企业预算管理的重点与难点探讨

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摘要：随着当前经济的快速发展，企业发展将面临着更大挑战，实施全面预算管理的重要性也更加凸显。本文就企业实施全面预算管理的定义、意义进行阐述，分析了企业预算管理中存在的问题，并针对问题提出了解决对策。

关键词：全面预算管理；现状；问题；对策和建议

一、企业预算管理的概念及意义

（一）预算管理的概念

预算管理是指企业在一定时间期内，在公司战略目标指导下对未来的经营活动、筹资活动和财务状况进行全面的预测和规划，并通过对预算过程实施监控，将预算执行情况和预算目标进行对比、分析，然后及时对经营状况进行指导、改进和实施过程进行激励，以确保企业能更加有效完成既定规划目标。

（二）预算管理的意义

1、提升战略管理能力。通过实施预算管理可发现企业未能预知的机遇和挑战，帮助企业及时地调整战略规划，提升公司战略管理的应变水平。2、高效合理地分配企业资源，通过预算管理的实施，可以对公司所拥有各种资源进行有效整合，进而避免资源无效使用和浪费。3、有效降低管理经营风险，由于预算管理能包括企业经营管理的各个角落，能加强各部门的人力资源充分沟通、有效协调和合作，能提高工作效率，降低不可控风险。4、有助于业绩评价。通过预算管理的实施情况及结果，公司管理层可及时发现企业所正面临的风险，以此及时采取各种防范办法，进而达到规避潜在的风险，有利于企业实现良性运转和稳健运营。5、激励员工和管理者，有助于提高效益。预算的过程会促进管理者及全体员工理性地面对现在及未来，通过全面预算管理实施、考核以及奖惩制度的共同作用，可激励并约束员工通过各种方式控制成本和提高效益，以完成企业的规划目标。

二、企业预算管理的现状及存在问题

（一）预算管理形式化

企业实施全面预算管理主要目标是推动企业战略目标顺利实现，如果全面预算管理无法立足企业实际情况，就会使全面预算偏离企业发展目标，失去其本身应用的价值。实际工作中，我国许多企业实行全面预算管理没有落到实处，尤其在国企和事业单位，会为应付上级部门的监管要求，对外称已实行了全面预算管理，实际上将预算安排置之度外，还有部分企业因全面预算管理方式不科学，只注重短期效益，而忽视长远规划，从而降低了企业的核心竞争力。

（二）领导层对预算管理不重视

部分企业经营管理者对预算管理缺乏正确认识，认为预算管理会制约其生产经营活动，影响管理者的利益，从而抵触其实施；还有部分管理者认为预算是形式主义，并不能解决企业实际问题与实现目标，实际经营中对预算管理缺乏必要控制。此外由于管理者缺乏对全体人员进行必要的宣传、教育和学习，并未发动全体人员的积极参与，导致大部分员工对预算管理缺乏必要认知，总认为预算管理与己无关，最终导致企业难以有效实施全面预算管理。

（三）对全面预算管理的认识不够

目前很多企事业单位对实施预算管理存在误区，将全面预算等同于财务预算，并未把公司生产、经营、投资、融资以及其他业务活动纳入其中，各业务部门人员也并完全或真正参与进来。由于很多企业并未建立预算执行委会或管理部门，各生产和经营部门制定预算参与度不够，大部分是由财务部门来从事该项工作。有的企业也建立了预算管理部门，但是职责分工不明确，管理制度不健全，使经营决策常偏离公司战略目标，预算管理过程中无法体现全面性的特点。

（四）编制方法不合理

在全面预算管理中，正确的方法有八种，分别为：增量预算、零基运算、滚动运算、固定预算、项目预算、定期预算、弹性预算和作业基础运算。在实际的工作中，全面预算管理需要大量的综合性、高素质人才，而我国大部分企业缺乏这种专业化的预算管理人员，由于预算管理参与部门与人员较少，企业为节省成本以及时间，往往仅依据上年或历年的财务数据简单地增减变动考核指标，对各种可能的影响因素缺少考虑，有时甚至不用预算方法，使各项工作都受到了不同程度的影响，进而影响全年预算的实际执行效果。

（五）缺乏有效的监督和分析机制，激励机制不能有效发挥作用

企业的预算管理比较注重预算指标下达、预算编制以及预算汇总，太重视预算的监控和分析。预算执行过程中涉及各种数据来源，如果缺乏有效的预算监督，就会使对预算的执行难以掌控，无法及时纠正预算执行的偏差，从而导致预算执行比较随意，预算形同虚设，弱化了预算管理的意义。以及后续对预算执行情况进行考核，奖励完成预算的，但对于未完成预算目标的，由于不同的原因，大多数企业并没有追究相关责任，这会严重打击先进者的积极性，让激励机制不能有效发挥作用。

三、加强企业预算管理的建议

（一）建立企业的发展目标和规划

公司的发展一定要根据当前的外部环境、国家政策、市场状况以及公司实际经营情况等制定合适的发展目标和规划，其不仅要代表着股东的利益和发展方向，同时也代表着企业员工的长远利益和发展方向。企业根据多变的市场环境，选择合适的发展目标后，要注重加强各种可利用的资源整合，才能占据有利的市场空间和竞争地位，并朝着有利于实现全体目标的方向不断前进。

（二）加强全体员工对全面预算管理培训和预算管理人才培养

企业能否实现以及如何实现既定的目标和规划，很大程度上与公司能否落实全面预算管理制度紧密相连，公司要注重加强管理团队以及关键岗位人员的相关必要预算管理培训，可以邀请相关专家、学者进行讲座、培训，也可安排员工去相关单位学习、观摩和交流预算管理工作经验，或在公司内部进行开展学习心得讨论，鼓励全体部门都参与预算管理，只有经过研发、生存、销售、财务以及投资部门等参与合作，才能完成公司筹资预算、生存预算、销售预算以及财务预算编制和执行，从而有效帮助员工和公司实现自我发展目标，提升公司经济效益。此外，由于全面预算管理从编制、反馈、修正、执行和考核都需要具备相应的经济、运营、法律、企业管理等复合型人才，其水平高低直接影响预算实际执行效果，所以企业要注重引进这些高素质人才，并提供定期培养机会，为企业全面预算管理工作的专业化提供人力资源保障。

（三）完善组织机构管理制度

企业在推行全面预算管理时，需根据自身业务性质和特点构建一套适合自身发展的发展体系，这套体系需平衡各方利益，调动各方沟通和配合的主动性。由于实施预算管理涉及面大，涉及各部门相互配合，建议有条件的企业可建立预算管理委员会，然后下设预算管理小组，按功能可分别划分为预算编制机构、预算监督机构、预算反馈机构等，分别可由财务部门、业务部门、生产部门以及其他相关部门人员共同参与，各自承担不同的功能和职责。

（四）选择相适应的预算编制方法

全面预算编制时需根据公司历年的经营状况和财务数据，结合目前的公司经营计划、市场情况、供求关系等各因素，进行必要的调查、分析和研究，并对可能产生差异的情况和原因进行分析判断，然后从增量预算、零基运算、滚动运算等预算方式中确定合适的方法，按“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则，由董事会或总经理办公会根据当前经济形势，在企业发展规划基础上，预测并提出下年度企业财务预算目标，包含各项收入、成本、利润及现金流等各项指标，各业务部门应按照管理层的初步预算目标和要求，结合自身的业务特点对目标进行细化分解，提出适合本部门的财务预算方案，财部门对各部门上报方案进行审核、分析和沟通，并提出调整意见后反馈给业务部门修正，如此反复沟通后，财务部门编制出初步确定的企业预算方案报公司总经理办公或董事会审批，年度预算批准后财务部门将预算指标传达给业务部门落实执行。

（五）建立健全内部财务预算管理体系，对预算过程实施监控

企业在进行有效预算管理阶段，要以财务核算为基础，完善企业内控力度，在预算管理制度中融入财务核算，如加强货币资金的管理、应收应付款项的管理、存货、固定资产的管理以及收入、费用核算制度等，加强执行规范性，提高资产安全性，明确各自的责任。根据预算实施所产生的阶段效果，对预算及时进行评价，加强企业的内部管理系统、评测系统，有效做好事前预测、事中追踪、事后评价，把预算管理目标控制在可控范围内。

（六）完善全面预算管理的考评和激励机制

建立一套健全的考评和激励体制是企业实施预算管理的必要条件和有力保障，只有建立绩效和激励机制，将全体员工的利益和企业预算目标捆绑一起，才能使预算管理制度在企业落地执行。激励机制要和考核目标制度相结合，坚持公平公正，考虑不同员工的个体差异，可将物质奖励和精神奖励相结合一起，实行多层次多范围的激励方式，同时管理层也注重加强以人为本的管理思想，在企业树立榜样力量，要及时做到兑现奖惩，激发员工的竞争意识，提高工作效率，最大限度发挥内在潜能，增强企业凝聚力。

四、结束语

企业实施全面预算管理，通过建立健全的财务核算系统、资金管理系统、预算管理、预算控制和分析等系统，从而实现预算信息及时传达和共享，有利于企业资源整合，可有效地提高企业管理水平，为企业管理和决策提供有力依据，促进公司稳健和持续发展。

参考文献：

[1]于卫卫.企业预算管理的困境和对策探讨[J].财会学习，2017（11）：193+195.

[2]王彦.现代企业预算管理的困境及对策[J].管理观察，2017（36）：168-170.

作者:浦浩然 单位:合肥演艺股份有限公司