商业银行会计操作风险控制的分析

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摘要：随着金融技术与信息技术的广泛应用，商业银行会计操作风险加大，国家对商业银行的管理提出了更高要求。商业银行的所有业务都需要会计操作，如果会计操作不当，会发生严重后果，因此，本文从内部控制视角的角度，深入研究了我国商业银行会计操作风险及其控制。

关键词：商业银行；会计操作风险；内部控制视角

商业银行是一个高风险的行业，风险一般分为三类：市场风险、信用风险、操作分险。大部分银行因为操作风险产生的损失小，忽视其重要性，仅仅重视市场风险、信用风险。随着金融体制的改革，商业银行存在的许多问题都暴露出来，因此，更应该加强对会计操作风险的防范，提出完善的操作风险控制措施。

一、控制商业银行会计操作风险的意义

整个运作过程中，会计操作都贯穿其中，是一项基础工作。商业银行的业务主要是发放贷款、向社会吸收存款，以此来盈利。商业银行的客户繁多，银行又经营货币这种特殊的商品，因此，在操作过程中一定要细致，才能保证资金安全。银行的操作风险一般会在会计工作中出现。会计操作风险会对银行资金造成损失，还会影响银行在公众的形象与信誉，也会使银行的内部运行不稳定，进而严重影响银行金融系统，因此，加强控制商业银行会计操作风险尤为重要[1]。

二、商业银行会计操作风险产生的原因

(一)内控体系不完善

我国商业银行针对不同类型的操作风险由不同部分负责，各个部门分头管理，缺乏统一的管理。即使银行设立了风险管理部门，主要的职责也是负责信用风险，对于各个部门的操作风险没有起到监督的作用。现有的规章制度分散在各类文件中，缺少整合性，造成了银行内部缺乏系统的整理，其中有些制度过于原则化、简单化，缺乏操作性，尤其当前银行不断提出新业务，常常出台一项新业务，就补充一项新制度，新制度与旧制度相互矛盾，无形中加大了制度执行难度。

(二)管理职责分散

操作风险由人为、系统、流程、外部事件等因素引起，涉及到了银行的各个部门。人为因素涉及到人力资源部；流程因素涉及个人金融等业务部；系统因素涉及科技部；外部事件涉及安保部门、事务部门。部门之间协调不足，管理职责分散，使银行陷入真空状态。

(三)会计人员综合素质不够

很多会计人员专业水平不高，对新业务不熟悉，很难准确进行银行核算。在工作中缺乏发现风险的能力，没有形成正确的操作理念与方法，从而产生操作风险[2]。

三、商业银行会计操作风险的防范对策

(一)完善内部控制体系与操作风险管理

完善内部控制体系，消除各种安全隐患，有效的评估出可能出现的风险。建立合理的约束机制，全面落实风险管理责任，从以下三点做起：首先，各项业务必须遵守规章制度；其次，业务管理部门进行专业的检查；最后进行稽核、监察。加强操作风险管理，建立一套相互制约、规章健全的管理体系。完善的管理体系应该包括控制流程和组织体系，无论是哪种形式，最终目的都是建立以“风险管理员、风险管理部、风险经理”为主体的责任体系。建立完整的管理体系，需要明确各级管理者与操作人员的权利与责任，并且通过各种渠道评估，反映各方面的意见。

(二)建立风险评估，健全信息披露制度

随着新媒体时代的发展，信息传播的速度非常迅速，影响的范围也不断加大，对行业的发展产生了重要的影响。新媒体具有重要的舆论监督和导向作用，一些错误的信息被误传，也可能会影响银行的正常经营。在这种情况下，商业银行的会计操作系统应关注行业发展的态势，关注舆论的导向，及时的银行的政策调整等相关信息，并控制好内部信息源，避免一些重要财务信息泄露，树立良好的信誉，促进行业的发展。对会计分级授权，根据不同程度的业务进行不同等级的业务授权，对会计的业务处理过程进行有效的控制，确保会计提供的信息准确；完善内部审计制度，从职能和工序上，保证内审机构的独立性，对各项业务监控；实施委派制，各级分行直接向基层机构委派会计主管，委派会计主管管理，监督会计业务。从根源上防范风险，提高会计业务质量。

(三)提高工作人员综合素质

加强团队建设，提高工作人员综合素质与专业技能是防范操作风险的关键。加强职业道德教育，提高员工素养，采用理论与实践相结合的培训方法，优化工作人员的知识体系，提高会计人员的知识、技能与素质。强化内控优先的意识，在处理业务时将内控意识贯穿于业务发展中，自觉执行各项规章制度[3]。除此之外，商业银行应建立健全薪酬制度，将合规操作引入绩效考核和竞聘考核，以此引导工作人员在绩效考核之外时刻关注合规操作和风险把控。

四、结语

综上所述，针对我国商业银行内控体系不完善，管理职责分散，会计人员综合素质不高等问题，及时完善内部控制体系与操作风险管理，建立风险评估，健全信息披露制，提高工作人员综合素质，才能从根本上控制我国商业银行会计操作风险的形成，加速银行行业的发展，为我国经济发展贡献力量。

参考文献：

[1]唐浩.我国商业银行会计操作风险及其控制研究[J].时代金融，2014，03：125.

[2]马岚.我国商业银行操作风险控制与管理分析[J].商业经济，2014，06：126-127.

作者:孟秀娟 单位:中国民生银行股份有限公司