银行会计风险控制现状及对策2篇

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（一）

一、银行会计风险控制现状

（一）认识理解方面

会计风险管理是银行风险管理的一项重要内容，而内部控制的实质就是风险管理。内部控制强调在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。对银行而言，良好的内部控制对改善经营管理、提高经济效益是必不可少的。然而在执行过程中，一方面，许多普通员工并没有意识到风险的存在，有的甚至认为风险控制只是管理层的事儿，甚至对其带来的一些流程存在抵触情绪。另一方面，一些管理者也没有充分理解内部控制环环相扣、监督制约的特点，而在潜意识里误认为内部控制只是各种规章制度的简单汇总。

（二）会计核算方面

1.会计科目设置不合理

我国各商业银行现使用的会计科目自行制定、自行管理\自成体系，许多会计科目名称与核算内容差异很大，这给比较分析、综合统计增加了难度。虽然一些银行已经开始在国际市场上从事衍生金融产品交易，但我国目前尚无关于衍生金融工具会计处理的统一要求。

2.核算程序约束力已显不足

一直以来，银行会计都要求遵循“双线核算”原则，即一面根据凭证记载分户账，再按分户账填制余额表；一面根据凭证填写科目日结单或日记账，凭以登记总账发生额，并结计余额。然而在电算化条件下，这种核算程序要求已名存实亡，以致对错账难以有效控制。根据“双线核算”原则的要求，明细核算和综合核算应根据凭证平行登记、分别核算。在核算过程中，两大系统应互不干扰，构成一种“并联”关系。然而在电算化条件下，综合核算是根据明细核算时录入的凭证信息来进行的，两大系统间名义上的“并联”关系已被事实上的“串联”关系所取代。只要明细核算出现差错，综合核算必然随之出错，使总分核对失去实际意义。加之人们对电脑过于迷信，复核和事后监督流于形式，造成记账差错率居高不下，会计信息失真，银行声誉受损。

（三）外部环境方面

1.相关法律法规滞后

过去的几十年里，中国经济日新月异，然而许多经济制度的更新周期却很长。以会计核算政策为例，如表内应收利息的核算期限从2000年之后就基本没有过大的调整，而通常国外核算政策的期限仅三个月。会计制度的滞后不仅可能使商业银行的风险被低估，不符合会计谨慎性原则，而且给许多唯利是图的商人提供了钻空子的机会，增大了经济违法违纪事件发生的频率。由于会计核算不仅为企业内部的经营管理提供信息，还是社会公众了解企业的经营状况、资产负债情况的重要渠道，不真实的会计处理使得会计资料丧失了真实性和准确性，从而掩盖了银行的真实状况。

2.缺乏公众监督

我国银行业有其自身的特点，国有银行占据了绝大部分市场份额，存在一定程度的垄断。另外，公众短期内还无法接受银行存款存在风险这一事实，政府不得不站在银行后面做支撑以保证公众的储蓄安全，从而避免经济、社会动荡和居民财富的损失。公众在潜意识里并不关心银行的资产负债情况和经营情况，很少有人花时间在查看银行的资产负债表和利润表。于此同时，我国还有很大一部分群体并没有足够的知识和能力分析银行的财务状况。因此，银行经营缺乏公众的监督。

3.信息披露要求低

巴塞尔委员会规定，活跃的大型银行每季度要进行一次信息披露，每次重大事件发生后都要进行披露，一般银行每半年进行一次信息披露。然而在我国，银行通常只列示主要财务报表项目，而其他一些对评价银行经营业绩和风险状况十分重要的项目通常无从体现。监管部门颁布的《金融企业会计制度》也只适用于上市银行或上市金融企业，绝大多数银行无须承受巨大的市场监管压力。

二、银行会计风险控制对策

（一）加强对会计风险控制的认识

对管理人员和操作人员的有效控制是银行内部控制的核心，为避免员工对会计风险控制的不理解造成在工作中存在不配合或抵触的现象，银行风险控制的有关部门应该加大对会计风险控制重要性和必要性的宣传，另外还应加强在职培训以提升员工素质和风险管控的能力。

（二）建立银行会计核算新体系

1.监管部门需统一会计核算规则

为了规范对银行会计风险控制的管理，首先需要监管部门统一会计科目的设置，明确规定其使用的范围和条件，才能在此规范的基础上得到反映银行风险大小的会计指标。此外，监管部门还应周期性的采取一些调研方式，积极主动的发现银行会计业务中存在的问题，及时纠正和完善监管体制中可能存在的漏洞，制定出新的、适应银行商业化经营特点的管理型银行会计核算新体系。

2.银行自身需规范会计核算

银行的会计风险当然也离不开银行自身的管理漏洞，正是这些漏洞的存在，才让银行的非法会计操作行为有机可乘。因此，银行也必须要不断完善自身的会计核算程序。一方面要规范会计核算流程，提高控制技术，强化会计核算流程的硬性约束。另一方面要充分发挥计算机优势，强化科技控制约束力。具体说来，银行会计核算必须严格遵守银行会计制度及支付结算办法的规定，以及真实性、及时性、权责发生制、谨慎性四项基本原则，正确使用会计科目，遵守记账规则。密押、凭证、帐表等必须分管，并建立交接等级制度；各种有价单证和重要空白凭证要设薄登记，表外核算，专人保管。

（三）培养利于银行会计风险控制的外部环境

银行会计风险的控制需要社会各界的共同努力，单凭银行自身很难做到。首先，监管部门应该在可能的情况下及时调整法律法规以适应市场环境的变化，推动银行的会计风险控制。其次，监管部门应该逐渐提高对银行信息披露范围、程度、频率的要求，适应国际上通行的惯例和准则。另外，公众也应该逐渐意识到随着金融业的不断发展，银行业的自由程度将得到提升，政府不可能永远充当银行存款安全的捍卫者，因此需要主动地了解银行会计信息做出自己的储蓄存款决策，培养自己甄别风险的能力。

（四）建立多层次的内控体系和监督机制

完善内部风险控制体系，最为关键的是要建立银行的内部控制制度，即让银行不同岗位的员工，在相对独立却也与其它岗位相互关联的岗位上，在做好本职工作的基础之上，也能够在与其它岗位的合作中，彼此相互监督。为了确保总体目标的实现，应在统一认识、明确总体目标的基础上将责任细化，形成一个有层次的目标体系。在明确各层目标之后，对内控制度资源进行优化配置，建立起符合业务运作方式的内控责任机制。与此同时，对设立的会计风险控制体系的运行情况进行即时监控，选取合理有效的指标对其效果进行评价，从而形成动态控制机制。

三、结语

在日益复杂多变的市场环境下，处于高风险行业的银行业面临着越来越大的不确定性，作为银行基础业务之一的会计业务在银行业务的监控中发挥着特殊的作用。然而银行会计风险控制有其特殊性，它受外部环境和银行内部治理两方面的影响，因此，当前银行会计风险控制存在的不足之处需要社会各界的共同努力和配合。

作者：江丽芳 上官士达 单位：国家开发银行 华盛顿大学

（二）

一、银行会计风险的现状

银行会计部门作为办理各项业务及财务收支活动的主要部门，涵盖了银行的大量金融风险。目前在我国银行中，其会计风险主要表现在以下几个方面:

第一，会计信息失真所带来的会计风险。反映经济业务、监督经济业务、促进经济业务作为会计的三大基本职能作用，其反映作用主要是通过对各项信息资料和数据来实现的。这也就要求银行会计部门在执行会计职能前，要能够全面、真实地反映出核算资料，以便于有关决策部门能够根据银行的实际经营状况、信贷状况，制定科学、合理的经济法案。然而在实际会计实践中，会计信息失真的现象极为普遍。尤其是近些年来，部分银行将利润最大化作为主要的经营目标，放松了对会计信息资料的管理，以至于虚设账务、搞账外经营等现象比比皆是，严重掩盖了金融风险的实际情况。

第二，会计管理制度所带来的会计风险。完善的会计管理制度，是确保银行各项业务有条不紊进行的必要前提。完善的会计制度能够确保各项业务操作有章可循，对会计工作进行衡量与检测，还能为控制会计风险提供一定的制度保障。可以说现代化的银行管理，必须具有统一而又完善的会计管理制度。然而目前我国尚有部分银行缺乏完善的会计管理制度，尤其是在一些创新业务上，缺乏相对应的约束条件，造成无法可依、无章可循的混乱现象，从而形成会计制度风险。此外，除了会计管理制度本身以外，对会计管理制度的执行力度不足，流于形式也是产生会计风险的一个重要因素。

第三，会计核算所带来的会计风险。会计核算贯穿于整个银行经营活动中，是银行会计工作的一个重要内容，也是最易产生会计风险的环节之一。尤其是在实际会计核算中，会计人员如果违章操作，核算程序不规范、核算手续不完善、核算资料不健全等，势必都将导致会计核算上的风险。例如代收他行票据，未按规定收妥入账，形成透支风险;现金业务，未按规定程序操作，形成短款风险;在支付结算业务中，因无理退票、压票，审核不严、受理伪造、变造票据或票据行为不规范而形成资金风险，如此等等。

二、对银行会计风险的有效控制对策

首先，建立健全的会计信息系统。建立健全的会计信息系统是有效减少会计信息失真现象，降低会计失真风险的重要手段。尤其是目前我国部分借款企业会计信息失真情况严重，给银行带来了极大的金融风险。因此，建立健全会计信息系统尤为重要。具体措施如下:第一，银行在接收企业贷款申请时，应要求其报送经注册会计师审计验证后的会计报表，能够详细披露其偿债能力的补充会计信息，如应收账款的账龄分析资料等。并要求其出具审计报告的会计师事务所承担连带责任，以此进一步确保会计信息的真实准确。第二，充分借助先进的计算机与网络技术，建立完善、连续的银行信贷信息数据库，从而实现银行对企业的经营管理和财务状况的完整、连续、动态的监控。第三，设置专门科目，加强对银行信贷资产风险状况的反映，从而更加有利于银行对自身进行风险控制。

其次，建立控制风险的监督保障系统，对银行业务形成事前、事中、事后的时时监控。建立监控风险的监督保障系统，是为了进一步加大稽核监督力度，从而对银行业务更好地实现事前、事中和事后监督。具体可采取以下手段:第一，通过柜面监督银行信贷资金的使用，防止信贷资金被借款人不合理挪用、挤占，监督其按借款合同的规定使用资金。第二，对抵押物、质押物的价值评估应严格按规定设账登记，强化其应有的保证职能。

最后，强化会计管理体制，杜绝违规经营、账外经营等现象的发生。违规经营及账外经营等现象的发生，在很大程度上是由于银行会计管理体制存在弊端，影响了会计职能作用的发挥。因此，只有尽快实现银行内部的统一的会计管理体制，才能有效地扼制违规经营和账外经营，控制银行经营风险。

三、小结

随着市场经济的不断发展，做好会计风险控制早已成为提高银行竞争力，确保银行可持续发展的关键。也正因如此，建立健全的会计风险防范体系，强化会计风险管理制度，加强银行会计内部控制，提升银行会计个人素质具有十分重要的现实意义。

作者：侯丽敏 马晓明 单位：中国农业银行佳木斯百兴支行 中国农业银行佳木斯分行