银行会计风险成因及防控

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一、商业银行会计法律风险的表现形式

商业银行会计法律风险的表现形式主要表现在：

（一）商业银行会计内控风险；

（二）商业银行会计核算法律风险；

（三）商业银行会计结算法律风险；

（四）商业银行会计联行法律风险；

（五）商业银行会计人员素质风险。

二、商业银行会计工作风险原因分析

（一）随着商业银行同业竞争加剧，会计工作的重要性越来越不被管理者重视，银行会计工作逐渐沦为配角，从资源奖励与业务考核都不是重点，且处罚多于奖励，员工积极性不高，为会计风险埋下隐患。

（二）各家商业银行会计等级评价制度存在漏洞。大部分商业银行实行机构会计等级评定做为对会计工作考核评价的标准，从评价制度来说是有其合理性的，制度相对规范的，出发点很好，但实施起来往往走形，基层行事前为了升级达标，照搬上级行的制度的条款，形似而神不似，甚至弄虚作假，掩盖问题，事后升级工作结束后，由于监督、制约措施跟不上，工作质量迅速下滑，对于会计制度的执行、安全管理要求置之不理、形同虚设。

（三）商业银行会计内控措施不完备。岗位制约制度往往因会计人员不足而无法执行，起不到制约会计风险的作用，内控制约流于形式，一个柜员可以人身兼数职，授权更是混乱，甚至在会计核算中上混岗操作，造成业务处理“一手清”的现象，使内控制约完全失去作用。

（四）商业银行会计人员整体素质下滑。会计工作性质就是要严格按章操作，政策理论性要求高，要熟练掌握相关的规章制度，不能越雷池一步。在实际工作中，会计岗位往往成了收编机构，会计的地位不高决定了部门营销能力不足或业务水平不高的同志放到了会计部门，有些商业银行甚至取消了会计管理部门，放松了对会计员工职业道德教育以及业务培训，致使部分会计人员素质下降，法律意识淡薄。

三、防范和化解商业银行会计法律风险的对策

（一）提高会计工作和规操作的重要性认识。会计部位的风险防范日益提到了较高的水平，我们的营销队伍积极的发展业务，会计做为我们服务的大后台工作质量不匹配，甚至出现案件，结果只会“一票否决”满盘皆输。做为金融机构的管理者要认真面对会计工作中的出现的问题，及时研究应对措施，及时解决会计管理中存在的问题，根据需求合理配置会计人员。贯彻落实会计制度和安全管理措施执行。

（二）加强会计员工的职业道德教育，将合规操作、法律意识植入到每位员工的头脑中，养成爱岗敬业、遵纪守法的习惯、勿以恶小而为之，认真对待每笔业务，不能碍于同事情面或片面追求经济效益而背离规章制度而不顾，坚持至始至终地按规章办事。

（三）强化业务培训，提高人员业务素质定期组织会计人员进行业务培训和指导。建立健全会计人员考核制度，有效提高会计人员的业务素质。

（四）加紧完善商业银行的内部控制措施：

1、加强商业银行会计制度的建设工作，要尽快形成一套全面、完整、系统、环环相扣的会计业务内控制度，新业务和产品的推出要有匹配的会计核算规定和相关操作流程。

2、严格会计人员聘用、解聘制度，加大会计主管人员资格审查。不达标的继续再教育，有不良记录的人员坚决清理出会计岗位。

3、加强对基层银行会计人员的授权管理。对银行会计人员的授权包括各个会计岗位人员的工作授权，一旦发生超授权事项，各级行可以及时从反常的情况中察觉，从而严密地加以控制。

4、加强岗位内部控制机制建设。按照合理分工、相互制约的原则建立会计岗位责任制，强化对会计人员的业务操作过程的控制，通过对会计人员换岗、轮岗甚至强制休假制度来起到监督制约作用。

5、严格执行责任追究制度。目前商业银行都在完善自己的业务风险点控制，事前对风险最重要的防范是责任防范，因此需要完善责任追究制度，解决贯彻不到位问题。一经发现违规违章行为必须进行责任追究，按制度进行处罚或处分，起到威慑作用。

（五）充分利用科技手段加强风险控制运用高科技手段，将人控改为机控，如使用计算机和辅助设备处理会计业务，提高准确率，有效防范会计风险，起到防火墙的作用。根据会计制度及操作规范，开发出配套的工作流程和系统操作技术，建立相互监督制约机制，加强会计业务操作系统密码管理、操作人员级别控制、授权管理等，利用高科技手段作为防范措施的必要补充。

（六）加大会计检查、督导的力度，切实抓好检查、督导问题的整改工作：

1、将会计检查与会计基础工作的等级管理有机地结合起来。会计检查工作目标的切入点是会计风险防范，会计基础工作等级管理的切入点是会计工作的质量考核与评价，要实现两者之间的有效衔接。

2、准确定位会计检点，有效提高检查效果。实行会计工作检查的制度化，采取定期不定期地检查，重点对会计业务的重要环节、要害岗位进行深入细致的检查，以增强威慑力和防御能力，将差错事故和案件消灭在萌芽状态。

3、正确定位会计督导稽核工作，实行会计督导稽核工作的全程化，从而有效实施会计督导稽核工作的整体联动，严密防范会计法律风险。通过对会计业务实施全面事后监督，使事故隐患在事后监督这条防线上得到及时纠正。

4、完善会计检查与审计、整改的责任制度。要把会计检查和审计真正落到实处，并将检查、审计中发现的问题进行彻底整改。充分发挥会计、审计在防范风险中的作用，充分发挥会计检查发现隐患、解决问题的作用，建立健全严格的检查责任追究制度。