商业银行会计风险防范探析

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一、当前会计业务操作风险的主要表现

1.会计风险防范意识薄弱形成的风险部分会计人员没有严格按照制度流程进行业务操作，对日常的风险因素缺乏一定的认知和防范意识，制度被信任所替代。主要表现在：印章及密码保管不善，客户资料保管不善，离开柜面没有退出操作界面，放松对员工代办业务的审核，为营销部门完成任务指标而先办业务后审批，甚至违规操作隐瞒上级主管部门等，这些不良的操作习惯丧失了对业务处理风险的有效制约，给作案人可乘之机，必将形成业务风险。

2.会计操作及核算不规范形成的风险银行发生的多数经济案件与会计操作某个环节出现问题有关，业务操作随意性大、不规范给银行稳健经营埋下了一定的风险隐患，主要表现在：对账不及时，现金收付未有效清点，未严格核实押运人员身份，对客户身份核实不严格，对票据把关不严格，未严格审核凭证和预留印鉴真伪等问题，这些都是银行潜在的会计风险因素

3.会计人员素质欠缺形成的风险从队伍素质看，目前会计人员结构呈现年纪轻、年限短、专业浅的特点，整体基础素质不高，给会计梯队建设造成长期影响。从业务发展看，新业务多，制度办法变化频繁，会计人员对一些新业务、新产品知识掌握不透彻，业务流程不熟悉。会计人员业务素质还不能跟上业务发展的需要，而业务素质的欠缺是发生操作风险的主要原因。

4.业务系统功能未能实现有效风险防范的硬控制随着新产品不断推陈出新，业务规模持续扩大，发生风险的环节和渠道越来越多，简单依靠制度控制、人员培训、履职管理已不足以全面控制各项风险。而技术在业务系统功能上的管控未能快速跟上业务的发展，业务系统程序仍存在着许多风险控制的薄弱环节，不能完全满足会计业务操作和管理的要求。

5.会计检查监督未充分发挥作用导致的风险从检查环节来看，一些商业银行检查人员配备较少，或检查人员兼岗过多造成专职不专，检查力度和深度不够，检查辅导不能真正到位。检查辅导缺乏对业务风险环节的深度挖掘，对基层会计人员过于信赖造成风险隐患无法充分暴露，未能对高风险业务实施全方位彻查。从监督环节来看，少数柜面会计业务主管风险意识不够强，授权流于形式，未能对会计操作进行有效监督。事后监督也未能对重点监督事项进行全过程监督，未能对业务风险点进行深入核查，事后监督发现、揭示风险的能力较弱。

二、进一步防范会计业务操作风险的措施

1.进一步改善内部控制环境一是加强员工职业道德教育和案防教育，提升员工合规意识和防案能力。开展覆盖全体员工的从业行为规范教育，将正面典型教育和反面案例警示相结合，使员工熟练掌握相关行为规范要求，提高合规操作防控风险意识。二是做实员工异常行为排查工作，综合运用日常观察、员工谈话、家访等手段，开展员工行为排查，掌握员工思想和行为变化，及时发现问题苗头，把风险消除在萌芽状态。三是实施严格的责任追究制度、员工举报违规违纪行为奖励制度。对违规人员的违规行为和处理结果及时进行通报，严厉惩处；对于履职不到位并造成严重后果的会计人员，严肃处理相关管理人员和经办人员。把自律和他律有机地结合起来，不断提高员工的职业道德水平和风险防范意识。

2.优化检查监督方式，实施会计风险监测一是理清职责，进一步明确检查辅导人员、事后监督人员岗位工作职能。事后监督人员承担非现场风险监测职责，主要通过业务连续监督、各报表及监控平台的风险监测等方式发现风险隐患；检查辅导人员承担非现场及现场风险监测职责，通过会计业务现场检查、业务再监督、各报表及监控平台的风险监测等方式开展风险监测，提高检查的针对性和检查的实效。二是检查人员和事后监督人员监测信息共享、工作相互配合协作、检查监督功能互补，两者对网点关键业务开展多层次、多角度的检查监测，对于监测发现的问题，及时向其他岗位进行风险提示，实现风险识别联动联防，重要业务全流程、多节点动态把控。对检查人员现场检查发现的风险问题，事后监督人员有侧重的进行重点监督；事后监督发现的可疑环节，及时反馈检查人员，加强对监督结果的分析、运行，对重要问题进行联动检查、跟踪检查，严防风险隐患。三是加强对重要业务关键环节的检查。组织一支精干的检查队伍，将检点放在防资金风险、防案件发生方面，对票据、存单质押、大额资金划转等高风险业务实施有重点、多层次、全覆盖的自查。充分运用暗访式检查手段，对营业机构的开卡、大额取现、挂失补卡、开立网银等业务的客户身份识别环节进行暗访，切实提升营业机构对于客户身份识别、大厅可疑及风险事项确认等基础业务环节的风险把控能力。四是提高监督检查效果，严格整改落实工作，防止差错重犯。对发现问题要认真分析原因，了解违规是由操作人员操作失误还是主观故意作案，加大后续检查力度，加强对问题整改情况的跟踪，将每次发现问题的整改情况列入下次检查的内容，对整改不落实、屡查屡犯的，加大处罚力度，问题严重的进行通报处罚。在督促整改的基础上，对检查发现的问题进行梳理分析，建立内外部检查问题库，列示问题类型和整改情况，由表及里、由操作层面到管理层面系统查找“症结”，有针对性地制定整改方案，从而达到问题查出一个就减少一类的效果，不断提高风险控制的有效性。

3.充分发挥风险监控系统的作用强化技防手段的运用，从以只注重控制结果的事后监督为主，向控制过程和控制结果并重的全过程监控管理转移；以简单、直观的现场核对、查验为主，向运用高科技手段进行非现场监测预警转移。实现风险预警前移，系统通过对账户、柜员、科目等的筛选、分析和甄别，对会计操作中的关键业务进行识别和监控，实现对重要业务全流程、多节点的监控。对于抓取到的高风险业务推送至管理部门授权确认，起到实时阻断风险业务流程的作用；对于业务发生一小段时间或一天后风险预警模块提取的预警信息，由风险监测岗人员进行分析排查，对认为存在风险的数据向支行下发预警，及时消除风险隐患。风险监测中心注意整理风险事例，形成差错案例库，对会计人员进行风险提示和教育培训，切实提升会计业务风险管控能力。

4.管理好会计主管人员，把好授权审查关一是从严选派营业室经理，选择政治素质强、熟悉各项规章制度、具有较强业务处理能力和分析问题能力、敢于管理的人员担任网点会计管理人员。二是加强网点会计管理人员业务学习，定期或不定期加强业务培训，召开座谈会、风险分析会，及时通报检查中发现的重点风险隐患，加强各网点会计管理人员之间的沟通，探讨业务管理中的难点，提高管理水平。三是严格会计管理人员对业务审批授权、规章制度执行检查、问题的整改落实等重要职责的履行，切实加强事中控制，严防会计柜员操作风险，避免重大差错事故和经济案件的发生。四是进一步加大对机构的检查和辅导力度，加强对管理能力薄弱支行的辅导式检查，特别要加强对会计管理人员的培训和考核，不断提高其履职能力，从源头上防范操作风险。五是对营业机构日常管理、风险控制等进行综合评价，将评价结果与会计管理人员考核、评价、晋升挂钩，促进上级行和监管部门管理要求、业务制度的落地，提升支行会计运营管理能力。

5.采取业务管理措施和技术手段提升风险防范水平一是根据审慎经营和风险防范的要求，系统审视各项会计规章，强化银行各分支机构对制度的执行落实。对会计主管审批或授权的事项进行梳理和明确，严防合规和操作风险。对业务办理重复环节进行优化，对制度未明确的流程进行细化，对业务系统操作风险环节进行提示并加强硬控制，消除风险隐患。二是推进影像集中处理系统运用，实现银行会计业务处理的优化转型，改前台分布式处理为后台集中处理，上收资金类、票据类等高风险业务，提高风险管控能力，达到商业银行前台简化、后台高效、风险控制、业务处理自动化的目的。

6.加强对员工的岗位培训，提升业务素质因材施教、因岗施教，区分岗前会计人员、各等级柜员、总会计和营业室经理等层级，实行差异化培训，明确不同层级会计人员知识掌握要求，利用有限的时间掌握本岗位应知应会专业知识。基层营业机构重点强化会计人员基础知识、基本技能和基础操作等培训。会计业务管理部门重点强化会计人员对新业务、新制度、业务操作流程、票证防伪、监管政策、业务主要风险点和控制措施、方法等的掌握，统一各支行对制度的理解和把握，提高业务操作水平和识别控制风险的能力，防止因业务生疏而出现手续不完善或违规办理等问题的发生。

作者：金关根 单位：华夏银行绍兴分行