卢森堡养老保险制度探析

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卢森堡的企业往往倾向于为高层次员工的制度养老保险计划，除了那些已经享有风险收益的员工之外。企业提供这样的计划，一般有三种类型的养老金可供选择：养老基金、团体保险和读书储备计划。这三种不同的养老金有各自的税收规定。1999年的养老保险制度的改革，消除了不同融资方法之间的税收差别，解决了雇主由此受到的限制。1999年的改革还引入了一个关于保障雇员权益和公司退休金计划的广泛的框架和计划。在养老金计划的设计方面，基于集体保险的固定养老金缴费率越来越受到欢迎，并广泛应用。根据这项计划，雇员可以自由选择投资分配的方式。

个人养老是指个人自主与保险公司签订协议来保障养老生活的方式。居住在卢森堡的纳税人，包括被征税的非本国居民，都可以自主参加这种养老方式。这种商业养老模式在卢森堡还有些具体的法律规定，如个人自由支付保费给保险公司；若投保人在投保期满之前去世，累积的养老储蓄金会归还给受益人（有范围界定）；其累进税补贴的金额从1500欧元到3200欧元不等；禁止将个人的养老金计划作为一种抵押，等。

在卢森堡，养老基金必须是持有养老金资产的独立法人实体。1999年的养老金基金法推出了两种新的基金形式：一个是SEPCAVs，一个是ASSEPs。前者在结构上类似于投资信托，后者则是一个非盈利协会。此外，养老基金也可以由非盈利的组织ASBL养老基金网来提供。SEPCAV是一个可以将可变资本转化为养老金储蓄的有限责任公司，其成员或者未来的受益者都是股东，按照每股的净资产值（这是定期计算的），每个股东都有一套定期的股数。其优点是可以计算持有股份的数量和到期支付时的股份价值，可以作为一个单一的支付款项。因此，成员的利益完全取决于基金的投资收入，但同时承担全部投资风险。要建立这样的公司还需要满足一些条件，最低资本是100万欧元，且这个数字要达到基金授权范围内两年才可。ASSEP是一个养老金储蓄协会，不是企业，不需要像SEPCAV一样具有资产的直接所有权。其成员是债权人，他们可以向ASSEP要求取缔支付保险赔偿。因此，ASSEP可以用来界定供款、界定利益或者混合计划。根据该计划，可以支付任何一笔款项或作为年金，其最低资本要求是500万欧元。ASBL是用于大型基金公司来建立自己的退休金。ASBL必须在卢森堡进行管理和担保公司，必须保证养老金基金在任何特定时间的可解性和流动性。ASBLs的监管由民航局和卢森堡保险监管机构来承担，作为该类型的退休金必须在保险法的一般规定下建立。量化投资规定适用于这种类型的养老金形式，其具体规则较为灵活、简单。这种类型的养老基金也可以用来融资、界定供款或者界定利益。此外，该养老基金可以是“多雇主”并且可以管理多个退休金计划。

在人们以为欧洲最坏的时期已经过去的时候，欧债危机却正在步入全面升级的“下半场”，从所谓“欧猪五国”向核心国家蔓延。面对欧债危机的火烧连营之势，作为欧洲小国的卢森堡能在危机中保持较为稳定的态势，其养老保险制度发挥了重要作用。第一，多种养老方式并存，避免了完全由国家养老所带来的弊端。卢森堡采取的是投保资助型的社会保障模式，强调政府、个人和雇主的共同责任，注重权利和义务的统一，政府和社会的补助只是养老金的一种补充形式。相对于其他欧盟国家完全依赖国家养老的方式而言，卢森堡的养老制度更具科学性和灵活性。卢森堡除了公共养老和职业养老方式，在个人自我养老方面还有多种不同养老基金的选择，如SEPCAV、ASSEP和ASBL等。因此，欧债危机和国家经济衰退的情况，不会对公民的养老生活造成严重的影响。第二，养老金的费率定期调整，有利于政府更好地应对经济衰退和失业等社会问题。卢森堡政府规定养老金与社会生活水平以及工资的增减挂钩，每两年进行一次调整。此外，在领取养老金时，还要另加受保人终身收入重新估价后的1.78%。这是养老制度与时代、社会紧密联系的体现，同时深刻地体现了养老金的根本目的。在欧债危机的背景下，这种灵活性的养老金管理方式，可以帮助政府更好地应对经济衰退和失业等社会问题。事先将其制度化，也在一定程度上可让公民更好地接受和面对养老生活的种种变故。第三，养老基金的门槛高，有一定的保障力度。卢森堡的养老基金是持有养老资产的独立法人实体，它可以是企业性质，也有社会非盈利性质。同时，对养老基金的养老资产金额有较高的规定，最低资本要求为100万欧元。这种以强大的资本为基础的养老基金，对于欧债危机所带来的负面影响有一定的可抗性，可给予公民更强的信赖感，有助于社会的稳定。另外，许多欧盟国家饱受高福利带来的高负债的困扰，卢森堡基于自身优势的考量，发展跨境养老金，致力于管理跨国养老工具。卢森堡良好的养老基金管理和明确的法律规定，在吸引国际养老基金方面确有其独特优势。在欧债危机全面升级的背景下，南欧国家如意大利、西班牙等国的债务问题岌岌可危，国内资产的转移量之大更是史无前例，而将个人的养老基金转移到卢森堡，进行跨境养老金管理，也是一个可取的方式。这时，卢森堡在承担国际养老金统筹方面就显示出得天独厚的地位。

卢森堡之所以能在欧债危机中受影响较小，很大程度上是由于其稳定的政策导向和灵活的应对方式。卢森堡的国土面积小、人口少，这是其养老保险制度践行度高的首要条件，也是它能够灵活应对危机的必要因素之一。高福利的弊病在这次欧债危机中体现得淋漓尽致，高额的“老龄化成本”加剧了危机的发展，而卢森堡的多样化养老方式减轻了国家财政的负担，它强调个人、社会和国家的共同责任的做法，更是值得高福利国家借鉴。养老保险制度的相关政策制度要兼具稳定性和灵活性。在欧债危机的全面发展态势之下，养老金福利制度的调整是不可避免的。卢森堡对养老金费率实行定期调整的制度，在应对危机的过程中发挥了积极的作用，这也是卢森堡养老制度中值得其他国家借鉴的地方。卢森堡拥有资本较为雄厚的养老基金管理机构，通过它们来统筹管理各种养老金，实现养老金的投资管理、行政管理和保管效率，并且通过这种专门性的养老金管理机构吸引跨国养老金，使其在欧盟中有着重要的地位和作用。而这对于其他欧盟国家而言，却不能完全复制。（本文作者：陈兆雁 单位：福建师范大学）