铅冶炼企业预算管理问题及措施

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摘要：全面预算管理是一种高效、便捷的企业系统管理方法，它被用于分配企业的有限资源，大致分为财务、实物和人，以此来企业实现当前年度所设定的企业战略目标。企业可以通过此种方法来预算和监督、控制战略目标实施的情况，一方面可以有效控制企业开支，另一面还可以预测企业的现金流量与利润。本文在企业实际情况运作的基础上，从编制预算、过程控制、KPI和ERP等方面提出了一系列可实施的改进措施。

关键词：行业对标；过程管控；绿色

一、我国铅冶炼的生产现状

近几年来，精铅逐渐成为我国优势矿产资源，铅产量以显著的趋势在增长。市场价格透明，中间贸易商作用大，是冶炼企业集中度最低的，主要依赖国内消费市场和降低耗能成本有一定的行业竞争力。尽管存在原料自给率低，对国外原料依存度高、循环利用率低、有价金属综合利用率低、节能减排压力大、在原料价格上涨、加工费持续下跌的形势下，我国铅冶炼企业受外环境影响也随之进入经济效益低时代。全面预算管理逐渐成为冶炼企业普遍推行的一种有效经营管理工具，在企业经营管控中发挥着举足轻重的作用，而且大多数企业也相继取得了显著的成效，但在具体实施中也遇到很多问题和阻碍，这就督促我们在实际工作中要根据具体情况，对该办法进行改进和完善，建立一套符合冶炼企业的预算管理体系。

二、铅冶炼企业实行全面预算管理中存在的问题

全面预算管理是一个非常复杂的数据库，没有非常完善的信息化系统，要编制预算，简单是天方夜谭，预算管理发挥不了管控中的作用。除此之外，预算表格的设计及生成模式要讲究前后衔接、紧密关联、自动生成，形成了一套完整而独立的核算体系。同时依据企业的经营管理特色，需要采用适合企业的全面预算编制程序以及编制方法，这样才可以有效地提高企业关于全面预算的管理水平。

(一)全面预算在编制过程中存在不足

经营预算与企业战略发展不能有效结合，预算编制不完整，大部分企业重视编制利润预算，忽视或基本上没有编制资产负债预算和现金流量预算，企业的业务预算及财务预算没有发展成为一个统一、连续、完整的体系。预算编制经常出现余宽和宽打窄用。

(二)预算考评方面存在不足

传统绩效考评体系已经显现出自身许多弊端，很难满足企业内部管理需求，把太多的时间浪费在绩效评估上，和缺少针对于绩效计划的规划以及有效分析的绩效交流经验上。缺乏过程控制，结果很难令人满意，没有建立起各人员相互促进又相互制约的机制。绩效考核方案有吃大锅饭的迹象，与个人的努力密切度不大，绩效考核方案设计繁杂，没有结合企业的战略与经营计划。

(三)预算管理的信息反馈滞后

没有确定预算施行流程、缺少合理有效监督手段，全面预算所带来的信息质量差，造成企业信息出现断层，在参与预算全过程中，由于企业数据信息量大，处理过程较长，计算时套用公式复杂，提供表格多且重复性大，采用EXCEL工具处理时，相对提高发生人工差错的概率，并且由于工作强度大程序复杂，无法准确针对预算过程进行动态管理，也没有相关信息平台用于支撑预算数据共享，这在很大程度上降低预算管理效率。用EXCEL制作预算分析表格不能同财务系统、生产系统、绩效系统等进行连贯的对接，相关的预算执行结果和分析不能够及时反馈。预算指标数据是依照以前年度数据，当期在编制预算时所参照的相关信息，以及在当时企业所处经济环境和市场环境变化，如果制定预算指标所依靠的数据信息不能得到快速地更新，等到企业的以后全面预算周期越长，信息滞后性相对就越强，相反全面预算周期如果变短，那么消息的滞后性就越弱。

三、完善铅冶炼企业全面预算管理应用的建议

(一)完善预算指标编制方法

铅冶炼企业在创造经济效益的同时，还更加应该重视社会效益、生态效益，必要时应在预算指标体系中引入绿色指标，绿色指标也可以叫做生态环保指标，其中包括节能减排类、安全环保类，这些绿色指标，即使不能够及时准确地反映出通过预算管理带来安全环保效果，但是预算经济确实带来了显著效益。财务预算指标考核标准主要是直接从会计报表抓取数据，也可以利用数据计算有关的财务比率。这些指标获取具有很高的可比性，指标之间具有较强逻辑关系。随着企业生产经营环境不断变化，如果仅仅依靠财务业绩指标考评，其局限性就会显现出来。应补充非财务预算指标。非财务指标是同企业制定战略密切相关的，它影响着企业的长期发展，并且还可以更好的预测和考核企业未来财务业绩，也避免出现公司以及管理层参与其中的情况。我们可以制定适用的可计量非财务指标，例如市场占有率、客户满意度、员工满意度、技术创新等指标。不断提高非财务指标在预算指标中的比重，建立一套完整有效地财务指标同非财务指标相结合预算考核指标体系，根据有效的信息才能对企业做出全方位、针对性、严谨地评价，以此来减少企业短期行为地发生，可以使企业的发展方向侧重于全面和长期。

(二)提高“全过程”管控的水平

绩效评估是整个预算的最后一个环节，同样，也应该是一个基于上级与下级之间的良好沟通的环节。相对来说，我们需要花费更多时间来制止可能影响绩效的行为，而不应该把评估绩效集中放在年终来进行总结。假若经营者明白细水长流的道理，相对来说评估过程会很简单，而且结果也会令人十分愉快，这样的评估结果会使人欣然接受。

(三)改进预算的考评方法

科学设置关键绩效指标(KPI)。科学的业绩和有效评价是应该把价值创造能力作为生产核心，在指标设定时将EVA作为主要目标，借此来提高企业生产价值创造力，还有关键价值驱动因素，如价格贡献、边际贡献、质量成本、事故成本、资金占用等不同的价格衡量指标作为辅助指标，来提高每个业务部门、生产工序、产成品与质量服务的创造能力。主要的预算目标需要包含在组织绩效的考察范围内，以便将其作为关键绩效目标。实行奖励和惩罚相结合的手段，张弛有度的管理方式可以使得预算目标的更好、更快的实现。

(四)构建ERP信息系统

开发有针对性的ERP软件，ERP软件能使企业获取内外部信息传递和内部管控迅速有效，ERP软件支持不同种类的管理功能结构，使得企业业务流程更加流畅，使得各个企业管理层的需求都能实现。铅冶炼企业最好将ERP软件引进企业内部，改进业务流程使得各个流程密切相连，在一定程度上保证财务业务一体化的实现，同时将生产和管理控制放在一个整体，完成质量计量数据管理标化。经过ERP软件的实施可以将多项不同种类的系统管理职能融为一体，管理控制相辅相成，将资金流、物流、信息流、管理业务流“四流”合为一体，将全面预算实现ERP系统价值得到最大程度的发挥。

参考文献：

[1]丛家庆.工业企业的全面预算管理[J].上海企业，1983(2).

[2]董伟，张朝宓.集团型预算管理的模式--江苏省电力公司预算管理的实地研究报告[J].财务与会计，2001(10).

[3]张熙庭.战略预算：管理界的工业革命[M].广东经济出版社，2010.

作者:宋魁丽 单位:内蒙古兴安银铅冶炼有限公司