我国商业银行会计操作风险控制

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一、商业银行会计操作风险的概述

银行办理业务或内部管理出现人为差错或制度缺失，而必须对其作出补偿或赔偿；法律文书的各种漏洞，使银行操作人员钻了空子；银行内部人员发生盗窃行为，外部人员的欺诈行为；银行电子操作系统发生故障，网络遭到黑客的攻击；通信业务、电力的中断；无法预测地质灾害的发生等给商业银行带来的损失被视为操作风险。商业银行会计操作风险是指由于银行会计管理体制的的缺陷，或会计业务操作人员在工作中发生的错误、疏忽而给银行带来的损失。商业银行会计操作主要包括人员、账户、结算和核算等风险，其中结算和和核算类的风险是商业银行会计操作风险的核心环节。商业银行在会计操作风险涉及的会计人员复杂并且涵盖了从管理层到基层的各个层次；使得会计操作风险具有复杂性和广泛性。会计操作风险无法避免，但是可以通过人员整体素质的提高或完善的风险操作体制等措施来降低风险发生的概率，尽可能将损失最小化。

二、我国商业银行存在的会计操作风险

随着我国2001年加入世界贸易组织以来，商业银行的收益渠道逐渐拓宽，并且计算机在网络技术经济市场中运用的越来越广泛，使得商业银行会计业务操作发生了根本的变化。各种会计业务操作更新及内容的不断拓展使得会计风险层出不穷，这些问题不仅影响了银行和客户之间的经济利益，而且扰乱了社会经济活动的正常秩序。

(一)会计人员待遇较低，整体素质不高

在我国，多半商业银行将有限的工资费用倾向于市场开拓人员，而且管理层对会计工作及操作风险防范的认识不够，导致了会计操作在商业银行中岗位的缺失。再者，商业银行为降低经营成本，使用素质不高的临时会计人员，在简单的岗前培训后使其上岗，而这些临时的会计人员对会计操作风险方面没有一个准确的认识。

(二)会计岗位分工不明确，业务操作职能无细分

商业银行由于重视效率及业绩的提升，从而轻视了风险操作控制，使会计操作人员在岗位分工的设置上并不明确，一人多岗，不相容职位不分离的情况屡屡发生。在商业银行的管理体制中对会计人员实行集中管理，这使得会计工作人员缺少了独立的业务操作能力，也制约了银行内部控制的管理。需要注意的是会计操作人员要负责银行的柜面业务、销售理财产品、个贷业务等多项基础工作，各项繁多的工作使会计操作人员无法全身心投入到会计业务操作当中。

(三)会计操作风险体制不健全及评估手段落后

我国商业银行基本都建立了各部门工作的制度，而这些工作制度一般是以各部门职责指定的，这样就会导致有些部门职责发生重叠，而有些业务操作又没有具体部门管辖的状况。其次，会计业务操作没有规范的业务操作流程，使得不同的分支结构由于理解和分工的不同，导致在日常操作中出现各种差异，从而银行内部无法进行统一的管理。最后，我国大部分商业银行在会计操作风险的控制上采用了较为传统的评估方法，这种评估方法在飞速发展的市场经济及科技技术中已不能适应其发展需求，而且也无法准确的识别其操作的风险点，这也使得会计风险在操作过程中发生的机率大大增加。

三、我国商业银行会计操作风险的控制对策

(一)提高会计人员的整体素质，树立风险防范意识

对会计操作人员的职业道德、思想素质、职业操守等方面进行思想政治教育，并且树立积极向上的世界观、人生观和价值观，使其在日常工作自觉遵守各项工作制度，并且抵制各种不正风气的腐蚀。再者，要加强会计操作人员的各项技能培训，也要重视对专业知识水平及日常操作能力的提高。最后，在商业银行内部树立操作风险防范意识，正确认识银行在运行过程管理中所发生的风险问题并采取与之相适应的方法来控制风险的发生。

(二)不断强化和规范会计业务流程

商业银行要加强对会计业务操作流程的建立及完善，统一操作规范。其次，商业银行应当最大化分散各项会计业务操作权限，根据岗位职责的不同对会计人员进行合理科学的分工，使其在业务操作与岗位之间形成相互制约、相互牵制的关系。最后，在商业银行内部应设置专业的稽核部门，采取网络技术和人工稽核等手段对银行内部进行核查与监督，并且建立全面的风险预警体系来应对操作风险的发生。

(三)完善并严格执行会计操作风险制度

商业银行可以将目前银行内部现有的制度进行重新审核和规范，并且权衡制度实行的可行性和必要性，确保制度的有效执行，并且在制度建立的基础上，实行检验校正机制，对于不完善和不符合银行自身发展的制度进行及时的矫正与修改，避免由于制度的偏差带来不利的影响。其次，会计操作人员要严格执行操作制度，使各项工作落实到实处。银行内部要尽快实行标准化的管理，从而降低我国商业银行会计操作风险的发生。

四、结束语

我国商业银行在会计操作风险方面处于发展不完善的阶段，在很多操作风险管理措施上只是停留在表面。所以，从目前的形势来看，商业银行要从加强会计人员风险意识的防范，提高会计操作人员的整体业务素质，规范业务操作流程等方面着手。在这基础上，切实落实对会计操作风险相关体制的建设，实现内部规章制度与外部监督的有机结合，在发展过程中能够发现其中所存在的问题，并采取相应的措施加以完善，最后形成适合本行发展的，具有自身特色的操作风险体制，才能在激烈市场竞争中占据优势地位。

作者：杨雪莲 张旭锐 单位：西京学院会计学院