商业银行风险控制下的银行会计论文

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一、商业银行会计操作风险控制存在的问题

（一）会计制度不完善，监督管理不到位

商业银行的工作制度一般是以部门职责来设计的，有些部门职责本身就是重复的，也有些业务没有归属于具体部门管辖，边界划分模糊，实行起来困难重重，经常有“踢皮球”的现象。另外会计工作也没有标准化流程，使不同分支机构由于理解、分工的不同，导致具体操作出现差异，难于统一管理。虽然银监会和总行都加大了监督管理，但普遍存在照顾情面、检查有效性不强、大事化小、小事化了等情况。

（二）岗位设置不明确，业务职能无细分

很多基层营业网点在岗位设置上不明晰，一人多岗、岗位交叉、分工不明确等情况时有出现，如很多基层会计管理人员要负责柜面服务、会计核算、内控检查、产品营销、零售理财、个贷业务等多项工作，繁重的工作使得其在会计审核上投入的精力有限，在授信等方面更是分身乏术。而网银、信用卡、理财产品等，未明确管理责任，相关业务部门和会计部门都未将此类业务纳入监控范围。

二、商业银行会计操作风险控制的对策

（一）人员层面

抓好队伍建设。首先是领导层的职业操守问题，要解决好堆支行“一把手”的有效监控问题，防止其滥用职权干涉会计工作。二是会计、会计主管、信贷科长等基层会计人员队伍建设，完善各操作环节的管理与监控，保证会计工作的稳定性。三是监察队伍的建设，要有专门的内部审核部门保障会计工作的有序性，实行责任连坐制。完善薪酬制度。让业务发展能更多惠及会计人员，提高会计工作者的待遇。这首先要建立健全一套可量化、奖惩分明的考评机制，除了考虑会计人员的业务量，还应该体现其工作中的风险控制情况，对于出现操作风险频率高的职工及时进行教育。风险控制情况应该与收入和晋职挂钩，增强会计人员工作的积极性。实行集中管理。从风险控制的角度看，市场拓展和会计核算能起到互为制约的作用。要充分发挥这种作用来防范风险，必须改变目前会计人员在各基层网点分散管理、自行调配的情况。实行条线垂直管理，人员培训、调动、任命、考核要集中统一，避免人为因素的影响，也给会计工作者一颗定心丸。

（二）制度层面

科学制定制度。要充分权衡控制措施的必要性、可行性、可能出现的问题，确保制度能得到大家的认可，能有效落实下去。同时，制度推出后应有三个月到半年的试用期，有相应的修订机制，试用期结束后组织总结会，听取广大职工的意见与建议，对制度中不合理、不完善的地方及时修订。严格执行制度。要工作落实到位，明确各岗、各操作环节、各管理层、各操作员的责任，谁出了问题，就要追究谁责任。当然这需要对制度贯彻的决心，不管是谁都要不留情面，避免走形式、走过场的做法。我们要尽快对现有制度进行重新整理，以作业准则的形式统一全行的会计操作，实现标准化管理。完善风险补偿和转移机制。金融业中风险总是和收益如影随形，要彻底消灭风险是不现实的，在尽力防范的基础上还应该有风险补偿和转移机制。比如购买商业保险、在年度预算中规划会计操作风险准备金等途径。商业银行也可将非核心的部分业务，如会计电算化系统外包，将此风险损失转移到系统开发商身上。

（三）业务层面

加强业务操作日常管理。对大额存取、账户信息修改、库存及重要凭证保管等重点业务要加强管理，实行全过程监控，分级管理授权，防范内部人员违规。对公业务、银行卡业务、信贷业务等也应纳入会计风险控制体系，有专职的稽查员或核算部门进行内部的定期核查和不定期抽查，避免操作失误风险，提高员工风险防范意识。实现会计作业的集约化。将商业承兑汇票签发、授信业务出账、贴现票据查询审核、抵押或质押品估值与保管等业务统一到市级分行处理，提高办事效率，还能改变目前基层商业银行会计操作风险点多面广的现象。前台柜面业务要明确范围，并设立后台会计业务处理中心，将操作风险较高的业务则纳入后台处理。

作者：翟瑞单位：中国建设银行股份有限公司长春大经路支行