企业预算管理的困境与措施研讨

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摘要：随着市场竞争日趋激烈，企业要在优胜劣汰的竞争环境中做大做强，保持持续稳定的发展，必须实施企业战略管理。预算管理控制体系就可以很好地协调企业的长期与短期目标、战略及年度计划，使企业战略更好地得到落实，这对于企业发展具有重要意义。本文首先阐述了企业预算管理的主要内容以及在提高企业科学管理水平、实施企业发展战略、提供内部绩效考核依据等方面的意义，然后分析了目前企业在实施预算管理过程中存在的主要问题，进而提出改进建议。

关键词：企业管理；预算管理；财务管理

一、企业预算管理的内容和意义

（一）企业预算管理的主要内容

企业预算是在战略规划和决策基础上，以数量和金额形式对企业的经营活动及资源配置做出详细的安排。预算是一种管理方法，也是一个管理系统。预算管理是按照企业制定的战略目标、经营目标层层分解，下达至企业内部各个经济单元，以预算编制、执行、控制、评价与考核为内容建立的一整套科学完整的指标、数据管理控制系统；通过全员参与、纵横沟通实现企业全部业务的量化、细化，并对经营活动全过程的投入产出展开检视、管控，以绩效结果为导向进行评价与激励的管理体系。

（二）企业预算管理的现实意义

1、有助于提高企业科学管理水平。预算管理以企业经营目标为基础，围绕企业预算展开一系列动态的管理活动，这是一种科学的企业管理手段，它可以规范企业各项基础管理工作，通过优化流程完善企业内部控制制度，通过加强成本费用控制有效地降低企业运营成本。合理的预算管理能够帮助企业配置资源，提高企业的经营效率。当然，预算管理还是一个持续改进的过程，通过预算的编制、预算的执行与控制、预算的评价与反馈等环节的循环，不断地增强企业自身解决问题的能力，有助于企业提升管理水平和持续发展能力，增强市场竞争力。2、有助于实施企业发展战略。战略目标只有通过不断地行动计划，才能逐步实现。预算管理与控制是企业管理的“龙骨”，在战略目标与战略执行之间起到桥梁的作用。企业通过预算管理对战略目标层层细化，将既定战略规划通过预算的形式加以固化与量化，与企业的管理流程结合起来付诸实施，在实施过程中对战略执行情况进行跟踪及评价分析，及时察觉企业内外部环境的变化，并对企业的战略目标重新评审并及时做出调整，以确保公司最终实现战略规划及目标。3、有助于提供内部绩效考核依据。预算控制是企业内部控制活动的一个重要环节，其内容涵盖了企业经营活动的全过程。企业可以通过预算的编制和检查预算的执行结果，比较、分析内部各单元完成预算的情况，不断修正、优化绩效考核体系，确保考核更加符合实际，使各层面相辅相成，最终转化为战略真正的具体落实，真正发挥评价与激励的作用。预算是绩效考核的基础，运用预算管理控制系统，将企业的愿景与战略转化为一整套全方位的绩效量度，有助于使科学的预算目标值成为公司与各部门绩效考核的比较标杆，预算考评是重要的业绩评价标准之一。

二、目前企业预算管理中存在的主要问题

（一）预算管理机制不健全

预算管理是个系统工程，涉及到企业的各个方面。然而，大多数企业组织机构中缺乏独立的预算职能部门，预算的编制、执行、控制、考核等工作主要由财务部门承担，有些职能部门只是消极地应付，甚至产生抵触情绪，从而导致管理流程不畅，难以将预算管理与企业其他管理结合起来。

（二）预算编制不合理

预算编制是企业预算管理的起点，将企业的经营目标分解为一系列具体的经济指标，可以通过将经营目标具体化，落实到企业各个部门，给全体员工一个共同努力的目标。但是由于在预算编制过程中存在以下不合理现象，导致企业难以达到预算管理的目的，无法实现预算目标。第一，预算编制缺乏全员参与。由于业务部门参与程度较低，造成预算指标的盲目性大，起不到预算控制的作用。第二，预算的编制方法单一。许多企业为了简化预算，编制预算仅凭以往的经验或只是对以前的预算增增补补，使得企业预算缺乏适用性和科学性，甚至导致预算与实际完全脱节。第三，预算编制的时间不合理。容易造成预算编制不准确，影响预算的执行。

（三）预算控制执行弱化

预算控制是管理控制的一种重要控制方法，可以让计划与控制紧密结合起来，通过控制达成预算目标。企业在预算管理实践操作中，存在重编制轻执行，甚至只预算不执行，使得预算成为纸上谈兵。在预算执行过程中存在预算审批简单，缺乏预算执行情况的分析及预警机制，不经过调查研究，随意调整预算等情况，使得预算失去了应有的管理功能。其原因主要是：预算管理工作不到位，未做到及时准确地对不达标和超支情况进行分析和评价；预算控制制度不完善，预算审批不严格或因审批权限不明确造成审批程序混乱；在执行过程中受人情等因素影响对原有预算随意调整；还有因企业预算管理的考核和监督管理制度不力，导致预算执行效率低。

（四）预算考评机制不科学

预算考评，从整体上看是对企业分配资源聚焦核心业务，适应市场变化能力的评价和检验，从局部看是企业各预算单元对企业贡献的评价和检验。在对预算执行结果的评估时，部分企业缺乏相应的考核和奖惩制度或者评估考核比较随意，无法树立预算考核制度的威性。当然，也有企业存在考核指标设计不合理、不客观，没有相应的科学指标和激励机制，使得员工不认同预算管理体系，从而导致整个预算管理流于形式。

三、加强企业预算管理的对策建议

（一）完善预算管理配套制度

预算管理不仅仅只是财务部门的事，需要所有部门积极参与，需要各级领导高度重视。企业应当建立有效的预算管理组织体系，明确各机构及各执行单位的职责权限、授权批准程序及工作协调机制，防止预算管理松散随意，防止预算编制、执行、考核等环节流于形式，使预算管理的作用得到有效的发挥。企业应成立由高层领导和各部门负责人组成的预算管理委员会，制定颁布预算管理制度，拟订预算目标，下达年度预算并对总的执行情况进行考核；成立预算管理办公室，拟订并负责落实预算管理制度的执行，协调解决预算编制及执行过程中的有关问题，以保证预算管理工作的有效开展；各执行单位在预算管理部门的指导下，组织开展本部门的预算编制工作并严格执行批准下达的预算。

（二）准确合理地编制预算

预算编制是企业实行预算管理的起点，是预算执行的基础，编制准确合理的预算有利于预算效果的达成。第一，要明确纳入预算管理的部门、单位及业务范围，组成一个综合的预算体系；第二，依据企业战略规划，分析内外部市场环境，结合企业自身实际情况，制定出年度经营目标和计划，作为编制预算的目标和依据；第三，从预算目标出发，将计划和资源落实到各部门、各环节和各岗位，采用自下而上，自上而下，上下结合的方式，多听取意见，充分沟通，协调一致。预算数据最终确定后，通过各部门一级一级宣贯，使得完成预算的每一个人都明确自己的责任和目标。

（三）重视预算执行中的控制过程

对于预算管理，不仅要重视预算的编制，更要重视预算的执行，只有达成预算目标才是第一要务，同时也为公平、公正、公开的绩效考核奠定基础。首先，建立中心责任制，以责任中心为管控单元，分层次管理，做到事事有人管，时时有控制；其次，加强过程控制，对费用、采购等支出由预算执行审批人员按企业内控制度逐级审批，并及时做好事中监控，建立预警机制，上报预算执行情况，对超预算开支进行分析，定期将实际业绩与预算进行对比，找出差异原因并采取改进措施；还需要定期对责任单元进行动态考评与激励，提高员工的积极性，使每一项业务都与预算目标结合起来，夯实公司战略发展平台。

（四）健全相应的预算考评机制

企业考核如果不以预算为基础，预算就会流于形式、失去控制力。要真正落实预算方案，使员工真心去努力工作，必须建立科学、系统的绩效考评和激励机制，使员工的利益与企业的利益捆绑在一块，还可以通过考核来促进预算。首先，需要建立一套科学合理的考核指标体系，考核内容要将财务指标与管理指标相结合，既要有定性指标，更主要的是还要有量化指标；要有绝对指标，还要有相对指标进行对比；第二，要明确考评主体，预算绩效考评由财务部门结合年度预算进行分析与评价，在考核中还可以借助中介机构等外部力量；第三，在建立预算绩效考评制度的过程中，必须重视考核程序设计和考核方法的选择，做到科学合理、公开透明；第四、考核结果必须予以兑现，做到有奖有罚，真正体现“凭能力上岗、凭贡献取酬”，最终提升企业的管理水平、管理质量和持续发展能力。总之，预算作为公司战略规划与经营绩效之间联系的工具，将企业的长期发展战略予以细化，通过员工对预算的积极参与，让员工及时、清晰地了解企业的愿景与战略，承担起企业赋予的使命和责任；通过预算编制，从全局出发平衡企业资源，让各单元发挥最好；通过预算控制与执行，使企业的计划变为现实；通过对预算结果的考核与激励，让员工明确自己的责任和目标，提高员工的积极性，真正落实预算方案，从而保障公司战略的有效实施。同时在“预算编制－控制执行－评价反馈”的循环过程中，企业可以不断地增强自身解决问题的能力。

参考文献：

[1]徐芳．企业财务预算管理中存在的问题及对策［J］．经营管理者，2014（36）：121-122.

[2]李丹．企业财务预算管理问题及措施探讨［J］．现代商贸工业，2010（2）：155-156.

[3]王耀.企业财务预算管理中存在的问题及对策［J］．知识经济，2017（3）：90-91

作者:廖中杰 单位:长沙坛坛香调料食品有限公司