企业纳税筹划管理风险防控

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摘要：纳税是企业的主要成本支出之一，尤其是在当前沉重的财务压力下，基于企业降低成本，增加经济效益的需求，企业必须重视实行纳税筹划管理，通过对纳税筹划的管理实现自身经济利益的最大化，是企业发展的关键。但在发展途中，由于对纳税筹划管理不到位，增加了纳税筹划风险，最终反而起反作用。所以本文就企业纳税筹划管理中所出现的风险做简要探讨，并提出几点针对性的防控政策。

关键词：企业；纳税筹划管理；风险防控

一、企业纳税筹划

不同行业的企业，由于当前的运营状况不同，所接收到的市场环境与法律环境不同，其自身的纳税筹划也有着不同的差异。但不论是哪一种纳税筹划，其风险都是客观存在的。企业纳税筹划具有可变性，一旦国家税收政策与法律环境改变，企业纳税筹划必须重新立足新的环境，做出改变。随着当前市场经济改革的深化，企业的纳税筹划意识也应该随之提高，通过规范管理纳税筹划，促进企业的可持续发展。

二、产生纳税筹划的原因

（一）主观因素

合理的纳税筹划管理可以帮助企业提高自身经济效益，所以企业为了更好地发展，会采用多元化方法，促进纳税筹划管理。

（二）客观因素

关于当前我国的税法规定，并没有相对完善的法律环境来保障，所以在此情况下，产生纳税筹划也是正常现象。税法规定属于法律，制定之后不能随意更改，但税法规定是为市场环境所服务的，而市场环境受市场经济支配，瞬息万变，发展情况是不可捉摸的，所以相对死板的税法规定在维护市场环境时，总会有一些漏洞或者问题出现，税法的完善并不是一朝一夕功夫，而是一个漫长循序渐进的过程，所以为了更好地维护自身企业的发展，企业自身要对税法进行纳税筹划管理，从而保障企业自身的经营效益不受损失。避税是可以的，但偷税和漏税是违法的，一般来说，根据我国现有情况，发现企业一般从以下几个方面进行避税。（1）税收方法。前面说税收方法存在一定的漏洞，因为税收涉及的范围过于广泛，甚至生产经营活动的每一个时间节点所设置的税收也不一样，纳税人为了避税，通常会选择比较合理的交税节点进行交税。比如流转税，纳税人一般会通过降低商品流转环节或者减少纳税人来达到避税的目的。（2）税收优惠政策。因为我国企业的经营发展情况不一，所以税法对不同的组织、企业等有着不同的规定，为一些相对发展艰难的企业提供了税收优惠政策。这样一来，很多纳税人便利用税收的优惠政策来避税，达到少交或不交的目的。（3）具体税收细则。为了响应国家号召，跟紧市场经济发展潮流，近年来企业的数量直线上升。当前市场经济改革的不断深化，市场趋势也日新月异，所以导致国家在实行税收准则时，所规定的范围太广泛，与企业的交税项目并不太相符，因为国家不可能将所有的经济事项全部详细列入税法规定里，这样很容易产生漏网之鱼。只能是跟随新的形势，或者新产生的问题，不断变化或完善税收规定。（4）边际高税率。税率的高低直接决定着纳税人最后所拿到的款项，与自身利益直接挂钩，所以纳税人对于税率的变化非常重视。不同情况有着不同的税率，如果税率较低，所交税款较少，对于纳税人而言也无所谓避税。但如果像编辑高税率的情况，纳税人要交很大一部分税款，心理不平衡，很容易就会引起纳税人不满的心理，导致避税现象的发生。（5）课税对象可以转换。不同的课税对象所对应的纳税名目不同，承担的纳税额度也不同。而且我国规定课税对象可以转化，可以交叉或重叠，为了达到最少纳税的目的，很多人将纳税对象转换，缴纳更少的税款。

三、当前纳税筹划管理现状

首先要明确纳税筹划管理的风险是客观存在的，是不可能完全被消除或规避的。但由于纳税筹划管理存在可变性，企业在工作当中不能及时的转变纳税筹划管理理念，致使纳税筹划管理工作存在着诸多不足和问题同时增加了纳税筹划管理中的风险。

（一）过分重视经营阶段的避税节税，忽视了税种与税种之间的联系，最终造成整体效益的损失

在企业生产经营过程中，因为经营阶段的税款是直接与经营利益所挂钩的，对于经营阶段的税务往往比较重视，忽视了其他税种，也削弱了经营阶段的税种与其他税种之间的联系程度。只重视局部，反而忽视了纳税筹划方案的整体效益，极有可能使得其他税种增加纳税款，造成不必要的损失。举一个例子来说，消费税是与企业所得税同时扣除的，如果消费税降低，扣除企业税前金额降低，但同时，企业所得税却很可能会提高，得不偿失。

（二）不能制定完善合理的纳税筹划方案，投入精力不足

合理的纳税筹划方案是企业开展纳税筹划工作的前提，但制定纳税筹划方案必须要投入一定的成本，有些企业对纳税筹划工作的管理意识不强，也不愿意投入成本，所做出来的纳税筹划方案并不符合实际，造成无端损失。或者说投入的成本不够，做出来的方案依然不满足于现实的状况，投入的成本得不偿失。归根结底，企业开展纳税筹划的工作的主体还是工作人员，假如工作人员对其重视程度不够，那么很可能导致纳税筹划工作的不完善，从而增加了其中所产生的风险，很可能就导致企业经济亏损。

（三）纳税筹划方案无法及时的根据税收政策的改变而改变

纳税筹划方案是根据当时的税收政策以及相关的法律法规来制定的，如果税收政策以及法律法规改变，那么其所管理的市场环境和法律环境就会改变，在此情况下，如果纳税筹划依然延续原有的方案，就很难以满足当前的发展环境，纳税筹划方案是具有时效性的，过期的纳税筹划方案不但对企业的发展有影响，而且甚至可能会起反效果。

四、企业纳税筹划管理的风险防控

企业纳税筹划是随着市场环境和法律环境的变化而变化的，在进行纳税筹划管理时势必会出现风险，所以纳税筹划管理中的风险防控也就变得格外重要，可以从以下几个方面进行参考。

（一）加强纳税筹划风险防控意识

在开展纳税筹划工作前，尽量将不确定的因素考虑进去，因为纳税筹划方案也并不是十拿九稳，每次都能帮助企业合理地进行税收管理，在纳税筹划管理中，也很可能会存在方案落空的现象，这也是正常的。在进行纳税筹划之前，提升纳税筹划风险防控意识，对纳税筹划中可能遇到的风险全部排查，做好多种备选方案，避免到时手足无措。

（二）加强税法政策、法律环境、市场环境的了解

想要做出完善的纳税筹划方案来，就必须要对法律，财务，金融等领域有一定的了解，因为纳税筹划里包含的内容非常广泛，有政策变化，经济发展，法律法规，市场环境的因素，非常灵活多变，所以在开展纳税筹划管理时，不仅仅要对税收政策有着一定的了解，还要对相关的法律法规进行深入了解，通过结合多方面的基本情况，制定出完善的纳税筹划方案。对于相关人员的要求比较高，除了具备专业素质之外，还要具备一定的心理素质，对于税收过程中所发生的风险，有着一定的心理承受能力，时刻根据市场环境变动来改善纳税筹划方案。

（三）落实成本效益原则

在开展纳税筹划工作时，应当坚持遵循成本效益原则，准备多种纳税筹划方案，并对多种方案进行优化选择，以企业的经济利益为主，遵循企业可持续发展原则，将眼光放长远，不必追求一时的税收负担从轻，而是通过长远的纳税筹划来使企业整体利益最大化。

（四）构建良好的税企关系

税收是随着市场环境而变，而且不同的区域有着不同的征管方法，所以企业一定要加强对税收部门的重视，增强与纳税筹划管理人员的沟通，取得税法部门的理解，便于强化对税收政策的认识，规避无效或者不合理的纳税筹划方案，切实发挥纳税筹划管理的作用，使得企业整体利益最大化。

五、结语

纳税筹划可以帮助企业完成成本利益最大化，所以企业务必要提高纳税意识，引导纳税筹划管理，通过加强对法律法规和市场环境的研究，制定出合理的纳税筹划方案，促进企业的发展。政府要不断根据市场来完善相关的法律法规和税收政策，为企业纳税筹划提供良好的发展氛围与环境，引导企业正确进行纳税筹划，减少逃税漏税行为的发生，才能加强税收的征管，充分发挥税收的杠杆作用。

参考文献

［1］闫凯.企业纳税筹划管理风险防控分析［J］.科技经济导刊,2019（25）.

［2］王欢.浅谈企业纳税筹划管理风险防控［J］.中国经贸导刊（中）,2019（6）.

［3］周志恒.企业纳税筹划管理与风险防控［J］.纳税,2018（30）.

作者：程统 单位：济南TCL电器销售有限公司