我国企业全面预算管理的问题及对策

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关键词：全面预算管理；重要性；问题；对策

一、企业全面预算管理的内涵

预算管理是我国在从计划经济向市场经济转变的过程中从西方引入国内的，目的主要用于控制企业费用，降低企业成本，提升企业净利润。随着企业管理系统信息化的发展，预算管理逐渐转变为全面预算管理。全面预算管理是指在企业编制预算过程中将企业各部门，各层级，各生产要素，企业资金流，人力资源等各方面的信息纳入预算管理，在企业战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。

二、企业全面预算管理的重要性

首先，全面预算管理可以提升战略目标的实现。企业的战略目标通常是一个模糊化、概念化的长远规划，而全面预算管理是让这种长远规划变为现实的有用工具。全面预算管理通过将企业长期战略目标细化分解为中短期目标，然后通过年度、季度、月度的指标预算来进行落实。其次，全面预算管理可以降低企业的经营风险。企业通过编制全面预算，可以预计下一年度，甚至近几年十几年的经营状况，以便企业管理者通过参照预算的结果，发现公司潜在的危机与商机，及时采取相应的防范措施和主动态度，从而为规避风险和寻找商机提供了保障。再次，全面预算管理为绩效考核提供了参考依据。企业将中长期的预算分解成年度、季度、月度指标预算，而企业管理者会不定期对各阶段的指标预算与执行情况进行对比和分析，作为对企业员工的奖惩依据，从而最大限度地调动企业员工的工作积极性，也为实现企业的战略目标提供了保障。最后，全面预算管理可以促进企业收入的提升和成本费用的节约。企业通过预算管理与绩效考核相结合的管理机制，对预算的完成进度进行奖惩考核，能在最大范围内激励企业员工追求高的收入增长，并增加成本控制的意识。

三、企业全面预算管理中存在的问题

（一）全面预算管理形式化

在现代大部分企业中，预算大多由财务部门牵头草拟，并最终由财务部门来审核完成，导致各部门认为预算是财务部门的事，跟其他各部门没有任何关系，在编制预算过程中也只是走过场，敷衍了事，工作落实不到位，过于形式化。由于企业不够重视或者忽视预算管理，使得预算管理在企业内部无法有效开展，这不仅影响企业的短期利益，也会影响企业长远目标的实现，对企业的长远发展造成各种问题。

（二）全面预算编制准确率不高

大部分企业对预算的编制不是很重视，没有特别的去参加各种培训学习，往往仅依赖财务部门人员，在现有财务数据的基础上，一般采用平均分摊法，来预估下年度的变动费用；在现有固定费用的基础上，加加减减预估出下年度的固定费用，这样就构成了全年度的预算表。而财务部门一方面所拥有的财务数据比较匮乏，对企业状况了解不够全面，并且与市场信息不相匹配，从而导致预算数据失去了原本的意义；另一方面，财务部门人员的财务专业知识和业务能力，参差不齐，往往会导致编制的预算前后矛盾、没有严谨的勾稽关系。再加上预算的编制往往是年底着手准备编制，而年底是财务部门比较忙的时间段，根本没有过多的时间和精力去一一核实数据的真实性，导致预算的数据与实际偏差较大，使得预算失去了原本的参考价值。

（三）预算控制不到位

企业往往重视全面预算的编制，但在实际执行过程中却疏忽对预算完成情况的管理。或者企业往往重视年度的预算执行情况，没有对预算进行事前、事中的监督控制，导致年底发现预算与实际执行发生重大差异时，已经错失了改变经营策略的最佳时机，从而使企业经济利益受到影响。或者企业没有预算预警机制，当在执行过程中发现问题时，并不能及时提醒管理者去调整经营的方式方法。

（四）预算编制不科学

许多企业在预算编制过程中，主要由财务人员利用相关财务数据编制，而财务人员为避免麻烦，根本没有对企业的实际情况做合理预测，也没有和各部门，各管理人员进行有效沟通；或者预算数据并不是根据相关经营状况、采用科学的方法编制，而是主要由相关领导根据自己的经验判断，自行决定。这些问题导致预算数据只是财务数据的异动，使预算结果缺乏科学性、合理性、权威性。

（五）考评机制不完善

完善合理的考评机制有助于在企业中实现公平的竞争环境。但在实际过程中，有许多企业并没有严格按照考评制度进行考核，没有明确各部门、各人员相关责任，一旦预算与实际执行情况存在差异时，当事人往往会找各种借口推卸自身的责任，导致企业的预算无法得以落实。

四、企业全面预算管理的改进措施

（一）加强宣传教育

企业在全面预算管理工作中，应积极宣传教育，要求企业各部门全程参与预算管理活动的编制、执行、控制、考核分析以及绩效考评等各个环节中来。首先将预算管理列入企业的文化中，让全员意识到预算管理的重要性，并意识到预算管理与自己的工作环环相扣，从而调动并激发全员的工作积极性；其次，企业应不定期组织相关专家对人员进行系统培训，提高预算编制人员的专业能力，或者组织内部人员，去参加各类财务知识的学习，以提升自己的专业知识；再次，建立完善的预算管理组织架构，明确各部门的工作职责，落实第一责任人，并规范预算管理的操作流程，使之在预算工作中能及时解决各种问题，提高工作效率，为全面预算的执行提供保障，也为实现企业的战略目标保驾护航。

（二）采用适宜的预算编制方法

公司全面预算管理制度包含经营预算、投资预算和财务预算。其中经营预算主要包括销售预算、生产预算、人工预算、营业费用和管理费用预算等；财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等；投资预算，具体反映何时投资、投资多少、资金来源和投资收益等。针对不同的业务，企业可以采用多种预算编制方法相结合，以达到企业预算的准确性、合理性。对于随市场和经济条件影响而进行同步调整的预算，如销售预算，可以采用滚动预算法；对于办公设备、运输设备等固定资产类的预算，可以简单的采用固定预算法；对于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目的投资预算，可以采用零基预算方法。

（三）加强对预算管理事中、事后的监督

对于全面预算管理，我们不仅要重视事前的编制，也要注重事中和事后的执行与监督，定期召开预算执行分析会，全面分析预算管理中每项指标的执行情况，分析差异产生的原因，针对不同的原因，及时采取不同的解决措施。若是预算编制时人为原因造成的差异，则及时调整预算数据；若是企业内外部环境变化引起的，则采取相应的对策，及时采取应对措施，将差异降至最小，保证公司的利益最大化。同时也可利用企业信息化系统，建立预算预警机制，当预算与实际生产情况不一致时，能及时警示预警，让企业经营者能即时发现问题，达到解决问题的目的。

（四）提高预算编制的科学性和合理性

预算编制是是全面预算管理的基石，预算编制结果的好坏，将直接影响企业战略目标的实现。因此在预算编制过程中需要采用科学的方法，比如采用增量预算，弹性预算，项目预算，零基预算等不同预算编制方法，针对不同部门，不同业务等做针对性的预算编制。在预算编制过程中，我们还可以充分利用企业的信息化系统，利用大数据，智能化等方式对企业现在经营状况做出合理、前瞻性的预测，根据这些预测结果来进行编制预算，从而减少预算编制过程中的盲目性和随意性，达到预算编制的合理化要求。

（五）建立完善的考评机制

企业应根据预算完成情况，对不同级别、不同岗位、不同部门编制相应的绩效考评制度，以求公平、公正、公开，达到最大程度调动全员的工作积极性，从而达到全面预算管理的目的。针对高管考核，应重点倾向于企业预算的整体完成情况，如根据销售预算、利润预算等指标的完成情况，进行绩效奖惩考核；针对部门负责人，应重点考核部门收入预算、部门费用预算等指标的完成情况；针对各部门的普通员工，应根据各部门的考核指标，分解到个人的预算目标进行考核，同时还应参考平时对领导及各部门之间的配合度、工作主动性等柔性指标进行考核，奖惩分明，最大限度地调动员工的积极性。

五、总结

加强全面预算管理的建设，已成为现代企业发展的重要途径和方法，要想在当下激烈的市场竞争环境下占有一席之地，必须构建完善的全面预算管理制度，提高企业核心竞争力，最终实现企业的战略目标。

参考文献：

[1]孙文云.关于企业预算管理问题研究[J].中国集体经济,2018(23).

[2]程伟强.企业全面预算管理实施中存在的问题及建议[J].财会学习,2018(20).

[3]孙磊.浅谈企业全面预算管理的困境及对策[J].经贸实践,2018(17).

作者：王秀华 单位：上海互普信息技术股份有限公司