广电网络企业的纳税筹划

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摘要：我国经济高速发展，网络技术的发展带动传媒业发展迅速。随着税制改革的不断进行，纳税成为广电网络企业发展的重要环节，2018年12月25日，国办发〔2018〕124号国务院印发进一步支持文化企业发展规定中，经营性文化事业单位转制为企业，五年内免征企业所得税，对有线数字电视基本收视维护费、农村有线电视基本收视费免征增值税。而有线数字电视基本收视维护费、农村有线电视基本收视费，在广电网络企业总收入中比重较大，那么广电网络企业，对其如何纳税筹划，成为行业内部急需解决的问题。本文对广电网络企业纳税筹划探析，以使企业可以合理筹划纳税，正确使用税收优惠政策，以实现未来低成本、高收益、稳步发展。

关键词：广电网络企业；税收优惠政策；纳税筹划

一、广电网络企业纳税筹划原则

（一）合法性原则

广电网络企业进行纳税筹划，必须遵循合法性，其进行的纳税筹划不能违反税法规定，通过企业的经营、投资合理调整，实现经营税负降低，得到经济效益最大化。筹划与偷漏税存在本质区别，纳税筹划符合法律规定。不同企业承担税种、税基、时间存在差异，因此，广电网络企业可以在合理范围内对其业务进行调节以降低税负。但不管是哪种纳税筹划方式，其都需要遵循合法原则，违法行为不是纳税筹划。

（二）目标性原则

广电网络企业纳税筹划时需要有明确的目标。筹划前工作人员必须对自身的纳税种类、税率、行业发展、纳税环境有足够的了解，以研究结果为前提，分析筹划可能性，制定具体目标。广电网络企业纳税筹划降低税负方法很多，只有明确目标，才能更好地实现纳税筹划。

二、广电网络企业纳税筹划建议

（一）免税项目筹划

从税负差角度来看，增值税的缴纳为销项税额与进项税额的差额，当广电网络企业的某个经营期间销项大于进项时，选择享受增值税免税政策，一是不存在增值税的缴纳，二是本应计入进项税的部分可作为企业所得税税前抵扣，所得税将会有所降低；相反存在留底税额时，选择放弃享受免税权，留底税额用于后期销项税额的抵减则更有利。从现金流角度来看，若企业在进行纳税筹划时，选择放弃有线数字业务基本收视业务增值税免税优惠政策，相关增值税的现金流出为企业对应收入产生的销项税额与应纳增值税附加之和（当销项大于进项时）。若选择享受免税政策，企业不缴纳增值税，但同时进项税额也不得抵扣。那么广电企业相关增值税的现金流出为进项税额。企业现金流影响资金占用，对利润、税负差不产生决定性影响，因此，广电网络企业在选择是否享受增值税税收优惠政策时，更多应考虑进项与销项的差额。

（二）非免税项目筹划

网络的快速发展，对传统广播电视业务产生了较大冲击，数字电视用户的续费率下降，造成企业可以享受免税政策的收入减少，也引起了相应业务的销项税额下降，而且短期内是不容易改变的。面对这样的发展趋势，若继续享受有线数字基本收视业务增值税免税优惠，会致使部分进项税不能在广电网络企业的其他业务销项中进行抵扣，如果其他业务发展越不好当期可抵扣的进项税额则越少，对企业越不利。广电网络企业是高抵低征行业，其进行增值税免税政策选择时，需要结合自身业务的实际情况，进行合理的预测分析谨慎判断。此外，企业纳税筹划要顺应发展潮流，与时俱进地跟随国家税收政策导向，利用税收优惠政策对其业务进行合理统筹，同时可考虑分期付款、委托代销等方式，实现推迟缴税，增加时间效益。

（三）提高会计信息质量，有效推动纳税筹划方案

做好纳税筹划工作，首先要提高高层管理人员纳税筹划意识，提高会计信息质量的要求标准，提升财务人员的职业素养，同时，在企业的内部，建立完善有效的信息质量监督体系，有效规避因信息质量不高带来的决策风险等问题。财务人员要不断更新信息，及时了解最新的税收政策变化，正确识别增值税的可抵扣项目，减轻自身的实际税负。广电网络企业要在合理范围内，进行费用调整，进而优化纳税筹划方案。

（四）加强税企沟通，合理管控风险

广电网络企业业务范畴广，应税项目数量多。企业应加强与税务机关的沟通，善于利用信息渠道，了解并运用优惠政策，最大限度合法合理地降低实际税负。同时，通过增加抵扣项目，充分发挥进项的抵扣作用，优化好成本收入的合理分配，减少管理漏洞，有效利用抵扣新政等措施，确保各项业务顺利抵扣，进而为企业节省纳税支出。另外，企业进行纳税筹划过程中，也需要做好风险防范工作，保证自身纳税安全。

三、结语

随着“云上互联、互联网+”时代的来临及近些年税收政策的迭代更新，行业间的竞争愈加激烈，但也带来了税制改革机遇，企业应顺势而行，做好行业发展的障碍与机遇的转化，在行业的发展变化中掌握主动地位，与此同时做好对企业整体发展战略的定位与实施，利用好财务与税收的利剑，合法、合规、合理地利用税收优惠政策，降低其纳税负担，保障稳定运营，促使广电网络企业快速、长效地发展。

参考文献

［1］刘丹.关于企业纳税筹划的几点思考［J］.商场现代化,2018（20）.

［2］张静.“营改增”背景下企业纳税筹划的思考［J］.当代会计,2018（9）.

［3］胡静.试论企业纳税筹划的基本思路和方法［J］.大众投资指南,2018（5）.44

作者：唐婷 单位：贵州省广播电视信息网络股份有限公司