银行会计内部控制研究

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1建设银行会计内部控制现状分析

第一,会计内控制度不完善。金融业务的发展和网络技术的日新月异,对银行加强会计内控管理、防范金融风险提出了更高的要求。一些银行不能及时结合本地区、本单位的实际情况,出台规范细致的相关业务实施细则和具体操作流程。建设银行的营业网点多,业务类型庞杂,风险点多,会计内控制度缺乏系统性、整体性的情况,影响了内控制度整体作用的发挥。

第二,执行会计制度缺乏严格性。各级建设银行都订有一整套完备的会计管理制度,然而,有些单位却不自觉遵守各项规章制度,如不严格执行会计核算质量考核奖罚制度,不严格执行会计业务学习和岗位培训制度,不严格执行会计检查制度,不认真贯彻执行上级行文件精神和采取相应的措施,影响了会计基础工作的顺利开展,致使会计工作随意性很大,出现的差错较多。以上问题的出现主要是因为会计人员不懂或不全懂各项会计制度,虽然各级行领导已越来越重视对会计人员的业务培训,然而,由于会计岗位时间的局限性及人员紧张等原因,大部分行很少系统地组织所有会计人员进行培训学习,对制度的贯彻及各项操作规程不能具体落实到每个经办人员身上;制度上的上传下达工作做得不够,上级有些新制度、新规定出台,不能及时传达到会计出纳人员身上,也致使制定与遵守制度的脱钩。

第三,会计核算质量不高,审核工作薄弱。①在账户管理方面:未严格按中国人民银行制定的《人民币结算账户管理办法》中的规定为客户开立本外币存款、贷款账户和内部账户;应收应付款挂账不符合有关规定,有的未及时清理;未按规定办理账户查询、查复,挂失、解挂,冻结及解冻和扣划手续。②在会计科目和凭证管理方面:未正确使用中国建设银行会计科目,有的是任意增加科目,有的是胡乱修改科目名称;会计凭证使用不符合规定;会计凭证要素不严,各种签章、附件不齐全;凭证传递不规范、不及时,签收和登记手续不严密。③在业务操作流程方面:未按规定流程办理收、付业务,有些会计人员在经办转账付款业务时,未记账就把回单打给顾客,有时甚至单位账上出现透支还不知道,支付单位现金时先给现金后记账的现象也时有发生。④在会计结算业务方面表现在:违反规定开办银行汇票、商业银行汇票和银行本票业务;由于记账不及时、记账错误或其他原因而造成账卡不符现象,未按规定手续或授权办理票据(银行承兑汇票)业务等。⑤在登记会计账簿及填制报表方面:账簿、报表填列要素不齐全;未及时打印报表和登记账簿;报表数字不正确,登记簿未及时与电脑账和实物相核对。⑥财务收支核算方面:有些存、贷款利息不按规定结息,或利息不及时入账,利息计算错误以及利率套用错误;未按规定收取凭证工本费、邮电费、手续费及电子汇划费,或多收、少收各项费用;上划各项收支不准确、不及时。

第四,会计监督检查不到位,会计内控监督评价体系不健全。部分行的会计监督检查深度和广度不够,检查手段和方法单一,对有关业务和人员的监督检查存在一定的盲区和死角,对违规人员查处不力,使会计监督检查流于形式。会计监督部门与稽核、监察等部门缺少沟通联系,造成监管重叠或出现真空地带而降低了监督效率。会计内部控制作用的发挥,大部分行没有形成严密的会计内控监督评价体系,监督部门只局限于查找具体问题,缺乏对内控制度设计的合理性、完整性及有效性,存在问题产生的原因等方面的综合分析、研究和评价,无法对会计内控运行中的重要环节进行实时监控和预警。

2强化建设银行会计内部控制的对策

第一,完善会计内部控制制度,强化银行会计内部控制。确立全员性与全程性的会计内部控制质量意识,是实现会计内部控制制度既定目标的关键。银行管理层和经营部门应达成共识:银行的发展要在规范的范围内,要以最终实现银行的价值为目标,不能为追求短期利益而牺牲内控环境。加强员工内控制度知识培训,使其对内部控制方法、方式与手段形成整体认识。要强化防范风险意识,树立内控先行的理念。领导要带头执行内控制度,准确掌握政策,提高管理水平。要加强对会计工作的组织领导,不能以行政命令代替国家法令,更不能授意、指使、强令会计人员违规操作。

第二,强化人员行为准则,建立科学的内控制度体系。要不断提高会计人员素质,强化会计人员行为准则,形成会计职业道德的自律机制。在人员配置上,要充分调动会计人员积极性,要合理分工、相互牵制,强化对会计人员的业务操作的过程控制;加强企业内部控制与管理,变对会计人员的事后监督为事先预警,使会计内部控制机制得以有效运行。建立相关的内控制度,按照分工牵制、授权制约原则,结合自身经营的规模和业务特点,制定科学合理的内控制度,并制定内控制度实施细则,使内控制度形成体系。

第三,完善会计内部控制监督机制。要检查业务核算的合法性,既要查处理业务的过程,又要查业务时点的结果。发挥内部审计、稽核部门在会计内控中的监督作用,强化其独立性和权威性,要从合规性监督向风险性监督转变。要建立完整的监督组织体系,实行联查制度和追踪检查制度,建立长效机制。要建立会计内控考评机制,对会计内控的设置和执行情况进行评价,重点应放在有效性和全面性上,对风险隐患起到预警预报的作用。

第四,加强会计人员队伍建设。提高建设银行会计人员的素质,要建立一支遵纪守法、廉洁自律、作风过得硬的队伍,加强会计人员的自身建设,提高他们的思想素质和政治素质,培养他们的国家主人翁精神,使他们自觉而又严格遵守各项会计制度,树立具有时代特色的财会观念。同时,要强化会计人员的业务培训,加强全行员工的风险防范意识教育。加强对新员工的业务培训,做到上岗人员业务素质必须达到规定要求,要加强对新业务、新知识的培训,使一线员工能熟练掌握有关新业务的操作,熟悉规章制度和风险防范要点,自觉地按章操作。要提高微机操作人员的业务水平,定期地举办微机应用技术学习班,经常开展技术比武活动,使他们尽快掌握计算机的基本知识,能熟练地进行操作,并能排除简单故障。