银行会计管理创新对策

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一、基层人民银行会计工作面临的突出问题

近年来发生的一些会计案件，充分暴露了在制度执行方面存在的问题和漏洞，从案件中不难发现，内部有效管理机制缺乏，内控制度执行力软弱，有章不循、违章操作等现象是案件发生的根本原因。实际上，人民银行已有一套严密的管理制度，但在实际操作中或多或少地存在落实困难的情况。

（一）人力资源不足，制约制度有效落实。根据内控要求，不相容岗位不能兼岗，重要会计岗位必须执行定期轮岗与强制休假制度。但是，基层行特别是县支行现有会计人员配备状况很难完全按照规章制度来执行。由于基层行人员少，会计人员严重缺乏，营业部门配备的人员只能是“一个萝卜，一个坑”。比如，某县支行25人，承担货币信贷、调查统计、办公室、人事、会计财务等工作。分配营业部门人员7人，已是领导给予了最大支持。而这7人要担负会计核算、国库业务和支付结算工作。如遇外出、培训、正常休假等情况，兼岗或替岗就不可避免，使得业务相互制约机制被打破，内控制度不能落实，出现了真空和漏洞。

（二）会计组织分散，风险控制工作难度加大。目前，县支行会计工作涉及会计、国库核算和支付结算，多个核算系统并存，上级行对口科室为会计财务、国库、营业部门，对会计核算基本是以条线管理为主，缺乏有效的协调和沟通机制。现代化支付系统已实现了金融机构间的实时清算，对风险控制的时效性要求提高。在推广会计核算电子化的过程中，上级主管部门各自开发会计核算系统，每个系统风险点基本相同，要求有统一的措施来控制。但是，目前人民银行会计监督仍以事后监督为主，核算业务管理，分散在上级行多个部门，县支行一个部门往往要接受上级行多个部门检查。事中监督不够，事后多头监督，容易造成监督不足或监督过度，难以真正起到风险防范作用。

（三）会计人员素质不高，影响工作质量和效率。现代会计业务不断更新，新的业务系统不断上线运行，制度和操作规程随之变化，对会计人员的职业素质提出了更高的要求。但是，受传统观念的影响，部分人仍然认为会计工作仅仅是一个简单的记账操作过程，只要账平、表对就可以了，从业人员素质不要求很高。会计岗前培训也基本采取“师傅带徒弟”的传统方法，从事哪个岗位，就教哪些业务，缺乏系统的业务培训。新上岗人员不懂会计原理，不能全面熟悉、掌握会计业务知识及各项规章制度。另外，县支行十多年来没增加人员，会计人员年龄偏大，反应能力减退，学习新知识、掌握新技能相对困难，影响了会计核算质量和效率的提高。以某县支行为例，全行职工平均年龄50岁，营业部7名会计人员平均年龄44岁。

二、加强人民银行会计管理工作的建议

（一）健全内控制度，加强制度整体化和系统化建设。近年来，人民银行不断加强内控制度建设，相继建立和完善的一系列会计内控制度，在实践中发挥了监督、制约作用。但是，一些制度毕竟是站在高层面上制定的，相关内容分解在各项法规、制度、办法之中，没有形成一整套系统而且细化的制度办法和会计业务评价标准。基层行在开展会计工作中，应根据具体情况，对现有会计制度进行补充、细化或修订，使之更加严密、更加完整。即结合基层行业务特点，不断细化会计制度，使内控制度的触角延伸到会计核算的各个角落，加强内控制度的整体化建设，形成一套系统性的内控制度、操作规程和业务评价标准，确保会计工作有章可循，有章必循，违章必纠，堵塞漏洞。

（二）强化制度执行力，营造自觉执行规章制度的氛围。制定制度是基础，抓好制度的落实才是关键。所以，基层行在建立健全各项规章制度的同时，还应建立健全业务操作规范和内控制度执行机制。一是要建立会计人员学习制度，通过学习提高会计人员执行制度的意识，使每一名会计人员熟练掌握制度，从而对每一个会计业务处理环节都能够认真执行制度。二是要强调制度的严肃性，抓好会计人员遵守规章制度和增强防范风险责任意识的教育，提高会计人员的风险防范能力。三是强化对内控制度执行情况的监督考核，坚决克服对制度重视不够、风险防范意识薄弱的思想。

（三）创新学习方式方法，提高全员会计工作能力。会计人员匮乏已是基层行一个不争的事实，在人员不能增加的情况下，基层行应充分调动全行职工从事会计工作的积极性，营造学习会计业务的氛围，培养全员职工对会计工作的兴趣，增强全行职工对会计工作的责任意识。这样，工作上需要时，就可以随时调人替岗，解决会计岗位空缺、违反制度等问题。首先，基层行要制定会计业务学习制度，结合实际开展学习活动。如，在时间上可以规定每周学习3次，每次一个小时，或利用周三、周五下午二小时时间学习等。方式上可采取主讲人讲课方式，向全行职工讲授本岗位操作流程等。其次是建立学习结果考评机制，采取考试、业务竞赛、学习笔记展览等方式，定期检验学习效果。并建立奖励机制，对那些真正掌握制度、在工作中严格执行制度的会计人员要给予精神和物质奖励，激发他们学习的积极性和主动性。再次是上级行开发在线学习、考试系统，将全部的金融法规，操作规程，管理办法等纳入其中，基层行职工通过注册登录系统进行学习或检验学习效果，提高全员会计工作水平。

（四）加强会计人员准入管理，提高会计人员准入门槛。人的因素是决定一切的因素，人民银行特别是基层行必须拥有一支品质精良、训练有素的会计队伍。建议对会计人员实行准入制度，提高会计人员的准入门槛。在年龄、学识水平、业务能力、工作态度、责任意识等方面进行全面考查。把政治思想好、道德素质高、业务能力强、具有专业知识的人员安排在会计岗位。同时，加强会计人员的政治思想教育和法制教育，增强会计人员的法制观念和职业道德观念及风险防范意识。特别是在会计主管的人员配备上，不但要选择政治素质好、政策水平高、会计业务精通、能够以身作则、爱岗敬业的人，还要符合行员管理办法规定的技术职务、会计工作年限和学历等要求。或采取委派方式，从上级行选派到下级行，或管辖行之间互派的方式。将会计主管纳入上一级行管理，确保会计主管在工作上的独立性，在日常管理工作上有约束性，能够真实、客观地反映和评价问题。

（五）完善会计监督和风险预警体系，建立“大会计”、“大监督”管理体制。当前，基层行实施的会计监督主要有以下两个方面，一是会计核算部门即营业网点的自行监督，主要是对接收的各种凭证、报表的初始监督。二是中支事后监督中心的再监督，主要对县支行和中支营业部门核算业务的监督。这两种监督都具有独立性，且缺乏强制约束力。为更好地协调工作和有效防范风险，应建立“大会计”管理机制，形成以纪检、内审、会计共同组成的“大监督”体系。上级行会计主管部门定期牵头开展联合检查，检查内容除了岗位设置、印、押、证管理、业务交接、对账情况、制度执行情况外，还应重点检查会计人员的精神状态、风险意识、有无经商情况等。检查方式应采取“飞行检查”、“突击检查”、“交叉检查”等，要突出检查的实效性和有用性。

（六）运用科技手段，减轻会计人员工作强度，提高工作效率和风险防控能力。重要会计岗位人员轮岗制度和强制休假制度难以落实是当前基层央行的突出问题，而目前人员问题又不能及时得到解决，那么在现有人员状况下，应怎样做好会计管理工作呢？笔者认为要创新工作手段和方法。要改进和完善核算手段，充分发挥科学技术的生产力作用。从核算应用系统中简化岗位设置，积极引入“柜员”制的特点和优势。比如，《中央银行会计集中核算系统》可取消营业网点的复核员岗位设置，只设置主管岗和记账岗。复核员的职能，通过事后监督影像系统，由上级行事后监督部门进行事中监督并确认。这样，既节约了县支行人员，又保证了中心支行事后监督部门在没有增加业务量的同时，及时审核业务、发挥事中监督作用。