银行会计风险管理分析

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一、我国商业银行会计风险的现状及成因

(一)票据结算风险

结算业务是通过银行提供各种支付结算的手段与工具，为客户实现经济活动中的货币给付转移。随着经济活动的日益频繁，支付业务逐渐增加，以票据为主要支付手段的结算业务也给银行带来了诸多的风险，包括：票据当事人本身的票据行为不规范引发的风险；结算中介人操作失误或任意违规而造成的风险；票据犯罪日益增多给银行带来较大的风险；银行、企业、司法部门对处理票据纠纷依据的法律、规定理解不统一而带来的风险。

(二)会计核算风险

银行会计核算方面的风险主要来源于会计核算的随意性和制度的缺失。目前，我国国有商业银行的会计报表由资产负债表、损益表组成。而这套会计报表不能完全反映银行当前经营上的“账款”不符现象，使报表使用者难以据此准确判断银行的实际经营状况和风险水平。另外，会计人员不能严格执行操作规程，使会计工作程序散乱，会计信息失真，甚至出现了假凭证、假账、假报表，影响了银行的信誉，给经济和金融工作造成不应有的损失。

(三)会计结算风险

支付结算是为清偿商品交易和劳务供应等活动所引起的债权债务关系而由银行所提供的金融服务业务。结算风险最主要的表现是结算数据尤其是利润反映的不真实。这种情况的存在有技术或制度上的原因(如呆账、坏账)，也有人为的因素(如有的金融机构通过账外设账取得业绩考核名次或达到暗留盈利的目的)。

(四)会计监督风险

会计监督就是对单位经营活动的合理性、合法性进行监督，但是目前金融会计监督职能相对软弱，如：有些商业银行分支机构只求存款数量，不讲存款结构，变相提高存款利率；盲目互相攀比，豪华装潢营业办公用房，费用开支增加。对于这些不合理或不合法的经营，会计部门一般无法起到有力的监督作用，而这种经营的亏损风险正在进一步加剧，影响了我国商业银行的健康发展。

二、加强我国商业银行会计风险管理的对策

(一)加强会计电算化条件下的内控制度

会计电算化信息的真实可靠需要严格的内控制度做保证，这是由于严格的内控制度有利于防范违法行为的发生。强化内部控制的管理，优化电算化环境，提高会计电算化的科学管理水平是城商行建立现代企业制度的内在要求，也是提高城商行竞争能力的重要途径。为此，要做到加强系统安全控制以保证计算机系统的运行安全；还要加强程序操作控制以减少产生差错和事故的概率；再次需要制定相应的组织和管理控制制度，以加强对人员职能的控制；最后，还要加强内部稽核，以强化内部会计监督的有力实施。

(二)加强商业银行内部风险文化的建设

商业银行要加强内部各项风险管理措施的宣传和学习，使风险防范意识真正深入到员工的思想意识里，使员工能够自觉地防范会计方面的风险，维护企业的利益。同时还应严格执行各项违规惩罚措施，从而在商业银行内部形成良好的风险文化氛围。所以，要提高城商行整体的风险防范水平，就需要不断提高员工队伍的政治素质、工作能力、良好的作风。同时进一步抓好一线营业单位负责人的管理。坚持平时考核与年度、任期考核相结合，在加强管理的同时还要突出重点，狠抓规章制度落实，从源头上防范风险。

(三)会计内控风险管理

首先，要根据本银行的业务特点和业务范围，建立适合本银行的会计制度。制定会计人员岗位职责和修订规范岗位操作规范，建立和完善银行的各项管理制度，使会计人员明确各自的职责，确保会计业务各主要环节能互相制约，能够有效的防范风险的发生。其次，要建立会计风险预警系统，加大对全行核算业务的监管力度。依托先进的科技手段和信息技术，应用“风险预警系统”，定目标、定措施，严防操作风险。加强对会计检查的指导，做好会计专项检查工作。第三，应建立和完善稽核监控制度商业银行要不断完善现场稽核，非现场稽核，保证对关系银行稳健经营的相关情况进行全面检查，实行会计检查制度，可采取重点检查、突击检查、全面检查相结合，定期和不定期地检查相结合的方式以保证及时发现和排除风险。同时，请一批业务素质高，思想素质高的人员专门负责稽核工作，实行风险的事前、事中和事后监督。最后，要提高会计管理规章制度的执行力，在制定一个符合银行发展的战略要求，又具有科学性、准确性，易于操作和执行性的银行战略。在会计人员中营造执行力文化氛围，使执行者的合法行为可以通过制度和监督得到保证，也能够依靠制度使执行者调整好自己的心态，使执行制度成为一种主动的、自觉的行为。

(四)会计技术风险管理

首先，要防范城市商业银行的会计模糊性风险。这就要求商业银行必须客观地看待会计信息对评价、决策的作用，来正确认识会计的不确定性和模糊性。并且采用模糊控制、模糊预测、模糊评估等模糊数学的方法进行处理。不仅如此，还应制订会计准则，加强制度建设，发挥制度的约束机制。另外，还可以拓展财务报告以充实会计信息以及采用一定的数字方法对会计信息进行过滤处理。其次，要加强会计分析防范会计决策支持风险。包括：进行资产流动性分析；进行资产安全性分析；进行资产盈利性分析三个方面。从而明确责任预算，认清总预算和风险控制目标与银行实际经营结果之间产生差异的原因，从而采取必要的措施。