国有企业全面预算管理难点与对策

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1国有企业全面预算管理概述

1.1全面预算管理的基本概念。全面预算管理主要是指通过预算对国有企业内部的经营活动、财务活动、资金活动以及非财务资源进行统一科学调配与管理，以便有效组织和协调国有企业的经营活动。它主要包括经营预算(也叫业务预算)、投融资预算(也叫专项预算)和财务预算三大内容。这是一项管理和控制全员、全过程、全方位的综合活动，国有企业可以根据其战略目标，通过预算来反映一定期间的资源配置状况，并借此组织协调相关的生产经营活动。1.2国有企业全面预算管理的重要性。全面预算管理不仅优化了国有企业的经济管理方式，而且促进了国民经济的整体发展，也有利于国有企业在复杂多变的市场经济中拉响风险警示，提高运营的效率，实现企业的战略目标。1.2.1促进提高管理水平，增加市场竞争力。全面的预算管理包括国有企业的各个方面，特别是要让所有员工参与其中，这有助于增强员工的管理意识，进一步提高内部管理的水平，在国有企业中实施全面预算管理不但可以监督整个经营管理流程，还可以在前、中、后完全控制整个预算流程，增加企业的市场竞争力。1.2.2有利于资源的优化和利用率的提高。全面预算管理的编制是为了使国有企业的所有部门都能够提出对资源和经营计划的需求并组合，确保资源利用效率，实现资源优化配置，更直观地选择国有企业要实现的目标和最佳的解决方案，实现包容性预算和成本节约、资源的有效利用。

2国有企业全面预算管理存在的问题

全面预算管理在国有企业管理中的作用日益明显，起着非常重要的作用。然而，在目前的工作中盲点和误区仍然存在，对整体的预算缺乏科学和统一的认识使得这项工作效率普遍偏低，达不到预期效果。具体表现在以下几方面：2.1对全面预算管理理念的认识模糊。一些国有企业对全面预算管理的概念知之甚少且认识模糊，大多数员工不了解全面预算管理工作的内容、范围和重要性，参与的积极性也不高，编制预算的精细化程度大大降低，未能涵盖整个业务领域。2.2全面预算管理的制度和组织体系不完善。一些国有企业尚未在预算管理组织体系中明确设立预算管理和预算编制委员会以及预算责任单位。预算组织体系不是很严谨，而且在目前的工作中，虽然现有的预算组织有一定的分工，但没有明确各组织部门的预算管理工作内容，职能责任和质量标准，预算管理不系统，预算管理效率低下。2.3全面预算的编制流于形式。一些国有企业在全面预算编制时流于形式，未能重视预算的管理职能，仅突出了财务报表数据；预算编制方法单一，只按照固定预算法来实施且将编制的重点仅放在财务数据上，甚至认为预算仅是财务部的工作，其他部门只负责提供数据，由此导致编制的预算仅显示出来的是数字和表格，并不包括企业管理的其他方面；未能把预算管理纳入国有企业大局中去思考去定位，也没有把财务经营与发展战略看成一个整体去理解去把握。2.4全面预算的执行力度较弱。预算管理最关键的一步就是预算执行，一些国有企业在实践中会存在预算和管控之间相脱节，导致管控不力、绩效的分析不到位、过程的监督不严格、反馈的数据不及时、预算的调整不严格等。经全面预算委员会审批通过后的预算应严格执行，当国有企业内部或外部因素发生变化时，应适当修正预算，如果无法及时纠正，预算很容易偏离现状，使预算效果受限。若仅关注预算的编制，但忽视预算管理的实施和落实情况，各部门缺乏有效沟通和协调，这将导致预算编制严重缺乏工作实效性并难以顺利实施。由于预算执行不力，最终将导致无法实现预算目标。2.5全面预算管理的控制监督与考核机制有待改进。预算控制是一个完整的过程和控制系统，但是一些国有企业在控制过程中无法将预算执行与生产经营相结合，导致控制效率低下、实时监控不到位、预算分析滞后、全面预算管理形同虚设，控制系统的缺陷极大地影响了全面预算结果的准确性，使其无法最大限度地发挥其有效性。而健全的考核评估机制是全面预算管理顺利实施的重要保障，但是，一些国有企业只采用年终一次性考核的方法，导致预算执行过程中的问题无法及时发现、分析和改进；或者即使是对全面预算目标的完成情况进行评估考核，却忽视了对全面预算组织工作的评估考核，也无助于优化预算管理体系和提高管理水平；或是在制定考核指标时，通常更注重财务指标而忽视了非财务指标，利润的分配也不合理，部门之间的责任也不明确，这样就无法实施有序的管理，预算目标缺少对比，也会导致国有企业预算考核无法有效实施。

3改善国有企业全面预算管理相关问题的措施

要真正实现全面预算管理的有效性，提高全面预算管理的质量，需要从以下几个方面加以改进：3.1提高并完善全面预算管理理念的认识。形成国有企业全面预算管理文化，把企业价值管理与企业战略和全面预算管理相融合，让全体员工都认识到企业战略及其实施路径，认识到全面预算管理是实现企业战略目标和经营目标的重要工具，并通过企业文化规范员工行为，促进全员参与全面预算管理，企业高管应该重视并充当第一责任人推进全面预算管理工作，使企业各级领导、职能部门和业务部门都能够重视并推进全面预算管理工作，使年初的预算目标更合理，预算编制数据更准确，预算执行更有效。3.2建立并健全预算管理制度和组织体系。国有企业应当建立全面预算管理组织机构，增派专业相关预算人员，以确保预算管理组织系统的有效运行，使预算管理真正发挥作用，确保预算管理达到预期目标。一是建立健全预算管理组织的体系，建立完善的预算决策、管理和执行机构，加强国有企业内部全面预算管理的组织力和领导力。一些日常的工作，需通过预算管理办公室，主要来负责日常的预算管理工作，制定年度的发展、经营和计划，以及相关的各项制度，以确保整体预算管理工作的有效开展。二是加强各职能部门间的合作，让全体员工都参与到全面预算编制和管理体系的建设中来。纠正全面预算管理系统建设中出现的相关问题，加强各职能部门间的交流与沟通，及时发现问题并解决问题，互相配合，共同建立全面的预算管理体系，以实现国有企业发展的战略目标，切实地提高整体经济效益。3.3改进全面预算的编制与设计。控制和执行是全面预算的一个重难点，如果国有企业正处在改进全面预算管理的阶段，则应采取循序渐进的方法，建立成本报销系统，控制管理和销售费用的支出预算，实时分析和监控具体费用支出的数据；如果国有企业处在比较稳定的运行的阶段，就应该借助一下财务服务共享系统，通过全面预算的分析，报销的管理和报告来控制整个预算流程。3.4提升全面预算的执行力。国有企业应按月实时跟踪关键指标的完成情况，以提高预算的执行力。首先，我们必须遵循“无预算不开支，有预算不超支”原则，使全面预算管理工作涵盖生产、经营和建设等各个方面，全面预算管理将所有的经营活动都纳入进来，形成一个整体的经营计划方案，经批复后的预算，就应该严格执行。其次，在大数据时代，国有企业应该建立信息化的全面预算系统，把信息化手段作为支撑点，把相应的标准建立在每个业务流程的主要节点上，全过程的参与监督和控制，促进数字化的预算管理，并实现智能转型，实现有效提升预算水平。最后，建立完整的预算管理分析平台，建立预算执行监控系统，结合“当期预算控制”和“累进预算控制”，以实现预算的目标。3.5加强对全面预算管理的监督与考核。全面预算管理的实质是考核与激励，科学合理的对全面预算管理进行考核、分析和评价，并使用相应的奖惩激励措施，以确保全面预算管理的有效实施。一是国有企业应当建立健全预算管理相关考核指标，综合财务及非财务指标，为不同部门的预算工作制定与其相适应的目标，以及统一的年度考核标准，促进不同部门与其自身的业务管理相整合。制定有针对性的预算管理计划，并扩大到不同生产经营领域的财务预算，对不同业务责任主体实施差异化考核，确保通过层层传递，责任最终分解落实到基层，对预算管理的任务目标进行考评，将考评结果与绩效工资相挂钩，提高员工的积极性。二是建立差异化的奖励与约束机制，积极引导各部门争创一流。对于多部门共同合作实现的预算目标，应明确并科学合理的分配相对应的考评指标及目标，以促进国有企业各部门间的协调与合作，减少相关冲突与矛盾，确保实现国有企业的经营预算目标。

参考文献

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[5]赵秀峰.关于国有企业如何进行全面预算管理的思考[J].中国商论,2018(27).

作者:张杨 单位:内蒙古电力集团蒙电信息通信产业有限责任公司