谈事业单位财政科研经费预算执行

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摘要:近年来，政府财政科研经费投入逐年增加，事业单位管控的专项资金规模越来越大，给事业单位科研项目经费管理带来了新机会，更是新挑战。当前，科研项目经费管理存在一定问题，尤其是经费预算执行率偏低的问题，严重影响了财政资金经济效益和社会效益的发挥。文章重点围绕科研人员执行经费过程中的难点，对科研项目经费预算的编制和实际脱钩、内控制度与实际需求脱节、绩效考核制度不完善等问题进行了分析，提出了相应的优化思路，对缓解事业单位财政科研经费预算执行率偏低等问题提供借鉴和思考。

关键词:事业单位;财政科研经费;预算执行率

事业单位科研项目经费是以国家财政拨款为主的。科研机构在保障科研项目顺利进行的同时，还必须保障科研经费的高效合规使用。预算执行率是高效规范使用经费的重要指标之一。从公开的科研项目预算决算数据来看，执行率偏低的现象十分普遍。理性分析事业单位财政科研经费预算执行率偏低中存在的主要问题以及应对措施是十分必要的。

一、事业单位财政科研经费预算执行率偏低的原因

(一)科研经费预算编制与实际脱钩科研经费预算编制与实际脱钩是预算执行率低的根本原因。科研项目经费预算管理是一项专业性很强的工作，现阶段我国大多数科研项目的经费预算管理工作是由项目负责人和基层财务共同完成，单位高层战略策划及资产管理部门基本不参与该项工作，有的单位更是认为经费预算应该是财务部门的工作，也有的单位认为科研工作是科研人员在完成，科研经费自然应该由科研人员编制，于是很多科研人员没有统筹、规划使用经费的经验，不会大格局的去思考科研工作与本单位、集团发展的关系，更不会去了解单位的基础设施装备情况，每个项目预算都是科研人员自己闭门造车自成一套，绝大多数科研人员只会借鉴已完工类似课题的预算照抄照搬，编制出的预算与科研工作的实际情况和资源需求脱节严重，有些单位为获得更多的科研经费，要求科研人员提高科研项目的经费预算，致使整个科研项目的预算管理工作缺乏真实性，最终导致经费预算和实际支出之间存在巨大差异。

(二)对财政专项资金的性质认识不到位，项目单位履约意识差事业单位科研项目经费使用的基本原则是专款专用。科研项目任务书的实质是:单位与国家签订的科研项目约定书，是项目验收的法律文本。近年来，各级领导积极响应国家相关政策，越来越重视科研工作，但现实情况中较多还停留在对文件的及时转发、请专家讲课培训、项目的立项及成果评奖等方面工作，却忽视了科研项目经费必须按项目任务书规定的科研进度同步执行，真实归集，严格按预算节点完成等基本法律合约规则。原因是:第一，科研成果通过验收是最重要的，经费不按时完成不算大问题，致使项目结束时经费闲置现象较多。第二，经费使用不能严格依据预算执行。目前，政府相关部门高度重视科研项目预算经费管理的审查力度，完善了科研项目经费预算管理制度体系，使得原有的一些科研项目预算经费不能按照原有的计划随意支付，也是预算执行效率偏低的重要原因。

(三)科研经费管理制度缺失，经费执行无章可循科研项目经费执行的难点是既要满足国家科研经费的管理制度和项目承研单位财务会计内控制度，又要满足科研项目在实施过程中的不确定性和预算调整的需求，使得科研项目经费实际管理和使用难度较大。当前许多单位的认识仍然停留在:科研经费与日常经费适用的财务会计规范一模一样，不能有半点突破，缺少符合科研工作规律的财务会计核算制度，阻碍了科研经费预算的顺利实施。比如:科研项目中的差旅费、会议费等，基本都是学术研讨、项目协调会、任务验收会等，与国家规定中的会议内涵、需要的时间、会议的规模等都不相同，经常是临时性、即时性的多，计划性的会议较少，时常预定不到定点会场、会议时间超标、会议期间的用餐、用车与科研人员的出差补助等方面的财务会计审核标准都严格按照日常事业单位财务管理规定、内控要求口径一致，科研人员很难完全满足要求，于是就采取消极的应对措施:能不举办会议就不去举办，能不出去调研就不出去，致使相关的科研工作和经费预算无法按时完成。有的项目经费中的专用软件费、设备采购费、外协实验费等因为预算金额较大，经费支付执行需要符合“三重一大”以及政府采购等相关规定流程，实际执行所需时间很长，严重影响了科研工作进程。

(四)缺乏有效的考评激励机制，科研人员创新动力不足随着国家提升核心竞争力战略目标的提出，许多单位已把科研提上重要日程，努力通过物质和精神激励方式增强科研人员的积极性。比如:提高科研成果在职称评定上的权重，年终奖对重点对象倾斜，授予科研成果突出人员“劳模”“优秀工作者”称号等。但仍然存在激励政策落实不到位，从而阻碍科研人员创新动力等问题。比如:很多单位为了避免绩效奖励依据、标准不足，从而均发、群发等现象的发生，有时干脆不执行绩效奖励支出，不落实相关激励政策，即绩效不与科研人员在科研项目工作中的实际贡献挂钩，从而大大影响了科研人员的科技创新积极性。有些单位重点关注学术论文质量和数量，通常把第一作者(负责人)作为奖励对象，把做过主研课题负责人作为评定正高级职称的基本条件，其他人员即使做出了贡献但仍然没有明显鼓励。其实优秀的科研成果是一项系统工程，需要多个科研人员分工协作的，而第一作者只有一个，主研课题负责人更是少之又少，导致很多人不愿意为“别人”的工作耽搁自己的时间。最终使得研究进展、经费使用没有人主动关心，只有项目负责人在关注。

二、事业单位财政科研经费预算执行率偏低的优化思路

(一)建立科研项目经费管理制度体系科研项目的经费预算管理涉及单位的多个部门，必须建立预算管理责任体系，构建“职责分明、运行有效、制衡有力”的科研经费预算管理制度，为科学编制项目预算提供有效的制度保障。第一是固化预算编制、执行、评价及检查流程，明确各部门在预算编制及内部管理等方面的职责，实现将预算监督和绩效管理贯穿于经费活动的全过程，突出分工不分家的管理理念。比如:财务、科研、管理部门在明确各自职责的前提下，部门间的交流、沟通和协作是必不可少的。第二是强化项目预算的约束性。规范项目预算追加和调整程序，切实维护预算的严肃性。将科研项目预算编制执行管理工作的效果与部门贡献、个人绩效挂钩，甚至可以通过“一票否决”的办法来强化预算的约束性。

(二)提高科研项目预算编制的科学性和准确性预算编制是预算管理工作的起点。预算编制的科学、合理与否，直接影响经费执行的效果。影响科研项目经费执行率的关键在于预算编制的合理、科学和准确性上。应从以下几个方面努力:第一，预算应与科研项目工作方案相一致。科研项目工作方案一般包括四个环节:开题启动、收集资料、调查实验论证分析、总结成果等。科研经费预算流程虽然相对独立，但必须与工作方案保持一致，即将预算目标与项目的长、短期目标协调一致。这是能严格执行预算的基础。第二，研发科学合理的预算指标体系。①建立科研项目基础信息库。全面完整收集历史课题的财务预算数据和非财务资料。②收集行业参数并及时更新维护，分析每个课题的行业发展趋势，以及成本的可控性等因素，制定出符合科研发展需要的预算指标体系。③完善支出定额体系的标准化建设，细化同类支出定额标准。这是编制科学预算的前提。第三，预算编制水平应坚持逐步提高的原则。预算编制需考虑单位的实际管理水平和发展状况，通过“编制、执行、调整、考核、再编制”的预算管理循环过程，逐步改进和提高预算编制水平。

(三)健全与科研工作相符合的财务会计核算制度事业单位必须完善科研经费会计核算制度建设，使得经费预算编制、执行有据可依。由于项目来源和特点都不同，经费预算编制、执行存在很大差异。财务部门应梳理经费来源，确定经费性质，明确经费使用办法，结合项目的实际需求，制定实施经费细则，构建一套确实可行的、科学的经费会计核算制度。比如:根据经费来源部门的政策要求，规范科研项目经费列支范围、明确会计核算科目和报销程序等。建立了制度，财务人员才能够有章可循。同时，对于科研的特殊性导致一些开支，财务部门既要加强管理和控制，更要与时俱进的去完善相关规定，为科研人员提供及时的财务服务，有效确保每一笔经费都用在科研项目的研究中，真正提高科研经费的使用价值。

(四)科学监督与合理合规的绩效考核首先，应对预算执行情况进行考核与监督。需建立专门的监督考核部门或岗位，对预算资金的使用额度和科研工作的进度进行监督，确保预算能科学合理的执行，提高预算执行率。其次，应建立合理合规的绩效考核制度。将科研项目经费预算管理效果与绩效评价考核系统相挂钩，制定一套全面覆盖、能满足各层次需要的绩效考核体系，即物质与精神激励相结合、个体与团队目标相融合的绩效考核体系，最大限度激发科研人员的积极性。促使科研人员将预算视作一种沟通及协调的工具，而不是压力，能有效提高科研人员参与经费预算管理的积极性与主动性，会对整个科研项目经费预算管理起着极其重要的作用。

三、结语

科研项目经费预算执行的好坏不仅能体现科研工作进展情况，而却是评价事业单位财政资金使用效率的重要指标。提高科研项目经费的预算执行率，要坚持约束和激励并重的原则，必须以科学的管理制度为基础，以合理的预算指标体系为前提，以完善的预算执行监督与绩效考核体系为保障，环环相扣且相互配合，才能有效地提高事业单位财政科研经费预算执行率即财政科研经费使用效率，真正发挥财政资金对科研工作的推动力。

参考文献:

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作者：李丹 单位：中国船级社上海规范研究所