银行会计核算问题浅析

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摘要：随着会计电算化在商业银行的广泛运用，商业银行会计电算化系统不断优化和升级，使会计核算工作的规范化、效能化水平不断提升，但也有一些商业银行在开展会计核算工作的过程中不注重会计电算化信息系统的科学、系统、有效运用，出现了一些问题和不足。本文首先对电算化条件下银行会计核算工作进行了研究，在简要分析电算化对银行会计核算工作的影响基础上，其次重点分析了电算化条件下银行会计核算工作存在的问题，最后就如何做好电算化条件下银行会计核算工作提出优化对策。

关键词：电算化；商业银行；会计核算工作

引言

在我国信息技术快速发展的时代背景下，特别是在“互联网+”越来越受到重视的今天，商业银行会计核算工作已经发生了深刻的变化，电算化与商业银行会计核算工作的结合更加紧密，这也使会计电算化的运用十分广泛，而且对于促进商业银行会计核算工作向纵深开展并取得更好的成效具有十分重要的支撑作用。尽管从总体上来看，绝大多数商业银行在运用会计电算化开展会计核算工作方面已经取得了一定的成效，而且也呈现出良好的发展态势，但仍然有个别商业银行不注重大力推动会计电算化改革、创新和发展，会计电算化在会计核算工作领域的运用仍然有一定的局限性。因此，商业银行在开展会计核算工作的过程中，既要深刻认识到会计电算化的影响，同时也要坚持问题导向和系统思维，既要对所取得的成效和形成的运行机制认真加以优化和完善，也要对运用会计电算化开展会计核算工作面临的突出问题和制约因素进行改革和创新，只有这样，才能使会计电算化更加科学、更加系统、更加有效地运用于商业银行会计核算工作当中，推动会计核算工作实现更大突破。

一、电算化对商业银行会计核算工作的影响

会计电算化的快速发展，对商业银行会计核算工作具有十分重要的影响，特别是随着会计电算化运行机制以及相关技术的日益完善，对商业银行会计核算工作具有更积极的促进作用。深入分析电算化对商业银行会计核算工作的影响，突出表现在三个方面。

（一）账簿体系数字化

会计电算化是计算机系统与信息技术的有效融合，这就使会计工作的规范化水平更高，特别是通过数字化处理，能够极大的提高工作效率。由于会计电算化的快速发展，使商业银行的账簿体系实现了数字化。账簿作为存放经分类汇总的会计数据信息的载体，是一个承前启后、不可或缺的桥梁和纽带。传统的会计工作以手工为主，而最为繁重的工作就是账簿处理，会计人员将大量的工作用在了这个方面。将会计电算化运用于商业银行会计核算工作当中，可以使会计人员通过计算机系统乃至远程方式构建账簿体系，只要拥有会计电算化系统，会计人员登录就可以处理账簿。会计电算化不仅使账簿体系实现了数字化，而且还能够减轻会计人员的工作量，同时也能够使账簿更加真实和准确。因此，从这个意义上来说，商业银行通过创新运用会计电算化系统，能够使账簿体系更加完善，并朝着数字化的方向发展，需要商业银行切实加大相关投入力度，不断优化和完善会计电算化系统，使其能够更好地服务于商业银行会计核算工作。

（二）记账过程虚拟化

手工会计下在编制完记账凭证后，只有将其数据登记到有关账簿上，完成账簿的登记，才能据此生成报表和提供出所需的其他会计信息。将会计电算化运用于商业银行会计核算工作当中，可以使记账过程实现虚拟化，只需要录入数据即可，相应的模块就会进行处理。因而，商业银行将会计电算化运用于会计核算工作当中，使记账过程实现了虚拟化，而且也变得异常简单。当需要修改时，只需要“更正凭证”即可。从总体上来看，商业银行运用会计电算化开展会计核算工作基本上已经取消了记账过程，而且在开展财务分析的过程中也能够“一键确认”，其精准度也较高，只有录入的数据准确无误，会计电算化系统就会整理出相对比较科学、准确的财务分析报告，但这也需要运用大数据技术进行配合。此外，除了记账过程虚拟化之外，会计电算化的广泛运用也使对账过程不复存在，会计电算化系统会自动进行处理，只要报表公式定义正确，就不会出现错误。

（三）财务处理一体化

从传统的手工会计的账务处理流程来说，主要是“凭证±账簿±报表”，会计人员需要花费大量的时间进行财务处理，而且某个环节出现错误就会造成更大的工作量。将会计电算化科学、系统、有效地运用于商业银行会计核算工作当中，能够使财务处理实现“一体化”，会计电算化系统在财务处理流程方面，主要是“输入±处理±输出”，会计人员输入原始数据，其他的处理工作只需要根据会计人员的操作即可实现，这种“指令性”的会计处理模式大大提高了工作效率，手工会计的中间环节几乎全部省去。更为重要的是，运用会计电算化开展会计核算工作，还能够使财务报告的时效性、客观性、准确性更强，商业银行会计核算工作的成本也显著降低，特别是随着各类信息技术、网络技术、大数据技术、AI技术、电子商务技术等的综合运用，会计核算工作的领域也在不断拓展，财务处理能力显著增强。

二、电算化环境下商业银行会计核算工作存在的问题

从当前商业银行会计核算工作的整体运行情况来看，绝大多数商业银行都将会计电算化作为开展会计核算工作的有效方法和形式，而且在组织实施的过程中也不断进行优化和完善，使会计核算工作的整体水平不断提高。但按照较高标准和要求进行分析，特别是从会计电算化的发展趋势进行研究，一些商业银行在运用会计电算化开展会计核算工作方面仍然存在很多问题，直接导致会计核算工作的科学化、系统化、效能化水平仍然有较大的差距，甚至出现了一些风险。深入分析电算化环境下商业银行会计核算工作存在的问题，突出表现为四个方面。

（一）会计核算平台建设缺乏创新

从电算化条件下商业银行会计核算工作存在的问题来看，比较突出的就是一些商业银行不注重会计核算工作平台创新，特别是在组织实施的过程中缺乏对现代信息技术的有效运用，直接导致会计电算化信息系统对会计核算工作的支撑作用不强。例如：有的商业银行还没有将大数据技术广泛运用于会计电算化系统当中，在收集、整理、分析各类会计数据、会计信息方面缺乏综合性、全面性和拓展性，财务分析的整体功能仍然受到一定的限制。有的商业银行则不注重将会计电算化信息系统与ERP系统、“云会计”等平台进行对接，会计核算工作平台的系统性、对接性不强，同样会制约商业银行会计核算工作的可持续发展，需要引起商业银行重视，努力在构建多元化会计核算平台方面加大力度，否则就会制约会计核算工作的有效性。

（二）会计核算内控机制比较薄弱

尽管会计电算化信息系统能够提高会计核算工作效率，而且也能够进一步强化会计核算工作的综合功能，但个别商业银行认为会计电算化系统几乎不会出错，因而不注重构建会计核算内控机制，直接导致会计核算工作出现了诸多风险。例如：有的商业银行还没有把防范和控制“操作风险”作为重点，会计核算风险预警机制建设相对薄弱，而且在对实施会计电算化审计方面也缺乏有效的方法和措施，这也在很大程度上制约了会计核算内部控制工作的有效开展。此外，还有一些商业银行不注重防范和控制技术风险，特别是对会计电算化信息系统的开放性认识不足，对各类数据、信息的保护不够到位，甚至由于“黑客”入侵而导致数据、信息被篡改甚至丢失，造成了较大损失。

（三）会计核算运行体系不够完善

随着会计核算工作模式的不断深化，会计核算工作领域得到一定的拓展，但一些商业银行并没有认识到这一点，在运用会计电算化信息系统的过程中不注重构建科学和完善的会计核算运行体系，直接导致会计核心工作的全面性和全程性不强。例如：有的商业银行在开展会计核算工作的过程中，尽管会计电算化信息系统的支撑性较强，但却不注重将会计核算工作纳入“业财融合”体系当中，会计核算工作对商业银行各项业务工作的指导、服务、监督不够到位，甚至对存在的漏洞不闻不问。有的商业银行则不注重将会计核算工作纳入“财务共享服务中心”当中，相应的工作组建设不到位，而且各工作组之间也缺乏有效的协调与配合，会计核算工作的拓展性、融合性、互动性不强。

（四）会计人员信息素养有待提升

有的会计人员不注重加强对现代信息技术、网络技术的学习和研究，创新性运用意识和能力不强，而且在开展会计核算工作的过程中也不注重强化自身的职业素养、职业道德和责任意识。深入分析会计人员信息素养不高的原因，除了会计人员不注重加强学习、实践和研究之外，还包括商业银行在会计人员教育、培训方面缺乏拓展性，特别是在创新运用会计电算化系统、有效运用现代网络信息技术等方面相对较少。

三、电算化环境下商业银行会计核算工作的改进策略

（一）推动会计核算平台创新

创新是进步的灵魂。要想大力推动电算化环境下商业银行会计核算工作改革、创新和发展，至关重要的就是要大力推动会计核算平台创新，特别是要在综合运用信息技术、网络技术、大数据技术、电子商务技术、物联网技术、AI技术等方面狠下功夫，只有这样，才能使会计电算化信息系统更好地服务于商业银行会计核算工作。规模较大的商业银行可以开发专门的“会计核算智能化平台”，将各类技术进行融合运用，不仅有利于促进会计核算工作向纵深开展，而且也能够在提高会计核算工作效率、拓展会计核算工作领域、提高会计核算工作水平方面实现更大突破。在推动会计核算平台创新方面，也需要大力加强资源整合工作力度，因而可以将大数据技术与会计核算工作进行有效结合，如将数据挖掘技术融入“会计核算智能化平台”当中，加强对各类数据的收集，并录入到相应的模块，这对于强化会计报告的决策辅助功能至关重要。

（二）优化会计核算内控机制

随着会计电算化信息系统的不断优化和完善，加之各类技术的综合运用，使会计电算化系统的开放性更强，因而会面临更多的风险。这就需要商业银行在运用会计电算化信息系统开展会计核算工作的过程中更加高度重视内控机制建设，特别是要着眼于防范和控制操作风险、技术风险，大力推动内控机制的有效性建设。在防范和控制操作风险的过程中，应当进一步健全和完善会计核算工作制度，特别是要进一步优化和完善管理制度，规范会计电算化信息系统使用流程，会计人员在操作会计电算化信息系统时需要进行“登录”和“认证”，无关人员不得登录会计电算化信息系统。在防范和控制技术风险方面，商业银行应当使用正版软件，在此基础上还要大力加强防火墙建设，大力加强会计电算化信息系统安全防护，如运用360卫士方面，应当及时更新病毒库，当360卫士做出提醒时，需要在第一时间进行更新，同时还要坚持每天运用一次360卫士进行检测。要将聚类算法、RSA加密算法等科学、系统、有效运用于会计电算化信息系统安全防护当中，同时还要强化垃圾网络安全防御、专家系统的运用。

（三）完善会计核算运行体系

对于促进电算化环境下商业银行会计核算工作可持续发展来说，还要在完善会计核算运行体系方面进一步加大工作力度，特别是要促进会计核算工作与商业银行整体工作的有效融合与互动，进而提升会计核算工作的整体水平。在具体的实施过程中，要将会计核算工作纳入“业财融合”体系当中，通过会计电算化信息系统加强对商业银行各项业务工作的指导、服务和监督，如通过出具更具有系统性、全面性和综合性的会计报告，既要对整体情况进行分析，也要对存在的问题提出意见和建议。要大力推动会计核算工作模式创新，将会计核算工作纳入商业银行“财务共享服务中心”当中，建立专门的“会计核算工作组”，最大限度地提升会计核算工作信息化、网络化智能化水平，“会计核算工作组”也需要加强与其他“工作组”的合作，进一步强化会计核算工作的系统性，如在收集与会计核算工作相关的数据与信息方面能够形成合力。

（四）提高会计人员信息素养

通过对电算化条件下商业银行会计核算工作存在的问题进行分析，也包括会计人员信息素养不高，这也在很大程度上制约了会计电算化信息系统在会计核算工作领域的有效运用。因此，商业银行在运用会计信息化系统开展会计核算工作的过程中，要把提高会计人员信息素养上升到战略层面，大力加强对会计人员的教育和培训，提高他们的信息意识、数据意识、网络意识以及创新性运用能力。会计人员在开展会计核算工作特别是运用会计电算化信息系统的过程中，应当加强学习和研究，同时还要对会计电算化信息系统出现的漏洞进行总结和分析，通过与研发单位沟通与合作，不断优化和完善会计电算化信息系统，以良好的职业素养和职业能力，推动会计电算化信息系统在会计核算工作中的有效运用。

四、结语

综上所述，随着网络信息技术的快速发展，会计电算化模式已经发生了深刻变化，对商业银行会计核算工作的影响更加深远。尽管绝大多数商业银行在运用会计电算化方面不断加大力度，而且也使会计电算化对会计核算工作的支撑作用更强，但在组织实施的过程中仍然面临诸多问题，直接导致会计核算工作的整体水平不高。因此，应当着眼于更加科学、系统、有效运用会计电算化信息系统和大力推动会计核算工作改革、创新、发展，会计电算化环境下商业银行会计核算工作存在的问题入手，重点运用信息技术、网络技术乃至智能技术优化和完善会计电算化信息系统，努力在推动会计核算工作平台创新、优化会计核算工作内控机制、完善会计核算工作运行体系、提高会计人员信息素养等方面实现更大突破，促进商业银行会计核算工作步入良性发展轨道。

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作者:于飞 单位:中国银行股份有限公司山东省分行