全面预算管理的问题与探讨

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摘要：近些年来，全面预算管理成为现代化企业提升管理水平、优化配置资源的重要一环，是适应现代化市场经济需要的产物，与企业的风险管理息息相关，全面预算的执行是否到位直接影响企业效益的完成情况。本文将结合所在企业预算制定和执行情况论述全面预算管理对企业的重要性。

关键词：预算；问题与对策

一、预算管理存在的问题

（一）预算制度不完善、组织不健全

公司在全面预算管理上仍滞留在计划经济模式，由上级下达综合考核目标责任书，公司负责人签订后交由财务科根据上级下达的主要预算经济指标，按上年实际数据如利润总额、销售收入、职工薪酬等编制全面预算，财务科编制的预算没有根据全面预算管理流程，没按盐业市场变化情况做合理调查调整，数据多是根据上年数据增量或减量得出的。这些数据是计划经济运行模式的年度财务报告数值，遵循按固定预算编制下年财务预算。公司按历史数据编制预算，违背全员预算管理基本原则，致干部职工无竞争意识、无压力、少动力，平均主义大锅饭的思想。

（二）预算目标设定不合理，编制不科学

制定的全面预算目标应使公司的长短期战略目标和年度行动计划很好地协调。指标体系需要兼顾财务与非财务指标的平衡、领先于滞后指标的平衡、短期与长期指标的平衡，以及内部与外部指标的平衡。《山东省盐业改革方案》明确从2018年1月1日，放开历来由国家计划经营的食盐出厂价、批发和零售价，延续多年的食盐划区经营制度打破。彻底拚弃过去“官盐”作风，公司“坐等”客户上门等销售模式。公司食盐销售业务由计划转市场经营，公司对食盐销售成本费用的预算数据按上年计划经济下固定成本费用核定，对公司职工人员工资薪酬按上年实际数核定。预算目标没有建立在科学的预判分析基础之上，不符合企业内外部环境。

（三）预算执行不力，预算随财务指标变动

很多干部职工的全面预算管理工作只是浮在表面，流于形式，并不能真正发挥作用，全面预算管理工作就会失去存在的价值。预算管理机构和预算执行单位应当建立预算执行分析制度，定期分析预算执行的问题，针对预算执行情况与预算目标进行对比，判断出经营运行中本公司预算管理的不足，提出相应的改进性措施的过程。如当前，盐业经济体制正处于转轨过程中，相对典型的市场经济，运行中的各种不确定变量和风险普遍存在。如公司食盐专营政策取消，食盐因销售数量减少致销售收入下降，传导到预算收入偏离目标，公司应通过开展食盐结构调整，加大食盐销售数量。需要经营者与管理层共同参与并及时调整，健全相关预算管理制度和采取有效措施进行应对，加强预算管理。

（四）预算控制制度不够完善，且缺乏动态考核监控

公司的预算监督是全面预算管理内部控制体系的一个部分，如果一个公司的预算监督存有重大缺陷，则公司的整个全面预算管理内部控制执行体系也难以有效运行。盐业公司在高度集中统一的计划经济体制下，国家把公司的产供销，人财物全部包了下来，管理者更关注短期财务预算目标完成情况。预算监督是由财务年末根据财务结算报告数据汇总后与财务预算目标进行比较，通报预算执行情况和结果。事后分析不能及时发现和纠正预算执行中的偏差和存在问题，不能为下一步预算计划提供信息，不利公司挖掘内部潜力。

二、预算管理的对策

（一）完善预算制度，健全预算组织

思想是行动的先导。作为领导班子，要率先转变全面预算管理思想观念，主动去认识、了解全面预算管理，打破固有的思想观念，然后积极引导干部职工改变观念，为全面预算管理和企业发展打好基础。全面预算管理作为一项需要全员参与的工作，职工只有认识到全面预算对优化企业资源配置，提升经营发展水平和经济效益，增强盐业工作持续发展的重要意义，充分调动每位员工的积极性。深入分析公司的实际情况，厘清自己的优势和短处，拿出扬长补短、切实可行的工作措施；同时，把各项预算经济预算目标具体化，不达要求、目标不罢休，注重在平常中寻找突破，在困难中求真干事，不断推动公司全面预算管理工作向前发展。

（二）设定合理的预算目标，提高预算管理水平

对推行全面预算管理和编制2018年度预算工作提出了四点要求：一是要落实发展战略，合理确定年度发展目标。要紧紧围绕“培育具有国际竞争力的世界一流企业”目标，坚持持续不断地完善并优化全面预算管理体系，紧紧围绕发展战略，通过实施年度滚动预算，确定年度发展目标和资源配置方式，确保战略落地。二是以创造价值为导向，合理配置资源。用好增量盘活存量，持续改善企业发展质量。使预算达到目标引导、行为调控、考核评价、激励约束等创造价值的一种自我管理机制的最高境界，而不是单纯的控制手段。三是坚持稳健发展，严守风险底线，经营风险总体可控。以风险管理为导向、以内控为手段，以流程梳理为基础、以关键控制活动为重点、以重大风险报告、预警与应急机制为支撑做好预算工作，压缩两金规模，食盐跨区域销售要保证资产的安全完整，对外融资要控制债务规模，杜绝融资性贸易。四是提高协同效应，推进全面预算管理。全面预算管理水平直接决定公司战略和决策的执行力、管控力、内部各单元的协同力和各要素的集成力，是公司市场竞争能力的重要体现。加强预算考核评价，实现预算闭环管理。强化预算刚性约束，做好预算执行监控与分析工作。大力推进信息化建设，保障全面预算管理顺利实施。面对严峻的改革压力和市场形势，公司要在改革转型中立足并发展，由坐商销售模式向现代营销模式转变，及时调整工作思路，研究修订考核办法和奖励措施，明确业务科室的岗位职责、工作流程、目标任务及预算考核标准。具体奖励办法为食盐销售根据不同包装、盐种按销售利润的相应比例提取；全面预算实现市场化运营，业务科室之间、业务科室与后勤科室的收入有了一定差别，职工的积极性得以充分提高。

（三）加强预算执行力度，实现预算目标任务

全面预算管理制度常抓不懈。一是强化组织领导，落实责任。我公司高度重视预算管理制度执行工作，公司的各项支持应严格遵照预算支出，不得随意变更。如对公司签订的省内工业盐，做到先与销区协议定价，达成协议后供货，通过公司财务统一结算，货款每月结清。对采购原盐做到由两人分别与多个盐场询价、比价，最后定价的方式，通过协议书定价，由财务转账预付部分盐款的方式调运，待调完和盐场协商的数量后，由盐场出具对好的入库单，盐场人员、业务员、分管局长、局长分别签字验收入库，财务转账结清盐款。通过与管理者共同探索提出有效的解决方案，以全面预算管理理念为核心，将现代预算管理发展理念转变为简单的工作制度。受制度的约束监督，全体员工逐渐认识到执行预算制度的重要性，多与业务部门协调沟通、全体员工积极参与的执行预算工作环境，明确公司预算执行中出现的问题，汇报经营管理者与上级部门协调解决，把具体问题分解到各个部门与岗位，以此增强预算执行力度。

（四）加强动态监控，保障全面预算信息质量

当前公司应建立科学、严谨的预算执行实时监控制度，有明确细致的监督考核标准，在预算的执行过程中能有效监督、控制企业生产的各个环节，确保企业战略目标的顺利实施。在市场经济下，盐业公司要实现食盐销售管理目标：一是加强网络建设，对全区食盐零售网点建档造册，全面掌握各零售网点所销售食盐的种类、数量等具体信息，为开展结构调整和食盐送销奠定了基础。二是细分市场，满足多元需求。根据消费需求与特点，实施分类营销和管理，向食堂、饭店、熟食加工店配送自然深井盐，向食品加工户、食品加工厂配送大包装井矿盐，以上用户配送方式采取直供送销的方式，其他零售网点一律配送中高档食盐。通过市场细分，满足每类客户的差异化需求，有利促进食盐品种结构调整的工作的开展。需要构建内部审计监督预算管理部门。如在销售部门设置预算管理监控岗，同时建立食盐销售考核表，实行按周考核，按月考核等，年中期末总结考核食盐销售情况偏差及时进行修正，防止预算脱离实际偏差较大。

三、结语

总之，在当前市场经济全面发展的背景下，国有企业自身面临的竞争压力较大，所以，企业需要强化各项管理工作。目前，国有企业全面预算管理工作中存在较多的问题，相关部门需要对问题进行分析，总结问题形成的主要原因，采取有针对性的应对措施，更好的促进企业全面预算工作的开展，扩大企业的经济建设效益，对推动社会主义现代化建设也具有重要意义。

参考文献：

[1]要婷.探析企业全面预算管理的策略与建议[J].经营管理者，2017（10）：125.

[2]王雪英.浅议企业全面预算管理存在的问题及对策[J].经营管理者，2017（11）：43.

作者:张清云 单位:东营城区盐业公司