商业银行内部审计现状及优化措施分析

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摘要：针对商业银行内部审计现状进行分析，具体表现为监督管理程度不足、审计结构不合理、审计人员专业能力欠缺、问题整改不到位及质量监督制度不完善，基于上述分析，提出相关解决措施，以期为类似工作提供参考。

关键词：商业银行；内部审计；风险

商业银行在开展内部审计工作时，由于其业务比较多，因此审计的过程会有很大的复杂性，并且存在很多的风险。而采用一些手段来帮助商业银行降低所面对的风险，是目前所需要重视的重要问题之一。审计人员在商业银行内部审计工作中是非常重要的，其个人专业素质影响着审计的结果。为了能够得到更好的审计结果，商业银行要不断地去加强审计人员的个人素质以及专业技能，从而能够增强审计结果的科学性以及合理性。

一、商业银行内部审计的现状分析

(一)管理方面审计欠缺就目前来说，很多的商业银行在审计方法的选择方面还比较传统，现在的大部分商业银行都把工作重心放在了风险的控制方面，但是管理方面的审计工作还存在一定的欠缺。很多商业银行的监督以及管理过程投入的重视不够，所以说内部审计工作开展的范围有限，具有一定的表面性，忽视了关于财务风险以及信贷业务的方面的一些审计工作，所以导致内部审计工作往往不具有较高的工作效率，并且发挥不了自身的根本作用，对于银行的内部管理与结构并没有提出相关的有效建议。真正科学有效的内部审计工作在当下的商业银行中并不多见。

(二)内部审计的结构设置不够合理随着经济的高速发展，社会的经济水平正在不断的上升，而商业银行的内部审计结构应该不断的进行完善与优化。但是就目前来说，商业银行的内部审计结构还存在很多的问题与欠缺，在审计结构的设置方面还不够合理。首先，审计部门的地位没有得到重视。很多商业银行在设置审计部门时只将其作为一个职能部门来进行设置，并没有重视其在管理活动中的重要地位。商业银行高层在开展相关工作时忽略了内部审计部门的重要性，对于后续的业务监督工作来说是一种阻碍，难以得到良好的监督效果。除此之外，机构中的上下级观念模糊，在审计过程中可能会出现因为等级观念模糊而导致的混乱。

(三)内部审计人员难以辨别业务风险业务风险的辨别需要内部审计人员有较高的职业素养，所以商业银行必须要注重对于工作人员个人专业技能的培养。同时，在商业银行中也会出现因为某些工作人员考虑到自身利益而将企业不达标的数据进行修改，导致后期的内部审计人员在查找相关的资料时，辨别不到项目分析报告中存在任何的风险。所以为了能够得到更好的内部审计效果，商业银行除了要对那些违规的工作人员进行监管与惩罚之外，还要提升内部审计人员的风险辨别能力，通过查询更多的信息来确保数据报表的准确性，从而能够为后续的内部审计工作提供保障。业务风险在辨别上有很大的难度，所以这也要求审计的工作人员在审查业务风险时要有更高的专业水平以及能力，积极地去了解行业内的一些信息，增强对于借款人的了解，从而避免内部审计工作流于形式流于表面，为商业银行的未来发展提供有效的保障。

(四)整改工作没有到位对于内部审计工作中出现的一些问题，商业银行并没有对其进行归根究底的审查，而且也没有对这些问题进行及时的解决。很多的审计人员在完成审计工作，并提出一些相关的解决意见之后，就开始进行下一项的工作，同时，审计问题和经营管理问题很多时候存在不一致情况，所以导致审计过程发现的问题没有得到真正的解决，很多隐藏的风险仍然存在。为了能够解决这样的问题，商业银行必须要对内部审计人员的奖罚制度以及整改工作进行有效落实，在进行审计工作的过程中，如果出现了违背工作规定的情况，必须要根据带给商业银行的损害结果来进行相应的惩罚，对于情节较轻的工作人员，可以对他们进行批评以及警告等惩罚措施。但是对于情节较重的工作人员，最好还是根据商业银行的相关管理措施来考虑对他们进行开除或者是相应的追究法律责任。

(五)审计部门质量控制要求难以落实主要体现为审计过程质量监督制度或流程不完善，执行不力，许多商业银行内审部门未设置专门的质量控制部门或人员，或者一些流程执行不力，导致审计质量得不到很好控制。如非现场审计质控与现场审计质控难以衔接，质控人员难以固定，缺少合理的激励措施，后续整改缺少根源性整改要求和标准等。

二、商业银行对内部审计的结构进行完善

对于复杂的审计工作以及较多的工作内容，为了能够确保审计工作能够得到有效开展，可以适当的加入一些审计人员，来分担工作量，为工作效果提供保障。另外，可以通过建立内容保持审计委员会来对审计工作的真实情况进行监督，并将审计工作开展的真实情况以及相关的修改建议上交给商业银行管理层，从而能够避免审计结果被故意篡改，并且如果发现了恶意修改的行为，要及时的进行处理。除此以外，要提高审计工作人员的工作地位，为他们赋予更多的权利，从而能够在开展相关工作时获得更多有效的审计证据，但同时也要防止这些权利被恶意使用，如果发现了滥用权力的人员，要对他们进行及时的处理，严惩不贷。如果内部审计工作人员因为某些利益问题而对公司造成了非常严重的后果，那么可以依法的对其追究法律责任。最后，为了防止某些岗位关系之间的连结，可以采用岗位轮换的机制。通过定期换岗可以确保审计工作人员在开展审计工作时相对独立，确保其工作态度的客观性。

三、对人才培养策略进行优化

为了能够营造出良好的工作氛围，不断提升审计工作人员的工作能力，商业银行必须要建立起合适的培养机制。首先是在人才的招聘方面，每年都需要制定出合适的计划，要尽可能地选择出专业能力强，工作素质高的毕业生。其次，对于新进的员工要进行一定的培训以及考核，要在培训的过程中让员工养成全过程的工作意识，认真负责的为企业发展所考虑。另外，内部审计工作的工作量较大，如果不考虑员工的主观能动性，而仅仅将复杂的工作情况带给员工，那么将会给银行带来负面影响。所以在对工作进行安排时，要考虑到分给员工的工作量，确保每一项审计工作都能有质量的完成的同时给予员工足够的休息时间。在课余的时间可以让员工去参加一些培训，增强他们的工作能力。公司应该把员工的素质提高放在重要的地位，定期或不定期的带领员工去参加一些素质培训。另外就是基层员工的选拔方面，基层员工往往更具有经验，更加明白市场以及客户的需要，他们的意识会更加敏锐，从中选拔出优秀的人才，并对其进行知识培训，能够进一步的充实内部审计工作的队伍。

四、对审计方法和制度进行完善

只有采用先进的内部审计方法，才能够使审计的结果更加的具有科学性与合理性，首先可以通过应用大数据手段建立数据库来储存收集信息，并在确保数据安全性的前提下，利用数据分析系统来为审计工作人员的一些工作提供保障与便利，从而能够及时的发现某些隐藏的风险，将前期准备工作所需要的时间缩短，进一步提高工作的效率。另外，先行数据库以及数据分析系统都需要不断地去升级优化，商业银行的发展理念也应该与时俱进，不断引进一些先进的工作方法，并且通过跟其他的商业银行之间进行交流，来发现更加良好的工作方式。基于新的工作方式，商业银行可以从最根本的地方出发，掌握各种风险来源，在应对不同类型风险过程中，不断的去完善规章制度，形成一套完整的面对业务风险的体系，对于某些虚报风险的问题进行及时的解决，实现管理与技术之间的有效融合，使得商业银行的内部审计工作能够得到有效的开展。

五、结束语

综上所述，在经济不断发展的影响下，金融市场中的竞争越来越激烈。内部审计工作对于商银行的发展来说有着非常重要的意义，随着商业银行的发展，对内部审计的工作也有了更高要求，而且内部审计工作的工作量较大，工作内容较为复杂，要想更好地发挥内部审计的作用，就必须不断地提高工作人员的综合素质，并形成一套完整的工作体系，加强相关规章制度的建立，确保内部审计工作的有效开展。

参考文献

[1]刘强.分析商业银行内部审计发展趋势[J].环渤海经济瞭望，2019(10)：34.

[2]王兆琪.内部审计对商业银行公司治理的重要性[J].银行家，2019(10)：70-72.

[3]黄永平.商业银行内部审计风险探讨[J].西部金融，2019(08)：89-91.

作者：罗灿宇 单位：中国农业银行审计局昆明审计分局