实现资源共享，达到国税地税的资源比对，做到严格征收。实现税款的清缴，要与税务、市场监管部门进行及时沟通，实现相互之间的配合，从而在打击税收欠缴上形成合力。通过对企业实际情况的勘察，对获得的实际信息进行分析，明确企业的实际经营状况，这样可以为清理企业欠税提供铺垫，并重点对欠税企业的实际情况进行走访调研，与工商等多个部门共同协作，摸清辖区内的本地企业以及异地企业，完成对欠税企业的税收管理。做到多跑、多查、多审，保证所有的应缴税款尽可能地全部征收上来。土地使用税方面，可以根据小区物业、村委会、乡镇财政三层的网格化管理体系，保证税收政策绝不流失。三是完善乡镇财政管理体系。一方面，乡镇政府要针对“营改增”对乡镇财政提示的影响，调整乡镇财政部门特别是税收相关部门的权责，让相关工作人员认真学习最新的“营改增”政策，明确自己新的权责，协助新的政策落地。另一方面，针对“营改增”对乡镇财政的影响，要给乡镇预留25%的税收自由支配权，乡镇财政体系要积极争取最优的政策，将转移支付制度与行为进行完善与管理，将资金做到最大化的使用率。此外，应该对于税收收入以外的其他收入的管理力度，比如教育附加费等政府性基金与费用，严格根据政策规定做到专项专用。与此同时，在征收上要严格履行相关规定，严格代收标准、完善代收机制，实现沟通联络体系。最后，乡镇府的相关工作人员应该针对“营改增”后的变化，将农村税源管控作为未来的核心工作，积极调动乡镇、县级、村三级的联动，对税收征管进行严格的管控。

参考文献:

［1］赵明凤．“营改增”对江门市地方财政收入的影响研究［J］．淮北职业技术学院学报，2018，17(2):67－69．

［2］鲍丰坤．“营改增”对地方财政收入的影响及对策［J］．财经界，2016(30):310．

［3］李有荣．“营改增”对乡镇财政的收支影响及对策———以矿山镇为例［J］．现代经济信息，2017(9):500．

作者:陶梅 单位：山东省寿光市营里镇财政经管站