机场公司全面预算管理现状及对策

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摘要：近年随着民航业的快速发展，全面预算管理在各机场公司取得了长足的进步，而面对财务共享服务中心、云计算等信息技术的逐步普及，高铁快速发展的不利冲击及不断提升的精益化管理需求，如何深入落实全面预算管理理念，完善预算管理系统，成为各机场公司争先研究的课题。为此，本文在深入剖析了机场公司当前存在的问题的同时，就如何改善全面预算提出了相关对策，以期对机场公司有所参考。

关键词：机场公司；全面预算管理；现状；对策

一、机场企业全面预算管理现状

（一）年度预算与企业战略衔接度不高

预算作为企业年度任务，应良好承接五年规划、三年预测，并根据年度预算执行情况，滚动更新中长期规划，但在执行过程中，预算编制和执行与战略衔接度并不高。一是编制年度预算时，外部环境变动较大，五年规划对年度预算指导作用较弱，二是每年初决算数据确定后，多数机场公司无法及时滚动更新五年规划，中长期规划和年度预算的闭环管控措施难以落地。

（二）预算编制与业务结合度较弱

一方面生产量预算编制较为粗放，导致机场公司收入预算无法完全按照民用机场收费标准进行编制，而多采用历史发展趋势、分析指标判断等方法进行编制；另一方面虽“全面预算”的管理理念已基本普及，但在年初无确切任务计划的情况下，成本费用编制往往“贪大”，而预算控制过程中通常“念小”，导致成本费用预算执行差异率较大。

（三）预算管理信息系统不完善

随着财务共享服务中心等信息技术的逐步普及，各机场公司核算系统信息化程度相对较高，而作为管理前端的预算系统普遍相对滞后，主要体现在：（1）机场公司现使用的预算管理信息系统用户体验感通常较差，存在部分模块形同虚设或操作冗杂的情况，如系统运行速度缓慢、系统部分模块使用率较低、部分查询功能不完善。（2）系统间相关集成较差，全面预算管理系统与其他财务系统、业务系统之间彼此独立，数据无法互联互通，提高管理成本的同时，降低资源配置效率。

（四）预算考核机制不够完善

目前不少机场考核机制相对较滞后，主要表现在：考核指标分配权重不合理、考核周期固定且单一，而且不少机场公司未将预算考核与员工绩效考核进行挂钩，从而容易导致员工工作积极性不高，工作效率低下。

二、机场企业全面预算管理对策探究

（一）提高预算编制战略站位

一方面，机场公司需要综合考虑企业未来的发展战略。明确发展战略，并依据战略规划和部署制定不同阶段的目标。同时，加强经营战略与预算管理的结合，充分发挥预算管理在实现战略规划中的突出力量。另一方面，需要将多种预算编制方式进行有机结合。机场公司需要逐渐放弃之前散乱的编制方式，在具体的预算编制时将多种预算编制方式展开有机的结合：例如，固定预算与弹性预算相结合或者定期预算与滚动预算相结合。从而多角度地提高预算编制的准确性与科学性，进而减少预算失误。

（二）探索完善预算编制方法

为大力提升机场公司预算编制的质量和水平，企业需要不定期地对预算编制的执行情况展开及时抽查与仔细评价，切实保障机场公司预算管理的有效执行。企业需要不断探索完善业务量、收入、成本核算之间的线性关系。按照民用机场收费政策认真梳理预算编制所有项目，归纳相关的线性关系，根据总结出来的规律，提高相关项目预算的准确性。借助大数据等信息技术，逐步将预算编制的思路由线性关系向相关性关系转变，不断提升预算编制的科学性。

（三）创新预算执行管控模式

通过财务共享中心等信息技术内部稽核设置，实现预算的刚柔控制相结合，并实时反馈至业务人员，推进预算全员参与理念落地实施。逐步强化“作业成本法”管理理念，探索职能流程和作业流程相结合的“双流程”预算管控模式，通过成本效能分析，界定增值成本和非增值成本，制定相应的成本管理措施，实现低成本扩张和规模效益。

（四）持续增强员工全面预算管理意识

随着机场公司业务范围的不断扩大，核心工作人员持续增多，这就给机场公司全面预算管理工作提出了更高的要求。机场公司需要按照自身的实际运营情况，持续增强全员全面预算管理意识，以加强全面预算管理薄弱环节。同时，机场公司还应该增强预算管理文化宣传和培训，营造良好的预算管理环境。另外，机场公司需要将预算分解至月、落实到人，并将其表现与绩效挂钩，通过明确的奖惩措施，增强普通员工的全面预算管理积极性。

（五）升级完善预算管理信息系统

为提升对核算系统、报表系统的数据支撑，及各系统间数据的互联互通，以提高财务数据对业务决策的支撑作用，机场公司应持续完善预算管理信息系统，结合企业实际业务，搭建符合机场公司的预算系统。具体来说，第一，从业务出发，搭建具有全面预算编制、审核、分解、控制、分析、中长期滚动修编等各项管理职能的更加有效和智能的预算管理系统；第二，提高与核算系统、报表系统及其他业务系统之间的数据集成，提升对业务的支撑作用，提高管理效率；第三，持续提升预算系统的信息化水平，依托于大数据等信息技术，实现基于热点驱动的资源投放，探索更加科学的资源配置方案，在经营目标承诺和资源承诺中找到有效平衡。

（六）加快预算考核体系的完善

一方面，机场公司需要建立绩效考核指标体系，促进绩效考核与预算考核相挂钩。当然，在设置相关绩效考销指标时，预算管理部门需要按照各责任中心的具体性质的不同，而设立有区别的考核标准，保证侧重点有所区分。另一方面，预算管理考核所得分值的高低不能直接等同于绩效考核成绩，还应根据其他方面考核结果综合测算，从而建立起科学的预算考核体系，并努力促使预算考核落到实处，增强其对于企业员工的激励作用。

三、结语

综上所述，全面预算管理是机场公司财务管理的重要内容，也是实现企业经营目标与发展战略的有效途径，只有通过不断加强员工全面预算管理意识，提高预算编制战略站位，完善预算编制方法，创新预算执行管控模式等措施，才能有效整合机场公司资源，增强企业掌控能力，进而实现企业价值最大化。

参考文献：

[1]夏文杰.构建机场集团企业财务管控模式探析[J].商业经济，2014.

[2]余海宗，朱泳波.全面预算在民航业的应用[J]．四川会计，2003.

作者:何柳 单位:西部机场集团有限公司