商业银行会计控制研究3篇

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商业银行会计控制篇1

摘要：会计内部控制手段是商业银行防范金融风险的关键。随着信息技术在银行会计领域的深入应用，商业银行提升了业务数量与规模，并推出了诸多全新的金融产品。在这样的背景下，商业银行更加需要重视金融风险防范力度的加大。文章就商业银行会计内部控制进行分析，指出商业银行内部控制存在的问题，并提出针对性的解决措施。

关键词：会计内部控制；风险问题；商业银行；防范意识

随着中国金融体制改革的不断深入，商业银行内部经营环境发生了较大的变革，经营风险相应增多。银行会计工作风险的发生概率越来越高，呈现出扩大化的趋势。在对近些年的一些银行系统案件进行分析后可以发现，会计内部控制制度存在一定的问题，导致无法实现较为全面的会计行为规范与约束。

一、商业银行内部控制目标设定

《商业银行内部控制指引》指出，银行内部控制是银行约束自己行为的一种方式，同时也是银行开展监管工作的重要组成部分，需要对银行经营全过程进行监管。因此，商业银行需要在业务活动的开展中，进一步健全内部控制制度。商业银行构建内部控制制度，首先，要符合国家制定的法律法规。其次，要保障银行在未来的发展过程中能够确立更加系统的战略与经营目标，在落实目标的过程中实现持续经营与健康发展。制定风险管理体系，保障其发挥出应有的作用以及价值。最后，实现对业务流程的完整记录，特别是会计内部控制制度具有全面性与独立性，针对商业银行出现的各种会计风险都能够实现针对性的风险评估与识别。

二、商业银行会计内部控制现存问题分析

（一）会计内部控制环境有待完善

1.会计内部控制认识有待提升

当下，多数商业银行管理人员都已经认识到内部控制工作的重要性，能够认识到其属于一种整章建制，需要将各种规章制度进行汇总。但是稽核以及管理层的会计内部控制工作与会计工作内容联系程度仍需提升。在日常工作开展中，商业银行人员对于监管制约的动态形式的了解程度需要进一步提升，并在此基础上提升自身风险意识。不同岗位存在差异性，如对上述差异认识不足，也会导致风险控制工作的开展过程中存在工作烦琐、复杂的问题，对相关制度的构建造成一定的阻碍。

2.岗位运转体系需要优化

商业银行会计内部控制工作虽然已经明确了岗位分工，但是存在岗位分工细致性差的问题。在这样的情况下，就会导致实际的人员安排出现偏差，部分会计人员在政治思想、业务素质等相关方面无法满足时代的高要求。例如，将少数学历不匹配以及素质不足的人员调配到某些岗位，岗位有限，会导致熟悉业务的会计人员离开岗位，这样的岗位调配方式会对会计内部控制业务的开展造成不利影响。

3.部分会计人员无法满足内部控制需求

现阶段，在日常工作开展中，部分会计工作人员的知识掌握较为充足，对一些业务风险点也较为熟悉，但是随着时代的发展，部分会计人员无法跟上时代的步伐，出现一些问题。部分会计工作人员的技术应用能力较低，使用传统会计工作方式开展工作的人员数量比较多，这类人对于业务了解缺乏全面性。例如，在外币结算业务的开展中，部分会计工作人员由于对现代技术了解不足，无法高效开展工作。

4.人事模式有待优化

商业银行日常运营中，会计内部控制人员需要对领导的权力进行一定的约束。但是当下的实际工作开展中，会计内部控制人员在个人决策、业务行为以及责任行为方面的约束与规范效果需要进一步加强。例如，在对岗位轮换、职工轮岗的处理中，虽然各项工作已经落实，但是落实效果有待提升；在人力资源管理中，人力资源管理人员与员工的沟通与交流相对较少，导致员工的工作态度以及专业技能等方面存在一些问题，无法满足新时代对人才知识结构的高要求。

（二）会计内部控制制度需要与会计业务发展相适应

1.会计内部控制制度的完整性需要提升

构建内部控制制度，需要落实会计制度的细节，但是当下的会计内部控制制度的完整性有待提升。会计内部控制制度的完整性得不到保证，将不利于会计人员工作的开展，同时也不利于加深会计人员对会计内部控制的了解。另外，在落实会计内部控制制度的过程中，如果没有实现高效率的内部控制监督与评价工作的开展，同样会影响工作效率的提升。随着衍生金融工具等的出现，相关业务主管部门要落实规定，导致实际的工作开展难度相对较高，进而导致出现工作效率低的问题，影响会计内部控制制度的落实。

2.会计内部控制制度的可操作性有待提升

商业银行现阶段实行的内部控制制度虽然落实程度较高，但是该制度的可操作性与执行情况始终无法达到令人满意的标准，一些制度无法真正落实，无法发挥出应有的作用。

3.会计内部控制制度的先进性欠缺

现阶段，云计算、大数据等技术的运用可以有效推动商业银行的发展，但这也意味着在实际工作开展中会出现更多的风险。如果原本制定的会计内部控制制度无法有效地处理现阶段出现的新风险，将无法在计算机技术的应用下有序开展会计内部控制工作。健全与完善会计内部控制制度，能够避免对银行的发展造成制约，并对其中潜在的风险进行针对性处理。

（三）需要建立健全会计内部风险监测机制

在日常工作开展中，银行风险是一种客观且普遍存在的现象，无法完全避免风险的出现，需要商业银行日常做好风险的预防以及处理的准备工作。商业银行风险防范的重点是将出现的风险影响程度降低，这样才可以降低风险带来的负面影响。因此，为了实现这样的效果，商业银行需要建立健全会计内部风险监测机制，但是从商业银行发展现状来看，风险监测机制的建设工作还没有达到一定的标准，无法满足现阶段商业银行的实际工作需求。

（四）内部监督模式有待改善

1.会计检查辅导

当下管理工作的开展中，内部监督工作得到有效落实，但是受到部分因素的影响，会计内部控制检查与监督工作缺乏计划性、针对性，导致很多管理职责无法有效落实，这对于日常工作的开展造成一定的不利影响。例如，部分商业银行网点的会计辅导岗位出现工作落实效果不佳的问题，这与会计检查前未制订详细充分的计划均有关联。

2.内部稽查控制

内部稽核工作是内部控制管理工作的重要组成部分，但是当下该工作的开展过程中存在诸多问题，影响日常会计内部控制工作的有序开展。

三、强化商业银行会计内部控制的措施

当下开展的会计内部控制工作对于商业银行的风险管理有着较高的价值和作用。会计内部控制工作的开展，是当下商业银行实现资产运行安全性与盈利性的关键所在。因此，商业银行需要不断提升风险管理意识，进一步提高风险管理水平，全面保障商业银行会计内部控制工作能够更高效地开展。会计内部控制工作开展的重心是将会计工作统一管理，并基于会计制度，实现科学合理的会计流程制定，提升计算机技术的应用程度，将其作用于内部控制体系中，促进会计信息真实性、完整性以及合法性的提升，避免一些错误信息的出现。

（一）完善控制环境，提升内控力度

1.树立正确的内部控制理念

当下的会计内部控制工作开展中，需要重视银行内部控制文化建设。商业银行会计内部控制工作始终需要坚持以人为本，构建出一个有着良好沟通协作的内部控制理念，将其融入内部控制工作中，激发员工自愿参与会计内部控制工作的积极性。严格遵守相关规定，实现自我管理、自我约束。加大员工之间的宣传与交流强度，利用科学合理的宣传方式，促进内部控制的全面宣传，提升商业银行全体人员对于会计内部控制的认知程度。

2.健全会计岗位运转体系

会计内部控制工作中，商业银行的不同部门需要基于相关规定，全面结合员工以及相关工作的实际开展情况，对其岗位进行科学合理的分工，并进一步对岗位职责进行划分，以保障工作岗位有着较强的内控力度，落实会计内部控制工作各个环节。例如，商业银行可以实施轮岗制度，让工作人员尝试不同的岗位，从而找到合适的岗位，使其能够充分发挥自身价值。

3.提升会计人员的素质

在各项业务的开展中，会计人员自身素质对工作开展质量具有直接影响。因此，需要对会计人员进行针对性管理，对会计人员的工作行为进行针对性安排与处理，避免专业基础不强、技能水平不足的工作人员在工作中浑水摸鱼。而对于不适应会计岗位工作的人员，会计部门要对其岗位进行调换，将其调整到适合自身能力的工作岗位上。为了实现会计人员素质的提升，商业银行可以在日常管理过程中对人员开展针对性的政治素质培训，积极开展培训工作人员的组织能力、业务能力以及敬业爱岗的工作，充分保障会计队伍的高质量建设。全面加强对会计人员在道德与法治方面的要求，这是充分保障未来工作开展中，可以强化会计人员自我管理意识、使其遵守相关职业道德的关键所在。在相关业务培训活动中，商业银行需要定期利用组织活动的方式，结合会计人员工作内容，进行针对性培训，帮助工作人员日常进行各项业务的处理，提升工作开展效率与水平。

4.完善人事管理

商业银行会计内部控制及风险防范需要构建良好的人力资源管理机制，以充分保障工作人员诚信度的提升。要求会计人员具备较高水平的专业技能与较为完善的知识结构，这样才可以顺应时代发展要求，满足工作人员的自身发展诉求。

（二）完善内部控制体系

1.促进内部控制制度与信息时代的同步发展

当前，商业银行会计核算工作已经实现了一定时期内的信息化运作，商业银行需要全面落实会计内部控制制度方面的规定，以推动业务、产品方面的创新，这是充分满足会计核算制度的关键所在。

2.完善内部控制制度

会计内部控制制度需要从综合的角度出发，对商业银行会计内部控制开展针对性分析，这样便能够最大程度保障各项业务的高效处理，促进制度先行。

（三）建立健全风险监测和预警机制

1.完善风险监测和预警机制

商业银行会计内部控制及风险防范工作需要对风险进行及时的反馈、预测以及监督，需要完善风险监测机制，这样在业务开展的过程中，则可以实现对风险的实时监测，实现对苗头性问题的有效处理。商业银行会计内部控制及风险防范过程中，需要始终对风险进行全程的跟踪处理，并进行定量分析，及时制定科学合理的风险规避方案，有效降低风险问题带来的影响。

2.健全内部评价体系

构建完善的内控评价体系，首先，要确立多项操作性较强的评价指标，这样才能够在未来的发展过程中，采用可靠的评价指标全面对内部控制制度进行合理分析。其次，要充分运用外部评价方式，重视对内部控制建设效果的分析。

（四）建立监督队伍

为了全面提升监督管理效果，首先，要建立一支高水平的监督管理队伍。在日常工作开展中，全面整合会计监督资源，建立一支以会计主管与会计检查专管员为主要人员的工作队伍，以便在各项工作的开展中，全面处理好各种潜在风险。其次，完善责任追究制度。对商业银行会计内部控制及风险防范中出现的违章问题，需要追究责任，实现对责任主体的合理处罚。对商业银行会计内部控制及风险防范中出现的问题开展集中的讨论分析，制定出针对性较强的解决方案。

四、结语

综上所述，随着中国经济的高速发展，商业银行为了顺应市场变革、跟上市场潮流，就需要重视会计内部控制及风险防范。特别是在商业银行推出新业务以及新产品后，要全面提升会计内部控制及风险防范水平，明确会计人员的工作责任与义务，避免风险影响范围的扩大。

作者:尤佳彬 单位:厦门国际银行

商业银行会计控制篇2

一、前言

商业银行内部控制松散，就会导致经营出现诸多问题，无形中降低其安全性，会影响到存款以及贷款业务，增加银行运营风险。所以商业银行会计工作必须实现内控和风险防范的双手并举，让二者互相促进。

二、商业银行会计内控以及风险防范的重要性

商业银行内控主要是确保银行所有业务按照计划有条不紊地进行，从而实现阶段性经营目标。风险防范是在具体经营中发现风险，并积极地建立风险预防机制，确保银行健康动态发展。也就是说商业银行会计内控和风险防范是互相促进的，比如通过良好的内部环境管理提升全员成本意识，促进各个岗位有机对接，减少衔接不畅导致的各种风险。所以实现二者有机融合是非常关键的，其具有以下重要作用：

（一）为银行提供安全运作环境

商业银行主要面对社会提供存贷款服务和结算服务等金融服务，每一天都有大量的资金流动，窗口人员的工作压力巨大，一旦稍有不慎就会造成数字上的错误，给银行或者客户造成损失。通过内控来建造一个科学有序的工作流程，并对每个岗位具有的风险予以预测，帮助他们建立风险意识，就可以确保商业银行整个环境都处在安全氛围之下。比如对窗口作业人员的操作风险，比如打错数字、存错账户、输错名字等等。针对窗口作业人员的操作风险提出具体的解决措施，比如让客户反复确认、签字等等，这样就可以很好地规避操作风险，降低其对银行的负面影响。

（二）用内控来预测总结风险

在严密的内部控制工作中，发挥各部门的监督作用，可以使得一些潜在的内部风险显现出来，利于商业银行完善管理降低运行风险。新的风险的出现并得到解决，也使得商业银行的内控工作上一个新台阶。二者形成了良好的互相影响机制，使得银行运行持续动态调整，顺着健康的轨道发展下去。比如在贷款过程中，经常发生贷款呆账，那么商业银行便可以将贷款呆账作为贷款风险之一，并对其进行深层次研究，是什么原因导致贷款呆账，是贷款企业经营不善，还是贷款挪作他用？只有这样才能逐渐地形成贷款风险控制方面的雄厚经验，确保贷款安全。而在实际的工作中，为了避免贷款呆账，会计要在科学合理内控制度之下，对贷款单位的资质进行审核，对其抵押物进行评估，对其信誉进行摸底，只有这样才能确保贷款及时回笼，避免贷款呆账的发生。

（三）通过内控来保证银行高效运作

商业银行主要工作是存贷款和结算以及信用中介。而这些工作背后则涉及到了柜台业务、信贷部门、会计部门等等岗位。提升存贷款以及银行结算，甚至是信用中介工作效率，就必须使得业务有关的部门能够良好衔接。这才能确保商业银行降低运行风险同时获得最大的经济效益。这需要有效内控来促进各岗位各部门的工作有条不紊开展，以制度为约束，以风险为指标，建立良好的服务体系，为客户提供高效服务，建立银行良好口碑，进一步吸引客户，扩大银行业务规模。

（四）建立健全内控利于银行信息表达

商业银行汇集客户存款，并将这些存款进行科学的分配、投资，以期产生更多利益。但现如今银行作为经营企业，在财务报表方面如果不能做到信息对称，将不利于国家管理和社会大众理财投资，或者不利于信息使用者做出合理决策。故此，商业银行会计需要对银行的经营发挥监督作用，建立健全内控机制可以帮助会计人员快速准确地发现银行经营中存在的问题，也能够使其在银行财务报表中科学地披露银行信息，如此利于我国银行系统健康发展。也利于信息使用者了解银行，对其存款、贷款行为进行科学引导。

三、现阶段商业银行会计内控和风险防范现状

在我国社会进入转型期，银行系统要做出积极的反应措施，从而确保业务得到健康发展。其中对现阶段商业银行会计内控和风险防范现状进行总结，便是其中一项重要工作。其可以帮助商业银行做出积极调整，形成良好的解决策略。笔者认为，现阶段我国商业银行会计内控以及风险防范上主要存在以下问题：

（一）内控管理跟不上时代发展

商业银行内控管理不足已经成为一种社会现象，比如二零一八年年底银保监会便针对某行进行了查处，主要因为该行违规授信。在互联网十分发达的今天，这则消息快速传播，使得群众对银行的信任度下降。究其原因是银行内控滞后导致的这一恶果。特别是在信息时代背景之下，在各种投资理财方式涌现的今天，商业银行内控出现了严重的滞后现象，传统的内控工作无疑给业务的开展带来了新的风险。比如对商业银行网络平台管理不善，导致后台操作不标准，出现信息延迟发送，或者互联网技术落后，不能满足储户的在线支付、消费需求，导致银行声誉下降。

（二）在内控理解方面存在差异

主要体现在对内控理解上太过狭隘。比如一部分商业银行认为内控只是在部门管理上、经济效益上、风险控制上，而忽视了内控工作涉及到的企业文化、社会价值的培育。在市场经济高速发展的今天，越来越多的储户除了关注存款利息之外，更在乎商业银行的文化氛围以及社会责任的担当。越来越多的客户认为文化氛围良好且具有担当的银行更有信誉，更会尊重储户，将自己的钱款存在这样的银行更放心。

（三）内控过犹不及

这一点也非常明显，有的商业银行为了提升内控效果，往往提出非常苛刻的工作要求。甚至于在贷款审核上过分谨慎，延长了贷款者的等待时间，甚至有可能影响投资者的最佳投资期限。不管是对内部员工还是对客户，内控的过于严格都会造成一定程度的负面影响，降低了银行企业的人文管理水平，会造成员工和客户的流失。

（四）职责不明内控出现矛盾

比如广大营销人员为了完成业务不断地对外揽业务，比如办信用卡等等。他们在乎的是业绩效益，而并不重视银行系统的安全性。而恰恰这种过度办卡会给银行管理带来一定的风险。而会计人员看中的是风险，他们会不由自主地忽略经营需求，以求降低风险。其实这就是会计人员和营销人员职责不明确导致的部门矛盾。

四、改善商业银行会计内控及风险防范能力的策略

（一）建立健全内控以及风险防范制度

主要是针对当前以及未来一段时间形成有效内控和风险防范制度。确保全员在制度约束下进行科学内控。明确内控的具体内容，使得各部门有规可依，避免操作上的混乱。能够建立风险评价等级制度，从而使得各部门建立等级防范手段，对不同风险予以不同处理方式，避免精力以及财力的过于分散。

（二）将内控和风险防范落实到位

主要落实到两个层面上，即：部门和个人。需要建立部门的内控及风险指标，使得部门能够明确自己的内控活动的具体内容以及部门运行面对的各种风险，能够通过科学合理的管理方式来规避风险，确保内控指标的完成。而且形成内控和风险防范上的互相促进，使得部门的运行始终处在健康轨道之上。能够确保内控和员工具体工作岗位发生关联，建立内控指标，风险范畴，帮助员工建立良好的工作习惯，提升办公效率。

（三）建立内控评价机制

通过科学合理评价机制来了解员工对内控的反应，找到内控和员工积极性的交叉点，确保员工抱着极大的工作热情来配合内控，完成部门以及自己所在岗位的内控指标。具体的内控评价机制可以通过建立评价指标体系及问卷调查等方式来实现，要使得各部门以及员工畅所欲言，为内控提出合理化建议。

（四）明确内控的重要性

此方面是针对内控以及风险防范的意识而言。要通过培训、座谈等形式来对决策层、管理层以及基层员工错误意识予以纠正，帮助他们建立正确的内控以及风险防范意识。只有这样才能确保各尽其职各负其责。

五、总结

商业银行会计内控和风险防范，最终目的是为了实现最大的经济效益和社会效益。这就有必要充分理解二者之间的关系。它们具有互相促进的作用，在具体工作中要以风险防范为常规思维，要贯彻工作始终，如此才能够确保内控有条不紊，确保阶段性经营目标快速实现。也能使得商业银行获得良好的社会口碑，增加业务规模。

作者:秦锐 单位:中国建设银行股份有限公司广西壮族自治区分行

商业银行会计控制篇3

一、现代商业银行内部控制制度的概况

商业银行的会计内部控制制度与国内外金融市场的运转以及国家的经济法律法规的衔接性存在一定的问题。随着金融体制改革的不断深入，央行的督导职能逐渐变强，可是商业银行的会计制度还不能跟得上中央银行的节奏，商业银行有时候滥用会计的某些科目，违背联合核算的原则，随便调节利息的现象时有存在，这些都证明了商业银行的会计内控制度和国家的经济性法律法规和央行监督的衔接存在问题。另外，商业银行之间相比较，他们的会计内部控制制度也存在很大的差别。会计内控制度是一个整体，其整体的系统性存在一定的问题。会计内控制度的基本要求是相互结合，相互协调，融会贯通。但现在看来，虽然商业银行拥有量多、面广的优势，可是它们之间的和谐性比较差，有的业务甚至相互排斥。虽然从岗位设置上来看对各个岗位都有明确的设置和要求，可是数量要求太多，并且各个人员之间的编制、以及经济效益上都有很大的差别，导致很对事情难以落实；再看工作流程，表面上看来好像安排非常紧密，业务上的规章制度也比较繁多，可是由于业务的综合性，以及一些复合型业务，常常导致整体的业务在其操作的过程中出现动态难以控制、综合管理难以落实的局面。创新是一个民族的灵魂，从创新方面来看，商业银行会计内控制度相当滞后。随着现阶段金融市场体制改革以及金融经济的发展，国家的金融经济方面的政策也在逐渐地出台，因此要抓紧修改、完备以前的会计规章规则，使两者之间的差距缩小，以免对会计内控制度的落实造成影响。其次就是金融电子化建设，伴随着会计业务电算化的高速发展，无论是电子联合到同城清算还是会计核算到账户管理几乎都在用计算机进行操作，很少再用手工进行操作。虽然提高了工作的效率但是也给会计内控工作带来了极大的危机，重要的原因就是以前的手工操作时的监督制约机制不是特别适合于电算化。电子货币资金的安全性也有不少危机，联行对账和同城的时间太长，使得资金风险增长了不少。再次就是金融业务品种的创新不够，现代金融业务的种类、工具逐渐在改变创新，因此对会计内控制度创新的要求也越来越高。例如，离岸金融业务的拓展，新品种中间业务的推出，个人银行业务的发展，每个银行之间信用卡业务的联网，会计内控制制度的创新都需要及时和它们相互搭配起来。商业银行会计内控制度的效率不是特别高。从实际情况出发，各个商业银行之间都多多少少存在不少问题，有部分银行还在违背规律做事。例如，部分银行出入库制度执行空白凭证，，许多账实不符，部分员工不遵守纪律擅自串岗工作，部分员工为了一己之私擅自虚增出入额。再有就是会计的电算化管理有待加强，计算机管理和有些岗位的操作人员岗位混乱，串用各个口令，因此造成了秘密和隐私的泄露，给犯罪分子带来了可乘之机。会计内控制度的一个基本要求就是相互制约，可是部分商业银行的制约性相当脆弱。包括会计内部各个岗位环节间的相互制约以及会计部门和稽核、纪检、检查等职能督导部门的约束性比较差。职业监督部门的地位不脱俗，职能部门不能单独使用监督职能，职能部门难以进行超前的监督，职能员工的素质较低，这些都是主要原因。会计内控制度执行人的素质较低，亟待提高。人员本身影响着会计内控制度的有效发挥，人的素质和责任心决定制度执行的效果。这些年来，随着商业银行的发展需求，越来越多的会计人员被招聘到银行的岗位上去工作。有些没有经过专业培训，缺乏专业技能的员工也被安排到了会计岗位上去工作，这样使得会计人员们整体素质参差不齐，会计内控制度的落实产生的许多隐患就是由此而来。

二、如何强化商业银行会计内控制度

现如今我国商业银行内部控制制度建设有很大的不足之处，从商业银行的发展现况和金融体制改革以及商业银行改革的基本原理来看，可以从下列途径来着手解决：

(一)健全会计内控制度的研发制度

金融市场、体制的不断发展，始终牵制着商行会计内控制度的发展。我们应该以基础建立会计内部控制制度的研发为首要，在此过程中要有一定的原则性，应该朝向金融市场的发展和未来。现代社会是一个多元化一体化的社会，所以银行的发展也应该跟得上国际金融市场的发展，要吸取国际上的先进技术手段。二是要及调整和完善国家金融法律法规的政策。国家的金融法律法规政策随着社会主义经济市场的发展在不断的调整和发展，所以会计内控制度的开发必须依靠国家金融法律政策来进行。

(二)建设会计内控制度的相互制约性

会计内部制度的主要内容是以定岗定责，分级授权为主要内容的。所以，要以独立性，有效性等为主要内容。第一是建立相应的内部岗位责任制度。第二是要进行明确的岗位分工，使得各个岗位上的员工进行尽职尽责的工作，使得他们都能够为工商银行的工作尽到一份贡献。第三就是要把相应的业务和业务监督分离开来，将会计的监督制度推广到会计业务的其他领域，使得会计业务的各个环节得到相应的控制。第四就是要使得业务之间的各个环节相互交叉起来，遇到问题时可以通过相应的检查发现问题从而可以解决问题，一切从实际出发，从而可以防止一个人可以不受到任何约束的去独自去完成一笔业务现象的发生。

(三)改进会计内控制度人员的素质

通过商业银行的业务发展需求，加大内部管理的控制，通过实行一定的制度和管理来提高会计人员的素质水平。只有会计人员的素质水平得到提高，会计人员的专业技能才能够得到相应的改善，员工们才会拥有敬业爱岗的心态。

参考文献:

[1]邢玉贵.关于会计内部控制制度的思考[J].时代金融.2011(36)

[2]孙厚伟.对商业银行会计内部控制制度建设问题的探讨[J].科技视界.2012(13)

作者:范立伟 单位:青岛银行股份有限公司