银行会计的信息披露问题

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摘要:如今，全球化程度进一步加深，我国银行业也得到了迅猛发展，涌现出了更多银行新产品。为了满足监管机构的基本要求，确保投资者享有基本知情权，对银行业提出了越来越高的会计信息披露要求。和发达国家相比，我国银行业比较落后，会计信息披露起步也没有其他国家早。本文深入谈久了我国的银行会计信息披露问题，指出了其中的缺陷和不足，并给出了有效措施，旨在推动我国银行会计信息披露质量的提高。

关键词:商业银行;会计信息披露;问题

本文通过数据分析、规范研究、文献调研和对比分析等研究方法，统计和分析了我国银行业会计信息披露所具有的基本特点，即注重披露流动性信息、安全性信息和效益性信息。在现有银行会计信息披露中，自愿性披露远远不足，更多的来自于强制性披露，然而大多数人对银行业会计信息的披露给予了高度的关注，这也体现了银行业发展的现实需求。

一、研究目的

随着经济全球化的发展，金融创新产品如雨后春笋般涌现，在一定程度上推动了银行金融机构的改革与创新，这样不仅使我国银行业面临着愈发复杂的经营环境，而且对银行会计信息披露提出了更高的要求。从我国银行会计信息披露的现状来看，远未达到巴塞尔协议的要求。我国会计信息披露中依旧存在诸多问题，例如，没有全面披露风险管理信息和表外业务；会计信息真实性较低；银行间会计信息可比性不高等。所以，应该积极开展对会计信息披露问题的研究，本文对我国会计信息披露问题进行了深入研究，指出了其中存在的问题，再透彻分析这些问题之后，给出了具有针对性的改进对策，希望能为我国银行会计信息披露质量的提升做出有用贡献。

二、银行会计信息披露的理论概述

(一)会计信息披露的含义

会计信息指的是，通过对会计相关数据进行处理后所得到的信息能够为管理者或相关者利益服务。实际上，会计信息能够有效反映会计主体的经营成果与财务状况，并且以会计信息的主体为会计单位，其载体则是财务报告，信息的接受者和使用者都是利益相关者。银行会计信息披露，则指向债务债权人、投资者以及相关监管部门全面、正确地公开银行的实际经营状况。

(二)银行会计信息披露的特点

1、注重披露安全性信息银行的主营业务即利用信用方式来对货币进行经营，从而导致银行在经营过程中会遇到各种各样的风险。因此，需要对与银行风险相关的安全信息进行全面的披露，例如资本充足信息，其中的资本充足率就是常见的衡量指标，同时还需要对税后利润的分配给予重视；资产质量信息其包括了执行方法与分类标准；公司治理和风险管理信息，涵盖银行运营中的市场风险、信用风险和操作风险等。2、注重披露效益性信息从银行层面来说，能否实现利润最大化，提高自身的竞争力水平、持续经营能力以及扩充资本的能力，这些都与企业的盈利能力有着密切的相关性。从监管角度对其进行分析可以发现，当银行盈利能力保持稳定状态时，其运营风险规避能力也会进一步提升。所以，利益相关者都非常重视披露效益性信息。银行会计信息披露的主要信息包括：结构性信息，包含存贷款分布、利益收入占比等；获取能力信息，例如利润情况、资产收益率、净资产收益率等；以及效率性信息。3、注重披露流动性信息银行的经营特点决定了其十分重视披露流动性信息，银行缺乏足够的流动性，会影响到整个金融系统的安全与稳定。因此，要求监管机构对银行会计流动性信息的披露给予足够的重视。流动性信息主要包括存款波动幅度和的来源；银行吸收资金的能力；资产中能够变现的金额等。

(三)银行会计信息披露的重要性

1、银行披露会计信息有利于保护投资者利益对银行而言，存款人与投资人是其最主要的利益相关者，不管是从市场有效性角度还是会计角度来说，银行的利益相关者都有权利了解和掌握银行的会计信息，从而有效提高会计信息的价值性，能够帮助利益相关者做出更加科学的决策。因此，银行披露会计信息能够改善市场透明度，解决信息不对称的问题，从而让投资者的利益受到合法保护。2、银行会计信息披露有利于推动银行自身发展要想建立现代企业制度，最重要的就是改善公司治理，公司治理又分成内部治理和外部智力，其中外部治理需要借助市场监管才可以顺利的进行。银行会计信息披露，恰好能形成一种高效的外部治理机制，其可以借助市场监管来进一步完善风险管理效率，形成健全的市场约束机制，以确保银行一直维持在有力的外部监管之下。如今，我国银行系统制订了一套《会计信息披露管理方法》，其明确规定了银行会计信息披露的基本内容和流程，借助市场监督，来使银行会计信息披露问题得到有效的解决，从而推动银行的长足发展。3、银行会计信息披露能够推进银行业监管从监管层面而言，银行的许多问题都和财务会计信息息息相关，利用经济运行手段来干预和管制银行，以更好的解决银行会计信息披露中存在的问题。作为银行会计信息披露的监管部门，需要对现有的监管方式进行改进和创新，并构建一套高质量的监督管理体系，最关键的就是履行监管层职能。

三、我国银行会计信息披露的问题

(一)会计信息披露的充分性不够完善

首先，尚未披露资产和负债结构信息。利益相关者在了解银行资产与负债结构后，能够较为准确地判断银行的流动性风险、信用风险和市场风险。如果资产和负债结构不匹配，则有可能导致资源错配和期限错配。如果不对资产和负债结构信息进行全面披露，将会导致信息使用者无法对银行的风险状况进行准确的评估。其次，风险管理未实现定性和定量结合分析。我国银行在披露会计信息时没有将定性和定量分析有机结合起来，不能完全披露风险损失的状况。最后，银行披露的表外业务信息不足。我国银行在披露会计信息时，不注重披露表外业务，从而导致利益相关者不能更好的了解和掌握表外业务对银行的现金流量、财务状况和经营成果造成的影响。

(二)会计信息披露真实性较低

银行会计信息披露，需要会计工作者对信息进行整理和分析，再向外界公布检验后的信息。银行的会计信息可以将银行的资产质量、经营状况等反应出来，但在实际操作中，一些银行为了粉饰自身，经常会把失真的财务信息进行披露，从而导致银行会计信息真实性低下。同时，银行会计信息披露中极有可能会高估银行资产质量。

(三)银行会计信息披露可比性不高

对银行会计信息进行分析可以得知，对于同一家银行而言，不同阶段的会计信息具备非常强的可比性，但是不同银行、同一时期的会计信息缺乏一定的可比性，同时在表外业务的信息披露中更是如此。银行会计信息披露可比性国币，会给会计信息使用者造成一定阻碍。

(四)会计信息披露缺乏统一标准

我国银行在披露会计信息时，可以参照多项法律法规，而这些法律法规本身又非常不统一，无法实现有效的衔接，从而导致银行会计信息披露具有非常大的灵活性。有些银行由于考虑到运营成本和市场竞争，经常会对信息进行选择性披露，最终影响到信息披露质量。

四、银行会计信息披露的解决策略

(一)完善银行治理结构

要想做好银行治理结构的完善工作，首先要做的就是优化银行股权结构，推进银行股份制改革。银行可以吸纳更多的战略投资者，特别是一些管理经验丰富的集团和企业，如此一来，不但能使银行股权机构得到优化，还可以使银行管理水平进一步提升。同时，应该对银行管理层的任用机制、薪酬激励机制和绩效评价机制进行进一步完善。尽可能地降低银行高管层派遣在组织部门中的比例，改革银行内部管理机构。同时，在评价银行领导绩效时，不应该只参照规模的扩大，而要考虑银行整体发展，在绩效考核过程中可以纳入信息披露情况。

(二)建立完备的风险管理体系

完备的风险管理要求银行可以在所有环节中进行风险管理，对银行而言，就是要针对不同的业务制定出专门的风险计控制度。银行面临的风险主要有操作风险、市场风险、信用风险，借助量化风险的模型，可以实时监控所有风险。银行应该把健全内部风险评级体系作为着手点，加强风险管理能力。

(三)完善信息披露规范

目前，银行不断出现新的金融服务，导致银行会计信息披露方式存在很大差异，在一定程度上影响了监管指标和财务报表的质量，致使银行披露会计信息的可比性无法得到保证，为此，我国银行应该不断完善会计准则，提高会计处理和信息披露的规范性，改善会计信息披露的质量和水平。

(四)加强会计信息披露监管

我国各个银行应该调整自身的监管理念，将监管原则进一步细化，提升自律意识。推动银行在市场竞争中始终占据优势地位，并提高监管部门的监管效率。

五、结束语

综上可知，银行会计信息披露具有非常重要的价值和作用，但我国银行在披露会计信息时，依旧存在一些缺陷和不足。为此，银行必须做出积极应对，改进会计信息披露的质量和水平。

参考文献:

[1]张燕.新形势下我国商业银行会计信息披露问题创新探讨[J].商情,2016.

[2]杨东阳.对我国上市银行衍生金融工具会计信息披露问题的思考[J].商业会计,2015.

[3]周娟.我国商业银行会计信息披露问题及对策[J].经济师,2016.

作者:孙建军 单位:中国人民银行怀化市中心支行