建筑业企业全面预算管理困境及对策

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全面预算反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划，以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。全面预算管理作为现代化企业不可或缺的重要管理模式，通过业务、资金、信息、人才的整合，明确战略驱动的业绩评价，来实现企业的资源管理配置并真实地反映企业的实际需要，进而对战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。目前，建筑市场逐步饱和，行业竞争也日益激烈，建筑业企业要在激烈的竞争中求得发展，占领市场份额，就要结合自身战略发展目标制定高效的全面预算管理机制，来充分利用各项资源，挖掘各项潜力，从而提升企业的市场竞争力。

1建筑业企业全面预算管理的重要性

1.1全面预算管理有助于企业战略目标的实现。全面预算管理涵盖企业的所有经济活动，包括经营、投资、财务等，以及企业的人、财、物等各个方面。它通过预算编制，将企业的战略目标一一量化分解;通过预算执行、控制、调整，将企业长短期目标、战略和年度计划很好地协调;通过监督考评机制，促使预算目标完成，最终实现企业的发展战略目标。因此，全面预算管理是推动企业实现战略目标最有效的管理方法。1.2全面预算管理有助于建筑业企业加强资金管理。建筑业企业施工项目合同金额较大，资金问题贯穿每一个施工项目的全过程:参加项目招投标必须缴纳投标保证金，中标后必须缴纳履约保证金，施工过程中还需要大量垫资。资金管理成为建筑业企业生产经营和持续发展的关键。这就需要企业通过全面预算，编制企业资金收支计划和筹资计划，作好资金整体安排，为每个施工项目顺利完成提供保障。因此，全面预算管理是建筑业企业加强资金管理的重要手段。1.3全面预算管理有助于建筑业企业提高企业经济效益。近几年，受国家宏观经济调控政策的影响，建筑市场竞争日趋激烈，建筑业企业利润空间越来越小，企业为了提高经济效益，就必须降低生产成本，而全面预算正可以通过对企业的业务、资金、信息、人才等资源优化配置、充分整合，实现对成本的管控，以最小的资源消耗，生产出更多的产品，使企业获取更大的利润。因此，全面预算管理是建筑业企业成本管控提高经济效益的有利工具。

2建筑业企业全面预算管理存在的问题

全面预算管理虽然能够给企业管理带来很大帮助，但由于各企业管理水平存在差异，全面预算管理仍然存在一些问题。2.1建筑业企业缺乏全面预算管理意识。首先，企业各级管理层对全面预算在企业管理中的重要意义认识不足。他们只把全面预算管理作为一种工具，用以追求利润;没有将其作为一种管理方法，用以指导企业战略目标的实现。其次，企业员工认为全面预算只是财务部门的职责范围，生产部门只负责施工、技术等问题，材料部门只负责材料采购及使用问题，企业管理部门只负责制定战略规划，造成预算管理缺少各部门的配合，收集资料、编制预算全部由财务部门完成，没有体现出全面预算全员参与的特点。最后，由于意识缺乏，造成企业没有高效的全面预算管理组织机构，没有完善的全面预算管理制度，更没有对预算管理的全程跟踪，使全面预算只流于形式，最终不了了之。2.2建筑业企业项目预算管理薄弱。建筑业企业的产品就是施工项目，因此，项目资金预算是全面预算管理中的重中之重。作好项目资金预算，是现金流量预算、利润预算的关键，也是项目建设过程中成本控制、资金筹措的关键，更是项目顺利完成的保障。现在很多建筑业企业由于全面预算意识不强，对项目预算不够重视，预算管理环节薄弱，编制项目预算时数据有偏差，准确性较差，预算与工程项目实际脱节，工程预算指标与实际工程施工需求量相背离。执行预算时又没有有效的控制和监督措施，应收工程款回款不及时，工程分包款、设备材料款等支付审批不严，收支不匹配，造成资金超支，成本控制难度加大，致使无法实现工程项目利润最大化和提高企业经济效益。2.3建筑业企业预算缺乏执行控制力和监督考核机制。有的企业对全面预算重编制、轻执行，全面预算只停留在编制、审批阶段，一旦预算编制审批完成，就万事大吉，不闻不问，使全面预算流于形式。有的企业虽然执行预算，但缺少控制力，实际一旦与预算不一致，便随意调整预算，而当出现预算外紧急事项时，又缺乏应对措施，预算僵化。很多企业预算还缺乏监督考评机制，对各预算执行部门缺少约束，造成预算执行不到位。即使有了考核机制，又缺少奖惩激励，使整个考核机制失去意义。

3完善建筑业企业全面预算管理的措施

3.1增强全面预算管理意识。首先，企业各级管理层要认识全面预算在企业管理中的重要作用。带头遵守预算管理制度，严格执行预算审批程序。建立预算单位及部门负责人责任制，切实加强领导，明确责任，落实措施。设置专门预算管理部门或人员，起到企业内部信息沟通协调的作用，确保全面预算管理工作各个环节顺利完成。其次，对全体员工要加强宣传和培训，让每一位员工树立全面预算理念，建立成本效益意识。使他们了解什么是全面预算，认识到全面预算不单单是财务部门的工作，需要企业内部各预算单位、各部门、各岗位，都必须参与预算的编制与执行。最后，在全员树立全面预算理念的基础上，企业设立高效的全面预算管理组织机构，制定完善的全面预算管理制度体系，做好对预算管理的全程跟踪管控，促进预算目标的顺利完成。3.2做好每个单体工程项目的项目预算。全面预算控制以成本控制为基础，现金流量控制为核心，对于建筑业企业来说，成本控制的核心就是工程项目成本控制。因此，必须做好每个工程项目的项目资金预算。首先，要增强项目经理、技术人员、施工人员等全体项目员工的成本控制意识。其次，根据项目施工要求，制定合理的项目成本预算目标。最后，在施工前、施工中、竣工结算等各个阶段，做好成本预算控制。从而节约资源、避免浪费、统筹安排、提高项目利润。为了把控项目成本预算，预算单位可在项目开工前，编制项目整个生命周期的整体预算，开工后，将整体预算分解至季度和月度，编制项目季度、月度预算表。项目预算表中要包含每个施工项目未来一定时期的收入、支出等具体情况，列明项目名称、总合同金额、工期等基本项目信息;项目预计完成产值、回款计划、支出计划;已完成产值、已收取工程款、已支付分包工程、材料款等，计算出项目的资金结余或资金缺口，从而全面掌握项目收款、付款情况，做到项目收支匹配，严格控制项目成本。预算单位还可以通过项目预算表计算出的资金结余及资金缺口编制项目资金安排及企业筹资计划，更好地提高企业资金使用效率。3.3加强预算执行控制建立绩效考核机制。全面预算管理是一项预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理工程，为确保各项预算指标的全面完成，真正做到事前、事中、事后全程控制，就要建立可行的监督控制措施及绩效考核办法。在预算执行过程中，首先要坚持预算的严肃性，对超预算或预算外紧急事项要明确审批流程、审批权限，不得随意调整或追加。其次，建立预算执行分析例会制，定期分析报告，对已发生的成本费用进行统计分析，对超支或错误部分及时纠偏，分析原因提出改进方案。对出现的重大差异或风险问题，要及时编制专项报告，报送企业领导班子，以便企业采取积极的防控措施，避免损失发生或扩大。企业对全面预算一定要实行闭环式管理，制定有效可行的绩效考核制度和考评激励方案，对预算执行结果实施考核。把预算执行情况与管理层、员工的经济利益挂钩，真正做到有奖有罚，奖惩到位，从而最大限度地调动提高全体员工参与的热情，确保预算的落实执行及预算目标的完成。

4结论

凡事预则立，不预则废。全面预算管理是现代企业重要管理模式，在残酷的市场竞争中，建筑业企业控制成本，实现利润最大化，就必须利用这一先进管理模式，建立完善的全面预算管理体系，从而提升企业形象，规范企业治理，提高企业资源整合能力，推动企业健康长期可持续发展。

参考文献:

［1］王澜.制造企业全面预算管理的困境与对策［J］．经贸实践，2019(2):210－211.

［2］张玲.企业全面预算管理问题与对策探析［J］．经贸实践，2019(2):247－249.

［3］陈今帼.企业全面预算管理存在的问题及对策探讨［J］．中国商论，2018(12):109－110.

作者:孙莉 单位:天津市建工集团(控股)有限公司